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10、对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，一般采用（）
A直接盘点B监督盘点
C技术推算盘点D局部盘点
参考答案
1、B2、D3、C4、A5、C6、B7、C8、A9、B10、A
二多项选择题
1、审计的特征集中体现在（）
A独立性B强制性
C公正性D权威性
E客观性
2、审计的独立性主要表现在（）
A机构独立B业务工作独立
C经济独立D人员独立
E权力独立
3、审计的主体包括（）
A国家审计机关B国家审计部门
C单位内部审计机构D社会审计组织
E专职审计人员
4、国外社会审计的发展历程大体可以分为（）
A详细审计阶段B资产负债表审计阶段
C会计报表审计阶段D现在审计阶段
抽样审计阶段
5、按审计的目的和内容，可以将审计分为（）
A财务报表审计B账项基础审计
C风险导向审计D经营审计
E合规性审计
6、按照审计依据的基础和使用的技术分类，审计可以分为（）
A账项基础审计B财务报表审计
C风险导向审计D制度基础审计
E经营审计
7、按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可将审计分为（）
A事前审计B事中审计
C事后审计D延伸审计
E宏观审计
8、按审查书面资料的技术内容划分，审计方法包括（）
A审阅法B核对法
C分析法D复算法
E验算法
9、验证客观事物的常用方法（）
A盘点法B调节法
C观察法D查询法
E鉴定法
10、审计的职能包括（）
A经济监督职能B经济评价职能
C经济核算职能D经济鉴证职能
E经济预测职能
11、审计的作用包括（）
A制约作用B促进作用
C证明作用D公证作用
E监督作用
1、AD2、ABC3、ABCDE4、ABCD5、ADE6、ACD7、ABC8、ABCDE9、ABCDE10、ABD11、ABC
三名词解释题
1、审计：
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
2、政府审计：
又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉。
3、内部审计：
是组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
4、注册会计师审计：
注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务须所进行的审计。
5、顺差法：
又称正查法，是按会计核算的处理顺序，依次进行检查核对的一种方法。
审计人员从审查原始凭证开始，依次审查凭证、总账及明细账、最后审查会计报表。
6、盘点法：
又称盘存法，是根据账薄记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。
7、逆查法：
又称倒查法、反查法，是按照会计核算相反的处理顺序，依次进行审查的一种方法。
即审计工作从审查会计报表开始，依次审查总账及明细账，必要时再审查记账凭证、原始凭证。
8、观察法：
是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。
9、调节法：
是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。
10、查询法：
审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种方法。
11、鉴定法：
是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别、获取审计证据的一种检查方法。
四简答题
1、简述审计的基本分类
答：
按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。
按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事中审计。
按审计执行的地点可以将审计分为报送审计和就地审计。
按照审计所依据的基础和使用的技术分类，可以将审计分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
2、简述审计的特征
审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。
它是特征集中体现独立性和权威性两方面。
审计的独立性主要表现在三个方面：
机构独立、业务工作独立和经济独立。
审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证，审计机构的独立性决定了它的权威性。
3、简述我国审计方法体系的内容
审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
我国审计方法体系由两部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
就审查书面资料的方法而言，又可进行以下分类：
按照审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法；
按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法；
按审查书面资料的技术内容分为审阅法、核对法、分析法、复算法。
证实客观事物的方法通常包括：
盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
第二章注册会计师职业道德
1、注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力再形式上保持独立性，其主要目的是（）
A以保持确实能够在实质上独立B维护社会公众对注册会计师职业的信任
C以保持注册会计师公正的心理态度D遵守中国注册会计师审计准则
2、下列选项中，不符合专业胜任能力的要求的是（）
A在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行询问
B在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D在对某集团合并财务报表审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
3、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（）
A以或有收费形式收取审计费用B出具非标准审计报告
C将成员调离鉴证小组D拒绝承接业务或解除业务约定
4、下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）
A取得客户的授权，披露客户信息B为法律诉讼准备文件而使客户信息
C出于第三方利益使用客户信息D注册会计师协会进行质量检查而使用客户信息
5、会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因不正确的是（）
A注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
B广告可能损害专业服务业务的精神
C广告可能导致同行之间的不正当竞争
D广告可能虚增该会计师事务所的知名度
6、根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法正确的是（）
A注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持
B注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务
C会计师事务所觉不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
7、下列描述中，可能产生自我评价威胁的是（）
A被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D审计小组成员担任被审计单位的辩护人
8、如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给会计师事务所，该情形将产生（）
A密切关系的威胁B自身利益的威胁
C自我评价的威胁D外界压力的威胁
9、下列描述中，正确的是（）
A注册会计师只要在审计工作中保持了公正无偏的态度，在履行判断和发表审计意见时不依赖和屈服从于对外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则
B会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁
C现任注册会计师在接受委托后，需查阅前任会计师的工作底稿并于其讨论客户事项前，应当征得客户的书面同意
D如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
10、以下属于具体鉴证业务层面的防范措施的是（）
A定期轮换鉴证业务项目组负责人
B建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循
C制定有关独立性的政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系
D制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序
参考答案
1、B2、D3、D4、C5、D6、D7、B8、D9、C10、A
1、下列关于注册会计师职业道德中独立性的说法，正确的是（）
A独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂
B独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立
C实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑
D形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形
E会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户
2、注册会计师为了实现其执业目的，必须遵守以下基本原则（）
A独立、客观、公正B严格收费标准
C保密和职业行为D专业胜任能力和应有关注
3、在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑的因素包括（）
A可能承担的法律责任和后果B是否了解和证实了所有相关信息
C信息披露能给会计师事务所带来的经济利益D信息披露的方式和对象
E是否需要向法律顾问和职业组织进行询问
4、在以下行为中，损害了注册会计师职业声誉的行为有（）
A注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标
B注册会计师按照服务成果大小决定收费标准
C会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
