中级会计实务习题班资料1Word格式文档下载.docx
《中级会计实务习题班资料1Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务习题班资料1Word格式文档下载.docx（144页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
【解析】存放在受托加工企业的加工物资属于委托方的资产。
二、多选题
【利得的概念】
下列各项中，属于企业利得的有（ ）。
A.交易性金融资产公允价值变动收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的部分
C.出售无形资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益
【答案】ACD
【解析】选项B，利得与投资者投入资本无关，该选项不属于利得。
【实质重于形式要求】
下列各项中，体现实质重于形式要求的有（ ）。
A.将融资租入固定资产视为自有固定资产入账
B.计提固定资产减值准备
C.售后租回形成融资租赁业务在会计上不确认收入
D.把企业集团作为会计主体编制合并财务报表
【解析】实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
选项B与实质重于形式无关。
【谨慎性要求】
下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。
A.因企业实现利润超过预期，对厂房大幅计提减值准备
B.无形资产计提减值准备
C.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低计量
D.或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件，应将其确认为预计负债
【答案】BCD
【解析】选项A属于滥用会计政策，不符合谨慎性会计信息质量要求。
选项D，或有事项确认预计负债的同时会确认费用或损失，同时减少净资产，符合谨慎性会计信息质量要求。
【同时引起资产和所有者权益变动的业务】
下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（ ）。
A.用银行存款支付业务招待费
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.财产清查中发现的存货盘盈
D.交易性金融资产公允价值下降
【答案】ABD
【解析】选项A和B使资产减少、费用增加；
选项D使资产减少，损失增加。
费用和损失的增加使所有者权益减少。
【会计要素计量属性】
下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（ ）。
A.可供出售金融资产期末按公允价值计量
B.持有至到期投资期末按照摊余成本计量
C.交易性金融资产期末按照公允价值计量
D.存货按照账面价值与可变现净值孰低计量
【答案】ABC
【解析】因存货跌价准备可以转回，所以选项D错误。
三、判断题
【利得和损失的会计处理】
企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。
（ ）
【答案】×
【解析】企业发生的各项利得或损失，可能直接影响当期损益，也可能直接影响当期所有者权益。
【开办费的会计处理】
筹建期间发生的开办费应计入管理费用。
【答案】√
【可比性会计信息质量要求】
投资性房地产由公允价值计量改为成本模式计量不符合可比性会计信息质量要求。
第二章 存货
【存货的初始计量】
甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为13.6万元，所购商品验收后发现商品短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因，该商品应计入存货的实际成本为（ ）万元。
A.70.2
B.56
C.80
D.60
【答案】D
【解析】尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分记入材料的实际成本，则应计入存货的实际成本=80-80×
25%=60（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人。
该公司2016年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，支付原材料价款600万元，支付增值税税额102万元。
在购买过程中发生运输费用4万元（不含增值税），运输费增值税税率为11%、途中保险费1万元。
原材料入库前发生挑选整理费用3万元。
另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用2万元。
甲公司该原材料的入账价值为（ ）万元。
A.604
B.605
C.608
D.610.44
【解析】采购人员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+3=608（万元）。
【存货期末计量】
甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
2016年12月31日原材料—A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元。
预计销售费用及税金为12万元。
假定该公司2016年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。
2016年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ）万元。
A.30
B.6
C.24
D.5
【解析】甲产品的可变现净值=90-12=78（万元），甲产品的成本=60+24=84（万元），由于甲产品的可变现净值78万元低于其成本84万元，表明原材料应该按可变现净值计量。
A原材料可变现净值=90-24-12=54（万元），A原材料本期应计提的跌价准备=60-54-1=5（万元）。
【存货的期末计量】
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司2016年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。
该批配件专门用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。
A产品2016年12月31日的市场价格为每件30.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。
该配件此前未计提存货跌价准备，假定不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日该配件的账面价值为（ ）万元。
A.1000
B.1080
C.1200
D.1750
【解析】该配件所生产的A产品成本=100×
（12+17）=2900（万元），其可变现净值=100×
（30.7-1.2）=2950（万元），A产品没有发生减值。
该配件不应计提跌价准备，其账面价值为其成本1200万元（100×
12）。
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，2016年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2017年2月1日向乙公司销售A产品10000台，每台售价为3.04万元，2016年12月31日甲公司库存Ａ产品13000台，单位成本2.8万元，2016年12月31日A产品的市场销售价格是2.8万元/台，预计销售税费为0.2万元/台。
2016年12月31日前，A产品未计提存货跌价准备。
2016年12月31日甲公司对A产品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.0
B.400
C.200
D.600
【解析】有销售合同部分的A产品：
可变现净值=（3.04-0.2）×
10000=28400（万元），成本=2.8×
10000=28000（万元），不需要计提存货跌价准备。
没有销售合同部分的A产品：
可变现净值=（2.8-0.2）×
3000=7800（万元），成本=2.8×
3000=8400（万元），应计提存货跌价准备600万元（8400-7800）。
【存货的核算范围】
企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（ ）。
