《建筑工程项目管理》试题十五Word格式.docx

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企业溢价购入划分为准备持有至到期投资的债券时，其各期投资收益是指______

A．各期按票面利率计算的应计利息加上溢价摊销额

B．各期按票面利率计算的应计利息减去溢价摊销额

C．各期按票面利率计算的应计利息

D．各期按同期银行利率计算的应计利息

【答案】B

[考点]本题主要考查的知识点是持有至到期投资的投资收益的核算。

单选题-4

工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。

A．长期股权投资取得的现金股利

B．购买可供出售金融资产支付的价款

C．为购建固定资产支付的专门借款利息

D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

【答案】C

[解析]为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量，因此只有C不属于投资活动产生的现金流量。

单选题-5

长期投资属于一种战略投资，其风险较大，因此，最适当的融资方式是（）。

A．债权性融资

B．股权性融资

C．贷款

D．存款

[解析]长期投资属于一种战略投资，其风险较大，因此，最适当的融资方式是股权性融资。

单选题-6

甲公司应收乙公司的账款1400万元已逾期，经协商决定进行债务重组。

债务重组内容是：

①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；

②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。

乙公司该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为700万元；

长期股权投资的账面价值为700万元，公允价值为900万元。

假定不考虑相关税费该固定资产在甲公司的入账价值为（）万元。

A．525

B．600

C．612.5

D．700

[解析]甲公司换入资产的入账价值总额=1400-200=1200（万元），其中：

固定资产在甲公司的入账值：

1200×

[700/（700+900）]=525（万元）。

单选题-7

某企业顶计2009年的销售额将比2008年收入增长30%，留存收益增加额为35万元。

若2008年该企业的敏感资产总额和敏感负债总额分别为1500万元和800万元，则该企业采用销售百分比法预测2009年的追加资金需要量为（）万元。

A．175

B．70

C．84

D．119

[解析]1500×

30%-800×

30%-35=175（万元）。

单选题-8

甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下：

1．丙公司20×

7年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：

“股本”账户为100000000元，“资本公积”账户为8000000元，“盈余公积”账户为8000000元，“利润分配――未分配利润”账户为4000000元。

20×

7年12月10日，丙公司因可供出售金融资产增加资本公积600000元。

7年度丙公司累计实现净利润14000000元，其中1～3月份实现净利润2000000元，4～9月份实现净利润6000000元。

7年12月31日，丙公司可流通股股票的每股市价为4.13元。

8年2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议：

按20×

7年实现净利润的10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。

丙公司20×

7年年报于20×

8年2月20日对外报出。

2．甲公司20×

7年1月1日持有丙公司法入股30000000股，其“长期股权投资――丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：

“投资成本”为34400000元，“损益调整”为3000000元。

甲公司于20×

7年4月1日与乙公司达成资产置换协议：

以持有的丙公司15000000股普通股（公允价值为45000000元）换入乙公司的厂房一处，并收取补价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。

资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。

3．乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价47000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值44500000元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。

7年10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000股，使持有丙公司的股权比例达到20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。

7年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。

根据上述资料，回答下列问题：

乙公司对20×

7年10月1日购买丙公司股票业务作全部账务处理后，“长期股权投资――丙公司（成本）”账户的余额为（）元。

A．25600000

B．53300000

C．54200000

D．54500000

4月1日的长期股权投资的成本=4500（万元）

多选题-9

下列科目中，应于期末将余额结转“本年利润”科目的有（）。

A．所得税

B．投资收益

C．营业外支出

D．制造费用

【答案】A,B,C

[解析]制造费用应当在期末进行分配，将其分配计入已完工产品成本和期末在产品成本。

其期末余额并不直接结转到“本年利润”科目。

而“所得税”、“投资收益”和“营业外支出”科目的余额，在期末时则需结转“本年利润”科目，以计算本期实现的净利润。

多选题-10

下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）。

A．取得交易性金融资产发生的交易费用

B．对联营企业投资发生的交易费用

C．取得持有至到期投资发生的交易费用

D．取得可供出售金融资产发生的交易费用

【答案】B,C,D

[解析]交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他选项中涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。