D会计师事务所向其推荐方支付佣金
E会计师事务所因向第三方推荐客户而收取佣金
5、下列各项中属于会计师事务所收费应当考虑的因素有（）
A专业服务所需的知识和技能B所需专业人员的水平和经验
C每一专业人员提供服务所需的时间D提供专业服务所需承担的责任
E收费多少以鉴证工作结果而定
6、以下哪种情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所的独立性（）
A与鉴证客户存在密切的经营关系
B与鉴证客户存在专业服务收费外的直接经济利益
C收费主要来源于某一鉴证客户
D过分担心失去某项业务
E可能与鉴证客户发生雇佣关系
7、下列对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的具体情况中，产生外在压力威胁的情形有（）
A在重大会议上、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
B为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
C受到有关单位或个人不恰当的干预
D会计师事务所得高级管理人员与鉴证客户长期交往
E受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
8、会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括（）
A制定有关独立性的政策和程序
B会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性
C建立必要的监督及惩戒机制以促进有关政策和程序得到遵循
D及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序化及其变化
E制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序
9、如果收费报价明显低于前任会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保（）
A在提前专业服务时，工作质量不受威胁
B保持应有的职业谨慎，遵守职业准则和质量控制程序
C与客户审计委员会讨论独立性问题
D客户了解专业服务的范围和收费基础
E必须撤销该项委托
10、在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师沟通的内容应当包括（）
A管理层是否诚信
B审计收费标准
C前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
D前任注册会计师曾与治理层沟通的管理层的舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷
E前任注册会计师认为被审计单位变更会计师事务所的原因
1、ABCE2、ACDE3、ABDE4、ABDE5、ABCD6、ABCDE7、ACE8、ABCDE9、ABD10、ACDE
三、名称解释题
1、注册会计师职业道德：
是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。
2、实质上的独立性：
是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。
3、形式上的独立性：
是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
4、或有收费：
或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
5、业务招揽：
是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。
我国注册会计师职业道德准则中要求注册会计师执行的业务应由会计师事务所承接。
6、前任注册会计师：
是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
7、后任注册会计师：
是指代表会计师事务所正在考虑接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。
8、专业胜任能力：
注册会计师应当具有专业知识、技能、或经验，能够胜任承接的工作。
专业胜任能力既要求注册会计师具有的专业知识、技能和经验、又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
1注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，其中对同行应当履行哪些责任？
对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准，包括：
第一，注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作；
第二，注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益；
第三，会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执行的注册会计师；
第四，会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
2为消除对独立性的威胁，职业、法律或规章产生的防范措施有哪些？
职业、法律或规章产生的防范措施包括五个方面：
第一，进入该职业的教育、培训和经验要求；
第二，继续教育与要求；
第三，执业准则和监督、惩戒程序；
第四，会计师事务所质量控制制度的外部复核；
第五，有关会计师事务所独立要求的法律。
五分析题
1、对遵循职业道德基本原则的威胁可能产生于各种情形或关系。
某一情形或关系可能产生多种威胁，某种威胁也可能影响对多项职业道德基本原则的遵循。
请回答具体威胁独立性的情形可以归纳为哪几类，并完成下表。
对职业道德基本原则产生威胁的具体情形
威胁类型
审计项目与审计客户有雇佣关系
会计师事务所与鉴证业务的或有收费安排
会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据
注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大）
会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息
项目小组成员的妻子是客户的出纳
可能威胁独立性的情形可以归纳为四类：
经济利益威胁；
自我评价威胁；
关联关系威胁；
外在压力威胁。
经济利益
自我评价
关联关系
会计师事务所受到客户的解聘威胁
外在压力
2、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×
8年度财务报表进行审计。
A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。
假定存在下列情形：
（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
（2）A注册会计师的母亲于20×
7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。
为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
正确答案
（1）不对独立性产生不利影响。
项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付,与甲公司之间不存在经济利益关系，不对独立性产生不利影响。
（2）对独立性产生不利影响。
项目组负责人的主要近亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生不利影响。
（3）对独立性产生不利影响。
会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性产生的不利影响也非常重大。
（4）对独立性产生不利影响。
如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。
（5）不对独立性产生不利影响。
项目组成员D的堂兄属于其他近亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不对独立性产生不利影响。
3、 ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与V商业银行签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：
（1）V商业银行以2009年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有V商业银行的股票1000股，市值约6000元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（1）针对第
（1）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第
（2）种情况，分别判断A注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（1）违反。
V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。
（2）违反。
A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任
1、应当对事务所的业务质量承担最终责任的是（）
A主任会计师B项目负责人
C主管业务的副主任会计师D审计部经理
2、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）
A责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
B责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人
C责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
D责任方一般不是注册会计师，但也能注册会计师是责任方
3、在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论属于（）
A消极方式B积极方式
C保留方式D无保留意见
4、鉴证业务要素不包括（）
A鉴证对象B鉴证对象信息
C证据D鉴证报告
5、项目质量控制复核的时间是（）
A与管理层沟通后完成质量控制复核B与治理层沟通后完成质量控制复核
C在出具审计报告前完成项目质量控制复核D与审计委员会沟通后完成质量控制复核
6、关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（）
A经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D审计失败必然会导致经营失败
7、以下关于注册会计师过失的说法中不正确的是（）
A过失
升级会员 