A.“生产成本”科目余额
B.已发出但不符合收入确认条件的存货
C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权
D.工程物资
【解析】生产成本余额反映的在产品；
已发出但不符合收入确认条件的存货，记入“发出商品”科目；
房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货；
工程物资系建造固定资产等长期资产的，属于非流动资产。
【影响存货账面价值变动的业务】
下列项目中,会引起存货账面价值增减变动的有（ ）。
A.尚未确认收入的已发出商品
B.发生的存货盘亏
C.委托外单位加工发出的材料
D.冲回多提的存货跌价准备
【答案】BD
【解析】尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工发出的材料不会引起存货账面价值增减变动；
发生的存货盘亏会减少存货的账面价值；
冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值增加。
【存货的会计处理】
下列有关存货会计处理的表述中,正确的有（ ）。
A.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出
B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本
C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本
D.结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本
【解析】一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以抵扣,不计入相关原材料的成本。
【土地使用权的会计处理】
甲公司从事土地开发与建设业务，2015年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为14000万元，预计使用年限为70年。
2016年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。
至2016年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。
甲公司下列会计处理中错误的有（ ）。
A.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
B.住宅小区2016年12月31日作为存货列示，并按照12000万元计量
C.住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本
D.住宅小区2016年12月31日作为在建工程列示，并按照26000万元计量
【答案】ABCD
【解析】住宅小区的土地使用权计入开发成本，属于存货，选项A错误；
住宅小区的土地使用权计入建造房屋建筑物成本，应作为存货列示，其应确认的金额=14000+12000=26000（万元），选项B和D错误；
住宅小区所在地块的土地使用权属于存货，不摊销，选项C错误。
【影响可变现净值的因素】
企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有（ ）。
A.取得的确凿证据
B.持有存货的目的
C.资产负债表日后事项的影响
D.存货账面价值
【解析】企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
确定存货的可变现净值与存货账面价值无关。
【采购费用的会计处理】
商品流通企业在采购商品过程中发生的采购费用，应当计入当期损益，不得计入存货成本。
【解析】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
【存货盘亏的会计处理】
因非正常原因导致盘亏的存货，在减去保险公司等赔款和残料价值后的净损失，计入当期管理费用。
【解析】因非正常原因导致的存货净损失应计入营业外支出。
【存货跌价准备的会计处理】
存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。
【解析】企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
第三章 固定资产
【固定资产初始成本】
甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2000万元，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。
甲公司建造该设备的成本为（ ）万元。
A.2988
B.2960
C.2980
D.2930
【解析】员工培训费计入当期损益，设备的成本=2000+800+50+100+20+10=2980（万元）。
【外购固定资产的初始计量及其折旧】
甲公司为增值税一般纳税人，甲公司2016年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元。
购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。
安装时，领用一批外购材料，成本为6万元，购进时的进项税额为1.02万元；
支付安装工人工资4.98万元。
该设备于2016年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。
假定不考虑其他因素，2016年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A.8.55
B.9.9
C.11
D.13.2
【答案】A
【解析】该设备2016年应计提的折旧额=（100+3+6+4.98）÷
10×
9/12=8.55（万元）。
【出包方式建造固定资产及其折旧】
甲公司采用出包方式建造固定资产。
2016年8月31日，某工程达到预定可使用状态，该工程项目发生如下支出：
厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元，取得试车收入10万元。
厂房预计使用年限为20年，设备预计使用年限为10年，预计净残值均为0，且均按照年限平均法计提折旧，2016年该设备的折旧金额为（ ）万元。
A.11.5
B.10
C.12.67
D.12
【解析】待摊支出按照设备及安装支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=300+［300×
（50+20-10）/（100+300）］=300+45=345（万元），2016年该设备的折旧金额=345/10×
4/12=11.5（万元）。
【固定资产更新改造后入账价值】
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2016年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。
当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。
更新改造过程中发生劳务费用100万元；
领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。
经更新改造的机器设备于2016年9月10日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（ ）万元。
A.430
B.467
C.680
D.717
【解析】机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=（500-200-50）+100+80=430（万元）。
【安全生产费的会计处理】
关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，下列说法中错误的是（ ）。
A.提取安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债
B.提取安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目
C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备
D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益
【解析】提取安全生产费时，不确认预计负债；
