初级会计实务练习题二Word文档格式.docx
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以持有的丙公司15000000股普通股（公允价值为45000000元）换入乙公司的厂房一处，并收取补价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。
3．乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价47000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值44500000元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。
7年10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000股，使持有丙公司的股权比例达到20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。
7年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。
根据上述资料，回答下列问题：
7年度甲公司因对丙公司的长期股权投资使公司的税前利润增加（）元。
A．600000
B．26600000
C．28400000
D．28490000
3、下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有（）。
A．母公司对子公司投资采用成本法核算
B．权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益
C．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本
D．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
4、天星会计师事务所接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。
注册会计师李明计划对ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是（）。
A．当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分
B．债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确
C．对期末结有的持有至到期投资，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
D．被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目
5、如果临时性流动负债只解决部分临时性流动资产的需要，其他则由自发性负债、长期负债和股东权益来解决的长、短期资金配合是（）组合策略。
A．平稳型
B．积极型
C．保守型
D．套头型
6、账务处理系统中预制行业会计科目的目的是（）。
A．供用户选择，以减轻初始化会计科目的工作量
B．不允许用户自行设置会计科目
C．保证相同行业企业的会计科目完全一致
D．以上都不是
简答题
7、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2009年至2010年的有关资料如下：
（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。
2009年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。
此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
（2）2009年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。
B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
（3）2009年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2009年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2009年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司。
售价为250万元，成本为160元。
至2009年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
（4）2009年B公司实现净利润1000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（5）2010年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。
2010年B公司实现净利润2000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（6）除对B公司投资外，20lO年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元。
取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。
2010年2月，A公司将其生产的一批产品销售给D公司，售价为350万元，成本为200万元。
至20lO年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。
D公司2010年度实现净利润605万元。
（7）其他有关资料如下：
①所得税税率为25%；
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
编制A公司2009年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。
8、股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。
A．被投资企业接受现金捐赠
B．被投资企业提取盈余公积
C．被投资企业宣告分派现金股利
D．被投资企业宣告分派股票股利
E．被投资企业以盈余公积转增资本
9、计算2008年A公司的所得税费用金额应是（）万元。
A．2025
B．2000
C．2015
D．2075
10、（由单选和多选组成。
）
甲公司2007年递延所得税资产发生额为（）万元。
A．37.75
B．27.71
C．42.11
D．28.25
11、下列各项适合用招标法选择供应商的情况是（）。
A．选择采购成本较低的供应商
B．采购数量大、供应商竞争激烈
C．供应商较多、企业难以抉择
