211256新编财务会计学习指导与练习2李章红 朱盛萍答案只发授课老师.docx

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211256新编财务会计学习指导与练习2李章红朱盛萍答案只发授课老师

参考答案

项目一财务会计导论

一、单项选择题

1.D2.A3.C4.C5.C

6.B7.C8.C9.D10.D

二、多项选择题

1.ABC2.ABCD3.ACD4.ABC5.ABCDE

6.AB7.ACD8.BCD9.CD10.AC

三、判断题

1.×2.×3.√4.×5.√

6.×7.√8.×9.×10.√

项目二货币资金与支付结算

一、单项选择题

1.C2.C3.A4.B5.B

6.C7.C8.D9.A10.B

11.A12.C13.C14.D15.B

16.D17.B18.D19.B20.C

二、多项选择题

1.BCD2.ACD3.ABCD4.BD5.CD

6.ACD7.ACD8.ABCD9.BC10.AB

三、判断题

1.√2.√3.×4.√5.√

6.×7.×8.√9.×10.×

11.√12.√13.×14.√15.×

四、案例分析题题

银行存款余额调节表

2018年7月31日

项目

金额

项目

金额

企业账面存款余额

 92700

银行对账单余额

 95210

加：

银行已收，企业未收

减：

银行已付，企业未付

3210

1700

加：

企业已收，银行未收

减：

企业已付，银行未付

2000

3000

调节后的存款余额

 94210

调节后的存款余额

 94210

五、计算分析题

（一）、1、借：

库存现金3000

贷：

银行存款3000

2、借：

其他应收款----李宵1800

贷：

库存现金1800

3、借：

管理费用1850

贷：

其他应收款----李宵1800

库存现金50

4、借：

管理费用850

贷：

库存现金850

5、借：

其他应收款----备用金500

贷：

库存现金500

6、借：

管理费用480

库存现金20

贷：

其他应收款----张某500

7、借：

制造费用60

贷：

库存现金60

8、借：

库存现金180

贷：

待处理财产损溢180

9、借：

待处理财产损溢50

贷：

库存现金50

10、借：

待处理财产损溢180

贷：

营业外收入180

借：

管理费用50

贷：

待处理财产损溢50

（二）1、借：

银行存款20880

贷：

主营业务收入18000

应交税费----应交增值税（销项税额）2880

2、借：

银行存款30000

贷：

应收账款30000

3、借：

银行存款59000

贷：

预收账款59000

4、借：

原材料20000

应交税费----应交增值税（进项税额）3200

贷：

银行存款23200

5、借：

销售费用2500

贷：

银行存款2500

6、借：

库存现金120000

贷：

银行存款120000

最后银行存款余额为225010元

（三）1、借：

其他货币资金----外埠存款200000

贷：

银行存款200000

2、借：

原材料160000

应交税费----应交增值税（进项税额）25600

贷：

其他货币资金----外埠存款185600

3、借：

银行存款14400

贷：

其他货币资金----外埠存款14400

4、借：

其他货币资金----银行汇票存款56000

贷：

银行存款56000

5、借：

原材料45000

应交税费----应交增值税（进项税额）7200

贷：

其他货币资金----银行汇票存款52200

6、借：

银行存款3800

贷：

其他货币资金----银行汇票存款3800

7、借：

其他货币资金----银行本票存款83000

贷：

银行存款83000

8、借：

原材料70000

应交税费----应交增值税（进项税额）11200

贷：

其他货币资金----银行本票存款81200

