江西财经大学审计学册标准答案Word下载.docx
《江西财经大学审计学册标准答案Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《江西财经大学审计学册标准答案Word下载.docx（27页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
6.审计业务约定书
审计业务是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和明确审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
7.内部审计
是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
8.非标准审计报告
非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
五、简答题
1、何谓“审计”，如何理解？
审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。
主要包括以下几点：
（1）审计是一个系统的过程。
（2）具有专业胜任能力的独立审计人员。
（3）经济活动和经济事项的认定。
（4）确定认定与既定标准之间的符合程度。
（5）收集和评价认定的证据。
（6）将审计结果传达给利害关系人。
2、简述审计的功能和作用。
（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。
（1）经济监督。
经济监督是审计最基本的功能。
（2）经济鉴证。
（3）经济评价。
（二）审计的作用与审计的功能密切相关，它是指发挥审计功能所产生的客观效果。
审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。
（1）制约作用。
审计的制约作用是指通过对被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动进行审查、监督和鉴证，揭发各种错误和舞弊，从而制约违法乱纪行为，以确保被审计单位对国家财经法规和财务制度的贯彻执行，以及会计报表和其他资料的真实、可靠。
（2）促进作用。
审计的促进作用是指通过对被审计单位的经营管理活动和经营管理制度进行审查和评价，对被审计单位提出改进建议，促进其不断进行自我完善，最终达到改善经营管理、提高经济效益的目的。
3、简述审计与会计的区别。
（1）二者产生的基础不同。
会计是社会生产发展到一定阶段而产生的经济管理活动；
审计则是在财产所有权和经营管理权分离的情况下，财产所有者需要对经营管理者进行监督，以检查其是否忠实地履行了受托经济责任，从而产生的一种经济监督活动。
由此可见，会计和审计的产生，是为了满足社会经济活动中的两种不同的需要。
（2）二者的性质不同。
会计是经济管理系统的一个重要组成部分，会计工作就是对有关经济活动的各项资源投入与产出进行核算和分析，这是一种经济管理行为。
而审计是经济监督系统的一个分支，负责对经营者或其他受托管理者的经济责任进行监督和评价，因而审计是一种经济监督评价行为。
而且，与会计不同，审计处于具体的经营管理活动之外，具有独立性。
（3）二者的职能不同。
会计的基本职能是对经济活动过程及其结果的确认、计量、反映和监督，审计的基本职能则是监督、评价和鉴证，二者之间存在很大的区别。
（4）二者的方法程序不同。
会计方法体系是由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成的，包括了记账、算账、报账、查账等内容。
审计方法体系是由规划方法、实施方法、管理方法和报告方法四部分组成的。
其中，实施方法中又包括了确定审计事项、收集审计证据、对照标准进行评价等方法和程序，其目的是为了获得充分适当的审计证据并且对审计对象进行全面评价。
（5）二者的责任不同。
会计责任是针对被审计单位而言的，是指被审计单位的管理当局和会计部门应对其进行的会计核算及其财务报表的质量负责，因此，会计责任要求被审计单位编制的财务报表应真实公允地反映单位的财务状况和经营成果。
审计责任是针对审计人员而言的，审计人员的责任只限于审查被审计单位编制的财务报表是否公允表达，并且合理地揭示其中可能存在的错误和舞弊，所以审计人员只对审计意见的恰当与否承担责任。
4、何谓“管理层声明”？
简述其类型和作用。
（一）管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的关于财务报表的各项陈述。
（二）管理层声明类型包括书面声明和口头声明。
其中，书面声明的类型包括：
管理层声明书；
审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函；
董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。
（三）管理层的作用：
（1）由于管理层声明书是被审计单位管理层对其提供给审计人员的有关资料的真实性、合法性和完整性所作出的书面陈述，因此审计人员在出具审计报告前应向管理层索取声明书，以明确被审计单位的会计责任。
（2）被审计单位管理层提供的各种书面声明可作为审计证据。
5、简述如何获得充分、适当的证据。
在财务报表审计业务中，为了能够提供合理保证，并以积极方式提出结论，注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：
（1）了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制。
（2）在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险。