D．选择企业非主要的供应商
12、以下关于成本计算分步法的表述中，正确的有（）。
A．逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理
B．当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法
C．采用逐步分项结转分步法时，需要进行成本还原
D．采用平行结转分步法时，无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配
13、某公司两个车间生产同一种产品，今年一季度同去年一季度相比较，由于两个分厂单位产品成本降低使企业的总平均成本下降5%，产品结构变化使公司总平均成本提高10%，则该公司总平均成本增减变动百分比为（）。
A．（95%×
110%）-100%=4.5%
B．（110%/95%）-100%=15.8%
C．（95%/110%）-100%=-13.6%
D．10%-5%=5%
14、在对工资单进行支付时，有效的内部控制制度要求公司为这一特定目的而存入一定数量现金建立专门账户。
用于这种类型的账户称为（）。
A．基本银行存款账户
B．预垫银行备用金账户
C．锁箱账户
D．补偿账户
15、某项采购已经到了合同收尾阶段，为了总结这次采购过程中的经验教训，以供公司内的其他项目参考借鉴，公司应组织______。
A．业绩报告
B．采购评估
C．项目审查
D．采购审计
16、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。
2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：
（1）当期计提存货跌价准备700万元；
（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；
（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2011年度所得税费用为（）万元。
A．600
B．150
C．495
D．345
17、财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映，反映财务状况的要素不包括（）。
A．所有者权益
B．资产
C．使用者权益
D．负债
18、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
19、依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。
A．收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动
B．收入会影响利润，利得也一定会影响利润
C．收入源于日常活动，利得源于非日常活动
D．收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加
20、各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，经（）批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
A．本单位财务负责人
B．本单位负责人
C．本单位会计主管
D．本单位档案管理主管
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1-答案：
A,C,D
[解析]应收票据和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项“A和C”不属于非货币性资产交换；
50÷
100=50%不小于25%，选项D不属于非货币性资产交换。
2-答案：
B
转让前采用权益法核算，1～3月份应确认的投资收益=200×
30%=60（万元）
3-答案：
A,C
[解析]权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入资产减值损失；
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本。
4-答案：
D
[解析]按照企业会计准则的规定，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值借记可供出售金融资产，按其账面余额贷记持有至到期投资，按其差额借记或贷记资本公积。
5-答案：
C
[解析]如果临时性流动负债=临时性流动资产，为平稳型资金组合策略；
如果临时性流动负债＞临时性流动资产，为积极型资金组合策略；
如果临时性流动负债＜临时性流动资产，为保守型资金组合策略。
6-答案：
A
[解析]计算机账务处理系统允许用户自行设置会计科目。
相同行业企业的会计科目可以不一致。
因此，正确答案为A。
7-答案：
编制A公司2009年12月31合并财务报表的相关抵销分录。
暂无解析
8-答案：
[解析]选项B、D、E三项都属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理，也不影响投资方的长期股权投资的账面价值。
9-答案：
[解析]2008年A公司的递延所得税资产余额=680×
25%=170（万元）递延所得税资产发生额=170-172.5=-2.5（万元）其中可供出售金融资产引起的递延所得税资产发生额=40×
25%=10（万元）递延所得税负债余额=0×
25%=0（万元）递延所得税负债发生额=0-75=-75（万元）其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额=（0-150）×
25%=-37.5（万元）应交所得税=[8000+（9-300）（存货项目）+（70-80）（固定资产项目）+（250-180）（预计负债项目）+（1150-900）（投资性房地产项目）]×
25%=2025（万元）2008年所得税费用=2025-（-2.5-10）+（-75+37.5）=2000（万元）借：
所得税费用2000递延所得税负债75贷：
应交税费―应交所得税2025递延所得税资产2.5资本公积―其他资本公积47.5
10-答案：
[解析]①事项
（1）2007年1月1日应收账款的账面价值=7600-1400=6200（万元），计税基础=7600（万元），可抵扣暂时性差异的余额=7600-6200=1400（万元）。
2007年12月31日应收账款的账面价值=9600-1500=8100（万元），计税基础=9600（万元），可抵扣暂时性差异的余额=9600-8100=1500（万元）。
2007年产生可抵扣暂时性差异=1500-1400=100（万元），应确认的递延所得税资产发生额=1500×
25%-1400×
33%=-87（万元）（表示贷方发生额），应确认的纳税调整增加额100万元。
②事项
（2）2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；