9、借：

银行存款1800

贷：

其他货币资金----银行本票存款1800

10、借：

其他货币资金----信用卡存款40000

贷：

银行存款40000

11、借：

管理费用----业务招待费2000

贷：

其他货币资金----信用卡存款2000

12、借：

其他货币资金----信用卡存款46

贷：

财务费用----利息支出46

项目三金融资产

一、单项选择题

1.D2.A3.C4.A5.A

6.B7.A8.C9.B10.C

11.D12.B13.A14.B15.A

二、多项选择题

1.ABCD2.BD3.AD4.ABC5.AC

6.BD7.AC8.ABD9.BD10.AB

三、判断题

1.×2.×3.×4.×5.×

6.×7.×8.×9.×10.×

四、案例分析题题（略）

五、计算分析题

1、甲企业的账务处理如下：

（1）2081年1月1日，购入债券

借：

交易性金融资产——成本1000000

　　　　应收利息　　　　　　　　20000

              投资收益　　　　　　　　　20000

　　　贷：

银行存款　　　　　　　1040000

（2）2018年1月5日，收到该债券2017年下半年利息

借：

银行存款20000

　　　贷：

应收利息20000

　　（3）2018年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：

交易性金融资产——公允价值变动150000

　　　贷：

公允价值变动损益　　　　　　　150000

借：

应收利息20000

　　　贷：

投资收益20000

　　（4）2018年7月5日，收到该债券半年利息

借：

银行存款20000

　　　贷：

应收利息20000

　　（5）2018年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：

公允价值变动损益50000

　　　贷：

交易性金融资产——公允价值变动50000

借：

应收利息20000

　　　贷：

投资收益20000

　　（6）2019年1月5日，收到该债券2007年下半年利息

借：

银行存款20000

　　　贷：

应收利息20000

　　（7）2019年3月31日，将该债券予以出售

借：

应收利息10000

　　　贷：

投资收益10000

借：

银行存款10000

　　　贷：

应收利息10000

借：

银行存款1170000

　　　　贷：

交易性金融资产——成本1000000

　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动100000

　　　　　　投资收益　　70000

借：

公允价值变动损益100000

　　　贷：

投资收益　　100000

2、

（1）借：

持有至到期投资——成本1000

持有至到期投资——利息调整100

贷：

银行存款1100

（2）2018年12月31日甲公司该债券投资收益=1100×6.4%=70.4（万元）

2018年12月31日甲公司该债券应计利息=1000×10%=100（万元）

2018年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）

借：

持有至到期投资——应计利息100

贷：

持有至到期投资——利息调整29.60

投资收益70.40

（3）2019年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-（1100+70.4）×80%=18.68（万元）

借：

银行存款955.00

贷：

持有至到期投资——成本800.00

持有至到期投资——利息调整56.32

持有至到期投资——应计利息80.00

投资收益18.68

（4）2019年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70.4-936.32=234.08（万元）