（3）应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围。
（4）针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性。
（5）评价证据的充分性和适当性。
6、审计的基本过程由哪几个阶段组成？
各阶段的主要内容是什么？
审计过程一般可以划分为三个阶段：
审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，在每一个不同的阶段中又包括了许多重要的工作内容。
（1）审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其基本工作内容主要包括开展初步业务活动、确定总体审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、制定具体审计计划等，与此同时，初步确定适当的重要性水平和可接受的审计风险水平。
（2）审计实施阶段的主要工作就是实施进一步审计程序。
进一步审计程序是相对风险评估程序而言的，是指审计人员针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
（3）审计报告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一阶段的主要工作内容包括：
编制审计差异调整表和试算平衡表；
实施分析程序对财务报表进行总体复核；
获取管理层声明；
完成审计工作底稿的复核；
评价审计结果；
与被审计单位治理层进行沟通；
待完成上述工作以后，最终出具审计报告。
第二章注册会计师、会计师事务所及注册会计师协会答案
1-5BBDCB6-10ACDDC11-15ABBDC16-20ADDCB
1.AD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABD9.BCD10.ABCD11.ACD12.ABCD13.ABCD14.ABC15.ABD16.BC17.ABD18.ABCD19.AB20.ABCD
1.错2.对3.对4.错5.错6.对7.对8.错9.对10.对11.错12.错13.对
14.对15.对16.错17.错18.错19.对20.对
1、注册会计师
注册会计师（CertifiedPublicAccountants，简称CPA），是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务等业务的执业人员。
注册会计师是以会计师事务所为单位从事审计业务，其主要职责是对客户所公布的财务报表发表审计意见。
2、有限责任合伙事务所
有限责任合伙会计师事务所（LLP）以事务所全部资产对其债务承担责任，各合伙人仅对个人执业行为承担无限责任。
但对其他合伙人或未在其监督或控制下的合伙代表人在从事合伙业务过程中的过错、不作为、疏忽或渎职的行为引起的合伙债务或责任不承担个人责任，除非他直接参与了该项业务，或在此类行为发生时已经知道或收到了通知。
3、有限责任公司制会计师事务所
有限责任公司制会计师事务所即由注册会计师出资设立，并以其认购股份对事务所承担有限责任，事务所以其全部财产对其债务承担有限责任的组织。
4、互惠原则
互惠原则，是指外国籍公民所在国允许中国公民参加该国注册会计师（或其他相应资格）考试，中国政府亦允许该国公民参加中国注册会计师统一考试。
5、个人会员
个人会员是指取得注册会计师资格的自然人。
凡参加注册会计师全国统考全科合格并经申请、批准和依照原规定考核取得会员资格者，为注册会计师协会个人会员。
6、会计师事务所
会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。
会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。
7、团体会员
团体会员是指依法批准设立的会计师事务所。
凡依法批准设立的事务所，均为中国注册会计师协会的团体会员。
8、合伙制会计师事务所
合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。
合伙设立的会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。
1、简述我国会计师事务所组织形式及设立条件。
（一）有限责任会计师事务所是指由注册会计师出资发起设立、承办注册会计师业务并附有限责任的社会中介机构，事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以其出资额为限。
（二）设立有限责任会计师事务所必须符合下列条件：
（1）有5名以上的股东；
（2）有一定数量的专职从业人员；
（3）有不少于人民币30万元的注册资本；
（4）有股东共同制定的章程；
（5）有会计师事务所的名称；
（6）有固定的办公场所。
设立合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。
合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。
任何一个合伙人执业中的错误与舞弊行为,都可能影响整个会计师事务所。
设立合伙会计师事务所必须具备的条件：
（1）有2名以上的合伙人；
（2）有书面合伙协议；
（3）有会计师事务所的名称；
（4）有固定的办公场所。
2、简述中国注册会计师协会的性质及职能。
中国注册会计师协会是中国注册会计师行业的自律性组织。
履行自律管理职能的内容主要包括：
（1）制定职业的道德规范，并监督注册会计师和会计师事务所共同遵守；
（2）拟定执业准则、规则和工作制度；