使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益。
【固定资产后续支出的会计处理】
关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（ ）。
A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化
B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式
C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化
【解析】固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，所以选项A和B错误；
企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内进行摊销，选项D错误。
【持有待售固定资产列报金额】
甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2016年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。
该固定资产购买于2009年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，该固定资产无需安装，取得时已达到预定可使用状态。
不考虑其他因素，该固定资产2016年6月30日应予列报的金额是（ ）万元。
A.315
B.320
C.345
D.350
【解析】该固定资产2016年6月30日划归为持有待售固定资产前的账面价值=1000-1000/10×
6.5=350（万元），2016年6月30日划归为持有待售固定资产时的公允价值减去处置费用后的金额为315万元（320-5），划归为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照315万元列报。
【存在弃置费用的固定资产】
下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（ ）。
A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目
B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目
C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目
D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目
【解析】取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项A和B错误；
在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项C错误，选项D正确。
【固定资产的相关会计处理】
下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.未投入使用的机器设备应计提折旧
B.特定固定资产弃置费用应计入该资产的成本
C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
【解析】特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本，选项B错误。
【固定资产折旧范围】
下列固定资产中，应计提折旧的有（ ）。
A.单独计价入账的土地
B.融资租赁租入的固定资产
C.正在改扩建而停止使用的固定资产
D.大修理停用的固定资产
【解析】根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。
但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
另外，处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。
选项B和D应计提折旧。
【自行建造固定资产入账价值】
采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中应计入厂房取得成本的有（ ）。
A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
B.建造期间工程人员的工资
C.工程领用本企业产品的成本
D.工程耗用的生产用原材料
【解析】选项A，应计入管理费用。
【持有待售固定资产的核算】
关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（ ）。
A.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整
B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议
C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议
D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成
【解析】企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。
同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产：
一是企业已经就处置该固定资产作出决议；
二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议；
三是该项转让将在一年内完成。
【固定资产入账价值】
与固定资产有关的专业人员服务费和员工培训费均应计入固定资产成本。
【解析】员工培训费应计入当期损益。
【折旧方法的选择】
企业应按照企业所得税法有关规定确定固定资产折旧方法。
【解析】企业应根据固定资产所含经济利益预期实现方式确定固定资产折旧方法。
【固定资产暂估入账及其后续调整】
已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。
待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。
【解析】按照《企业会计准则—固定资产》的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；
待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
【固定资产的复核】
固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。
但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。
【固定资产后续支出】
企业将发生的固定资产后续支出符合资本化部分计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值，变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。
四、计算分析题
【与固定资产有关的差错更正】
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为10％。
已知：
（P／F，10％，40）=0.0221；
（P/A，10%，3）=2.4869。
要求：
根据资料
（1）至（3），逐项判断甲公司会计处理是否正确；
如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录（有关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录）。
（1）经董事会批准，甲公司于2015年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。
合同约定，办公用房转让价格为3100万元，乙公司应于2016年1月15日前支付上述款项；
甲公司应协助乙公司于2016年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司该办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为4900万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2015年9月30日签订销售合同时未计提减值准
升级会员 