借：

可供出售金融资产——成本240（1200×20%）

可供出售金融资产——利息调整20.00

贷：

持有至到期投资——成本200.00

持有至到期投资——利息调整14.08

持有至到期投资——应计利息20.00

其他综合收益5.92

3、

（1）确认坏账损失

借：

坏账准备10000

贷：

应收账款10000

（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。

借：

应收账款8000

贷：

坏账准备8000

借：

银行存款8000

贷：

应收账款8000

（3）“坏账准备”科目的余额=

（3000000+5000000+800000-10000+8000-8000-4000000）×5%=4790000×5%=239500（元）

（注5000000和800000是业务

（1）中发生的应收账款；4000000是业务（4）中的应收款项收回。

）

（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤

239500-（150000-10000+8000）=91500（元）

借：

资产减值损失91500

贷：

坏账准备91500

4、

（1）2018年5月20日购入股票：

1）借：

可供出售金融资产—成本295.8

    应收股利6

    贷：

银行存款301.8

2018年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：

2）借：

银行存款6

    贷：

应收股利6

2018年6月30日发生暂时性的下跌：

3）借：

其他综合收益35.8

    贷：

可供出售金融资产—公允价值变动35.8（295.8-260）

2018年12月31日发生实质性下跌：

4）发生减值

  借：

资产减值损失95.8（295.8-200）

    贷：

其他综合收益  35.8

    可供出售金融资产—减值准备60

2019年4月26日，乙公司宣告发放现金股利：

5）借：

应收股利1

    贷：

投资收益1

6）2019年5月10日收到股利：

借：

银行存款1

贷：

应收股利1

7）2019年6月30日公允价值变动：

借：

可供出售金融资产——减值准备50（25-20）*10

  贷：

其他综合收益50

8）2019年12月24日：

借：

银行存款      278.32（28*10-1.68）

    可供出售金融资产——减值准备       10

可供出售金融资产——公允价值变动  35.8

贷：

可供出售金融资产——成本295.8

       投资收益28.32

借：

其他综合收益50

  贷：

投资收益50

项目四存货

一、单项选择题

1.B2.A3.C4.C5.C

6.D7.D8.C9.A10.A

二、多项选择题

1.ABD2.AB3.AD4.AC5.BCD

6.BC7.ABC8.BCD9.AC10.BD

三、判断题

1.√2.√3.√4.√5.√

6.×7.√8.√9.×10.×

四、案例分析题题（略）

五、计算分析题

1、原材料计划成本=20×5995=119900（元），

原材料实际成本=102000+3060+1400+359=106819（元），

甲材料发生的成本差异=实际成本－计划成本=106819－119900＝-13081（元）。

2、按照我国现行规定，总价法下购货方所取得的现金折扣，不影响材料采购成本。

因此，该企业本月增加材料的实际成本为550000+8000+50000+2000=610000（元），本月增加材料的计划成本为60000×10=600000（元），产生材料成本差异10000元。

本月材料成本差异率为（2000+10000）÷（400000+600000）×100%=1.2%。

不同用途领用材料，影响的是本期相关费用，不影响原材料账户的结存情况，因此，结存材料实际成本为（400000+600000-700000）×（1+1.2%）=303600（元）。

3、

（1）

①借：

原材料——W材料217.8

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）34.56

　贷：

其他货币资金——银行汇票存款252.36

借：

银行存款47.64

　　贷：

其他货币资金——银行汇票存款47.64

②借：

原材料——W材料163.40

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）26.08

　　贷：

应付票据189.48

③借：

原材料——W材料1415

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）226.40

　　贷：

实收资本1641.40

④借：

银行存款198.36

　　贷：

其他业务收入171

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）27.36

（2）W材料加权平均成本=（385+217.8+163.4+1415）÷（1400+800+590+5000）=0.28（万元/千克）

（3）

①借：

待处理财产损溢14

　　贷：

原材料——W材料14（0.28×50）

　借：

营业外支出4

　　其他应收款——保险公司10

　　　贷：

待处理财产损溢14

　　②产品的定额分配率=2000×0.28÷（24×20+52×10）=0.56

A产品的成本=20×24×0.56=268.8（万元）

B产品的成本=10×52×0.56=291.2（万元）

③借：

生产成本——A产品268.8

　　生产成本——B产品291.2

　　　制造费用196（0.28×700）

　　　管理费用126（0.28×450）

　　贷：

原材料——W材料882

借：

委托加工物资28

　贷：

原材料28

结转销售材料的成本：

借：

其他业务成本168

　贷：

原材料——W材料168

（4）W材料账面余额=（385+217.8+163.40+1415）-14-882-28-168=1089.2（万元）

（5）W可变现价值1000，计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2（万元）

借：

资产减值损失89.2

贷：

存货跌价准备89.2

（6）存货的账面价值=268.8+291.2+196+28+1000=1784（万元）。

项目五长期股权投资

一、单项选择题

1.B2.C3.D4.C5.C

6.C7.C8.C9.B10.D

11.A12.D13.A14.A15.D

二、多项选择题

1.ABD2.AD3.ACD4.ABC5.ACD

6.BD7.AB8.AC9.AC10.BD

三、判断题

1.×2.√3.×4.×5.×

6.√7.×8.×9.√10.×

四、案例分析题题（略）

五、计算分析题

　　1.[答案]