（3）检查会计师事务所业务质量，制定会计师事务所同行检查和内部检查办法；
（4）协调行业内、外部关系，支持注册会计师和会计师事务所依法执业，维护其合法权益，努力改善注册会计师的职业环境；
（5）组织实施注册会计师全国统一考试，完善后续教育制度；
（6）组织和推动会员培训工作；
（7）及时向政府有关部门反映注册会计师的建议和意见；
（8）组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持；
（9）开展注册会计师行业宣传；
（10）代表中国注册会计师行业开展国际交往活动，加强行业与国际组织、执业机构的交流与合作等；
（11）注册会计师协会还履行一定的行政管理职责，如办理执业登记、CPA的注册登记和其他财政部门委托或授权的其他事务。
3、简述合伙制会计师事务所及其所具备的优点和所面临的困难。
（一）合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。
（二）在合伙制下,注册会计师以无限责任的形式承担了业务失误或作假造成的风险,具有强大的赔偿能力。
（1）合伙制形式有利于提高注册会计师的违规成本,增强其风险意识和压力。
（2）大大地增强了注册会计师的责任意识和风险意识。
因为会计师事务所所承担的责任增加,也就意味着会计师事务所对于受害投资者的实际赔偿增加。
违规一旦被发现,会计师事务所要以其全部财产承担赔偿责任,如果还不足以赔偿,作为合伙人的注册会计师还要以其自家财产承担赔偿责任。
（三）合伙制事务所组织形式却面临着一些困难。
（1）大多数社会公众对合伙制的认识比较肤浅，认为事务所是以合伙人的全部家当来承担风险,而不是以注册资本金来承担风险。
（2）合伙制这种组织形式比较适合中小企业,不太适合大型会计师事务所,特别是拥有分支机构的会计师事务所,合伙人不在一个地区甚至一个国家工作,合伙人之间很难履行相互监督的义务。
（3）注册会计师行业属于风险比较大的行业,再好的事务所也难免不出错。
因为某一个注册会计师的过错就让整个事务所承担无限责任,也不利于事务所的稳定,毕竟大型会计师事务所都是经过较长时间的大浪淘沙才发展起来。
4、简述中国大陆公民申请中国注册会计师考试的教育要求和考试要求。
我国注册会计师的资格要求
（一）教育要求
根据《注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试办法》的规定，具备下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：
（1）高等专科以上学校毕业的学历；
（2）会计或者相关专业（相关专业是指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称。
（二）考试要求
（1）考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》。
考试范围在《考试大纲》中确定。
考试大纲由全国考试办公室提出，经全国考试委员会审定发布。
（2）单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科合格成绩后的连续四次考试中有效（从取得第一科合格成绩的那年算起，5年为一考试周期，必须在连续5个考试年度内通过全部科目考试）。
（3）考试均采用闭卷、笔试的方式进行。
考试实行百分制，六十分为成绩合格分数线。
（4）全科成绩合格者，领取全国考试委员会颁发的全科合格证书，单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科成绩合格凭证（单科成绩合格证书或成绩通知单）后的连续四次考试中有效。
5、简述会计师事务所的组织形式。
（1）独资型会计师事务所是指由具有注册会计师执业资格的个人开业,并承担无限责任的一种事务所组织形式。
（2）合伙型事务所是指由两位或多位注册会计师合伙人设立的会计师事务所。
（3）有限责任合伙会计师事务所（LLP）以事务所全部资产对其债务承担责任，各合伙人仅对个人执业行为承担无限责任。
（4）专业服务公司（PSC或PC）可以有一个或一个以上的股东发起成立，它为客户提供专业化服务。
PSC是一种名为公司、实为合伙的新兴组织形式。
（5）有限责任公司制会计师事务所即由注册会计师出资设立，并以其认购股份对事务所承担有限责任，事务所以其全部财产对其债务承担有限责任的组织。
6、简述注册会计师的一般资格要求。
注册会计师的一般资格要求包括教育要求、考试要求和经验要求。
在大多数国家中，一般都要求申请人具备大专以上的学历，对必须修满的会计学课程的最低学分作了规定，其他非会计专业的毕业生可以通过一定的补习渠道修满这些学分。
只有具备了上述教育背景的申请人，才有资格参加考试。
世界上许多国家的职业团体都相继制订了较为完善的注册会计师考试制度。
（三）经验要求
要想注册成为注册会计师，除了具有专业学历之外，许多国家还规定申请人必须有一定的审计工作经验，一般规定必须参加审计工作若干年，通常为3-4年。
第三章注册会计师职业规范答案
1-5ADDBC6-10CBCAD11-15CCBDA16-20ABCCD
1.ABCD2.BCD3.ABCD4.ABC5.ABD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD10.BCD11.ACD12.ABD13.ABCD14.ABCD15.AB16.BCD17.ABCD18.ABC19.BCD20.ABCD
1.错2.错3.对4.对5.对6.错7.错8.对9.错10.错11.错12.错13.错
14.错15.对16.对17.对18.错19.对20.对
1、注册会计师执业准则
是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域，包括业务准则、质量控制准则等。