多选题-11

下列选项中，（）属于生产成本在完工产品与在产品之间进行分配的方法。

A．在产品成本按其所耗用的原材料费用计算的方法

B．约当产量法

C．在产品按定额成本计算的方法

D．按定额比例分配完工产品和月末在产品成本的方法

【答案】A,B,C,D

生产成本在完工产品与在产品之间的分配，在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。

常用的方法有以下6种：

不计算在产品成本、在产品成本按年初数固定计算、在产品成本按其所耗用的原材料费用计算、约当产量法、在产品成本按定额成本计算、定额比例法。

多选题-12

下列各项资产中，资产负债表日应采用公允价值计量的是______。

A．持有至到期投资

B．可供出售金融资产

C．长期股权投资

D．无形资产

[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量。

多选题-13

采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有（）。

A．被投资企业实现净利润或发生亏损

B．被投资企业提取盈余公积

C．被投资企业宣告发放股票股利

D．被投资企业可供出售金融资产公允价值变动

E．被投资企业自用固定资产转为公允价值计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值

【答案】A,D,E

[解析]选项BE，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额发生变化，因此，投资企业不存在权益法的调整问题，不影响“长期股权投资”的账面价值。

多选题-14

下列资产中，企业不能将其划分为持有至到期投资的有（）。

A．最终未能持有至到期的投资

B．在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产

C．在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产

D．符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产

暂无解析

多选题-15

下列关于甲公司20×

8年有关交易或事项，产生暂时性差异的有（）。

A．

（1）

B．

（2）

C．（4）

D．（5）

E．（6）

【答案】B,C,D,E

[解析]事项

（1），由于国债利息收入免税，持有至到期投资未来允许税前扣除的金额等于面值与利息之和，而账面价值=面值+利息收入，所以计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

多选题-16

下列项目中，属于分部费用的有（）。

A．营业成本

B．营业税金及附加

C．销售费用

D．所得税费用

[解析]分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：

（1）利息费用；

（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；

（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用；

（4）营业外支出；

（5）所得税费用。

多选题-17

甲公司适用所得税税率为25%，其20×

9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：

①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;

②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。

甲公司20×

9年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。

9年所得税的处理中，正确的有（）。

A．所得税费用为900万元

B．应交所得税为1300万元

C．递延所得税负债为40万元

D．递延所得税资产为400万元

【答案】C,D

【解析】20×

9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×

25%=40（万元），选项C正确;

与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1600×

25%=400（万元），选项D正确;

甲公司20×

9年应交所得税=（5200+1600）×

25%=1700（万元），选项B错误;

所得税费用的金额=1700-400=1300（万元），选项A错误。

多选题-18

股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。

A．被投资企业接受现金捐赠

C．被投资企业股东大会决议分派现金股利

D．被投资企业宣告分派股票股利

【答案】A,C

[解析]选项B是被投资企业所有者权益的内部变动，没有影响到总数的变化，投资方无需进行账务处理。

选项D宣告分派股票股利时被投资方不做账务处理，投资方也不进行账务处理。

多选题-19

借贷记账法下，账户的贷方表示（　　）。

A．成本、费用的增加

B．负债的增加

C．所有者权益的增加

D．收入、收益的增加

【解析】负债类、所有者权益类和损益类账户，“贷方”表示增加，“借方”表示减少，余额－般在贷方。

选项A，资产类和成本费用类账户，“借方”表示增加，“贷方”表示减少，余额－般在借方。

简答题-20

某企业为增值税一般纳税人，以生产电动车为主，消费税适用税率为10%，2011年11月流转税及附加税纳税情况如下：

（1）因生产需要外购原材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款为82500元，货款和运费已支付，尚未认证。

（2）购买办公用品等22000元，未取得增值税专用发票。

（3）销售给合作经销商某型号电动车50辆，出厂价（不含税）5000元/辆，该经销商当月只付清了其中35辆的购车款，其余15辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。

厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票；

（4）销售给某商场同型号电动车10辆，销售价6000元/辆（不含税价），并开具了增值税专用发票，同时运输单位向购货单位开具了8000元的运费发票并转交给了购货单位。

（5）将拥有的专利技术以2100000元转让给甲企业。

（6）出租仓库给某单位本月收取租金1500000元，代为支付水、电费共计160000元。

（7）购进一批零部件，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款15000元，货款已付并验收入库，当月已认证通过。

月末该企业根据以上情况计算缴纳流转税及附加税如下：

销项税额=（35×

5000+10×

6000）×

17%=39950（元）

进项税额=82500+22000×

17%+8000×

7%+15000=101800（元）

应缴纳增值税税额=39950-101800=-61850（元）

应纳营业税=（1500000-160000）×

5%=67000（元）

应纳城市维护建设税=67000×

7%=4690（元）

应纳教育费附加=67000×

3%=2010（元）

[问题]

（1）分析该企业计算的当月流转税及附加计算是否正确。

（2）请计算当月流转税及附加。

【答案】

（1）①发票尚未通过认证的原材料进项税额82500元暂不得抵扣。