2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430（万元），可抵扣暂时性差异余额为430万元。
应确认的递延所得税资产发生额=430×
25%-45×
33%=92.65（万元）（借方），应确认的纳税调整增加额=430-45=385（万元）。
③事项（3）X设备2007年1月1日账面价值=600-68-260=272（万元），计税基础=600-600÷
5×
2/12-600÷
2=340（万元），可抵扣暂时性差异余额=340-272=68（万元），递延所得税资产余额=68×
33%=22.44（万元）；
2007年12月31日账面价值=132万元，计税基础=600-600÷
3=220（万元），可抵扣暂时性差异余额=220-132=88（万元），递延所得税资产余额=88×
25%=22（万元）。
2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20（万元），递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44（万元）（贷方）Y设备2007年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；
2007年12月31日账面价值=900万元，计税基础=1600-1600÷
10×
4=960（万元），可抵扣暂时性差异余额=960-900=60（万元），递延所得税资产余额=60×
25%=15（万元）。
2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60（万元），递延所得税资产发生额=15-0=15（万元）（借方）Z设备2007年期初和期末均无暂时性差异余额。
上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56（万元）（借方）。
2007年应确认的纳税调整增加额=20+60=80（万元）。
④事项（4）2006年12月31日，该无形资产的账面价值=300-20=280（万元），计税基础=300-300÷
10=270（万元），应确认递延所得税负债余额=（280-270）×
33%=3.3（万元）；
2007年12月31日，该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=300-300÷
2=2413（万元），应确认递延所得税负债余额=（270-240）×
25%=7.5（万元）。
2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2（万元）（贷方），2007年应调减应纳税所得额=300÷
10-（280-270）=20（万元）。
⑤事项（5）2007年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=（210-200）×
25%=2.5（万元）。
此项2007年不需进行纳税调整。
⑥事项（6）2007年12月31日应确认递延所得税资产=30×
2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。
2007年递延所得税资产发生额=92.65+14.56+7.5-87=27.71（万元）（借方）
11-答案：
[解析]供应商的选择方法中，目前较常用的有直观判断法、招标法、协商选择法、采购成本比较法和层次分析法。
直观判断法是根据征询和调查所得的资料并结合人的分析判断，对供应商进行分析、评价的一种方法，常用于选择企业非主要原材料或零部件的供应商；
当采购数量大、供应商竞争激烈时，可采用招标法来选择适当的供应商；
在供应商较多、企业难以抉择时，可以采用协商选择的方法；
采购成本比较法是通过计算分析针对各个不同供应商的采购成本，选择采购成本较低的供应商的一种方法。
12-答案：
A,B
[解析]逐步结转分步法能为各生产步骤的在产品的实物管理及资金管理提供资料，能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。
由此可知，A的说法正确。
当企业经常对外销售半成品时，需要计算半成品成本，但是平行结转分步法不计算半成品成本，所以B的说法正确。
逐步分项结转分步法下，各步骤所耗用的上一步骤半成品成本按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目中。
采用逐步分项结转分步法时，可以直接、正确地提供按原始成本项目反映的产品成本资料，因此，不需要进行成本还原。
所以C的说法不正确。
采用平行结转分步法时，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配，这里的完工产品是指企业最后完工的产成品，这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。
由此可知，D的说法不正确。
13-答案：
原平均总成本下降5%后变为原先的95%，再提高10%，是在现有基础上提高，因此为A选项。
14-答案：
预垫银行备用金账户是为特定目的而存入一定数量的现金的账户。
该账户用来作为一些经常签发的支票或某种特定类型的支票的清算账户。
选项（a）不正确，从基本银行存款账户中取出一定数量的现金之后，再存入预垫银行备用金账户用以某种特定类型的支付。
选项（c）不正确，规模很大且拥有很多分公司的大公司经常使用锁箱账户，用以收取有很多顾客订单的城市的支票。
公司租用一个当地的邮政信箱，并授权当地银行直接从这个信箱中收取汇款单。
选项（d）不正确，并不存在所谓的“补偿账户”，除非这个词是指银行在贷款时要求公司保留的一定金额的补偿性现金余额。
15-答案：
对采购合同收尾使用的工具和技术有采购审计和合同档案管理系统，采购审计是对采购的过程进行系统的审查，除找出本次采购的成功失败之处外，还发现经验教训，以供公司内的其他项目参考借鉴。
“采购评估”不是项目管理中的标准名词，而项目审查、业绩报告主要针对整个项目而不仅仅是采购，即使是指在采购中的业绩报告和项目审查，它们也没有“采购审计”表述准确和完整。
因此选择D。
16-答案：
[解析]当期应交所得税=（2000＋700－300）×
25%=600（万元）；
递延所得税费用=（－700）×
15%=－105（万元）；
2010年度所得税费用=600－105=495（万元）。
17-答案：
18-答案：
19-答案：
[解析]利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
利得可能直接计入所有者权益。
20-答案：
[解析]各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
考查借阅或复制的审批权限。
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