2、职业胜任能力和应有的职业谨慎
职业胜任能力和应有的职业谨慎指职业会计师必须以合理的职业谨慎、胜任能力和勤勉态度从事职业服务，并应始终具有按照既定要求更新职业知识和技能的责任，以确保客户或雇主能够获得基于最新实务、法规和技术发展基础之上的高质量的职业服务。
3、全面质量控制
全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务都是按照审计准则进行而采取的控制政策和程序。
会计师事务所应当采取体现既定目的的全面质量控制政策，并据此合理制定和有效实施相应的全面质量控制程序。
4、注册会计师职业道德
职业道德是指职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。
注册会计师的职业道德包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任。
它强调专业人员对公众、同行及客户的责任，是注册会计师的理想道德标准和精神境界。
5、客观原则
客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观的事实为依据，事实求事，不为他人所左右，也不因个人喜好影响其判断、分析的客观性。
6、或有收费
或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。
这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。
7、职业行为
职业行为是指职业会计师必须按照体现职业界良好声誉的方式从事任何活动，必须避免任何将给职业带来不名誉的行为。
避免给职业带来不名誉的义务要求IFAC的会员团体在制定道德标准时必须考虑职业会计师对客户、第三者、会计师职业的其他会员、同事、雇主和社会公众的责任。
8、注册会计师后续教育准则
注册会计师后续教育准则，是指为保持和提高注册会计师专业胜任能力与执业水平，而对后续培训教育所作的规定和要求。
职业后续教育将贯穿注册会计师的整个执业生涯，职业后续教育准则是注册会计师职业规范体系中不可缺少的重要组成部分。
1、简述独立性原则。
（1）独立原则是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上独立于委托单位。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师与客户之间必须实实在在地毫无利害关系。
所谓形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须呈现一种独立于客户的形象，即在他人看来注册会计师是独立的。
（2）独立性要求注册会计师除了保持实质上的独立外，还必须在外界人士面前呈现出形式上的独立。
（3）职业道德意见中概括出可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
（4）执行审计或者其他鉴证业务的注册会计师如果与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在事务所申明，并实行回避。
2、简述注册会计师执业准则的作用。
（1）有助于提高和评价注册会计师行业的服务质量。
（2）有助于规范审计工作。
使得注册会计师在执行业务的每一环节都有了相应的依据和标准，从而规范了注册会计师的行为，维护了社会经济的秩序。
（3）有利于维护审计机构和审计人员的正当权益。
（4）有助于推动审计理论与实务的发展与完善。
3、什么是审计质量控制准则，简述它与审计准则的区别。
（一）审计质量控制准则是指为了确保会计师事务所及其人员遵守审计准则、职业道德规范和法律法规的规定，以确保审计质量而制定的行为准则。
（二）审计质量控制准则与审计准则的区别
（1）性质不同。
审计准则是每个注册会计师在审计时应遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的；
审计质量控制准则是每个会计师事务所应遵循的管理标准，是针对整个事务所审计实务的控制而制定的。
（2）作用不同。
审计准则是每个注册会计师在执行每项审计业务时都必须遵守的，是指导审计具体工作和衡量审计工作本身质量好坏的标准；
而审计质量控制准则，则是要求每个会计师事务所在进行质量控制工作时必须遵守的，是衡量会计师事务所审计质量管理控制有效性的标准。
（3）内容不同。
审计准则规定了与审计工作相关的注册会计师质量、审计过程及报告质量的要求；
而审计质量控制准则则紧紧围绕质量控制，包括全面质量控制和审计项目质量控制，它规定了各项控制质量工作应达到的要求。
4、制定国际审计准则的意义是什么？
（1）有一套可行的国际审计准则可使其他国家财务报告使用者通过审计师的意见具有信心。
执行国际审计准则，可使国外审计师的工作得到信任，从而可使审计师提出的报告更具有可信性。
（2）国际审计准则可以推动国际会计准则的执行，使财务报告使用者得到更大保证，因此对促进现有国际会计准则的执行有好处。
（3）国际审计准则可以增加国际会计准则的影响作用，这就有利于读者作国际财务比较。
（4）国际审计准则能进一步促进和扩大国际会计标准范围。
（5）国际审计准则会有助于国际资本投资，特别是对发展中国家和地区。
（6）国际审计准则可向发展中国家建立自己的审计准则提供借鉴，而这些国家审计准则的建立又有助于国际审计准则的发展。
（7）在编制财务报表的管理部门和外界使用报表的部门之间相分离的情况下，一套有效用而又可信的审计准则是必要的，尤其是由于文化、政治、经济制度的差别以及地理界限等原因，跨国公司管理部门与外界的分离就更大，因此，就更加需要国际审计准则
升级会员 