（1）2016年1月1日

借：

长期股权投资——A公司802

贷：

银行存款802

（2）2016年4月1日

借：

应收股利60（100×60%）

　　贷：

投资收益60

（3）2016年4月10日

借：

银行存款60

贷：

应收股利60

（4）2016年12月31日

甲公司采用成本法核算，不做账务处理。

（5）2017年12月31日

借：

资产减值损失302（802-500）

贷：

长期股权投资减值准备302

（6）2018年1月20日

借：

银行存款520

长期股权投资减值准备302

贷：

长期股权投资——A公司802

投资收益20

2.[答案]

（1）甲上市公司对乙企业投资时：

甲上市公司对乙企业投资的初始投资成本为468万元，大于投资时被投资单位乙企业可辨认净资产公允价值的份额400万元（2000*20%=400），则不需要调整“长期股权投资”的初始投资成本，所以应做如下分录：

　　借：

长期股权投资——乙企业——投资成本　　464

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　400

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　64

　　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　360

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　360

（2）2018年乙企业实现净利润1200万元：

　　借：

长期股权投资——乙企业——损益调整　　240（1200×20%）

　　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　240

　　（3）2019年乙企业发生亏损4400万元，应确认亏损=4400×20%=880（万元），而此时长期股权投资的账面价值=468+240=708（万元），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元，所以应做如下分录：

　　借：

投资收益　　　　　　　　　　　　708

　　贷：

长期股权投资——乙企业——损益调整　　　708

　　借：

投资收益　　　　　　　　　　　　160

　　贷：

长期应收款　　　　　　　　　　　　　　160

　　经过上述处理后，仍有未确认的亏损12万元（880-708-160），应在账外备查登记。

　　（4）2020年乙企业实现净利润2000万元，应确认收益=2000×20%=400（万元），先冲减未确认的亏损额12万元，然后恢复长期应收款160万元，再确认收益=400-12-160=228（万元）。

　　借：

长期应收款　　　　　　　　　　　160

　　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　160

　　借：

长期股权投资——乙企业——损益调整228

　　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　228

[该题针对“长期股权投资核算权益法的核算”知识点进行考核]

3.[答案]

（1）2018年1月1日：

　　借：

长期股权投资——B公司——成本1500

　　贷：

银行存款1200

　　营业外收入300

（2）2018年12月31日：

　　调整后B公司2018年度的净利润=440-（600-400）×70%=300（万元）

　　借：

长期股权投资——B公司——损益调整90（300×30%）

　　贷：

投资收益90

　　（3）2019年12月31日：

　　调整后B公司2019年度的净利润=-200-（800-500）=-500（万元）

　　借：

投资收益150（500×30%）

　　贷：

长期股权投资——B公司——损益调整150

　　（4）2020年12月31日：

　　调整后B公司2020年度的净利润=250+（600-400）×70%+（800-500）=690（万元）

　　借：

长期股权投资——B公司——损益调整207（690×30%）

　　贷：

投资收益207

项目六固定资产

一、单项选择题

1.B2.B3.D4.C5.C

6.D7.A8.A9.A10.D

11.A12.B13.B14.C15.C

16.D17.A18.D19.B20.C

21.D22.B23.A24.B25.D

二、多项选择题

1.BCD2.AC3.ABCD4.ABD5.AC

6.ACD7.AC8.ABD9.BC10.BD

11.BC12.BCD13.BCD14.AC15.ABCD

16.ABCD17.AC18.ABC19.ABD20.BCD

三、判断题

1.√2.×3.√4.×5.×

6.×7.×8.×9.√10.×

11.×12.×13.×14.×15.×

四、案例分析题

（1）《企业会计准则——固定资产》规定，固定资产应当按其成本入账。

固定资产的历史成本（即成本）是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。

上述购置固定资产（货运汽车）所发生的支出，应计入固定资产的成本，即固定资产入账价值为320000元（300000十20000）。

购入固定资产时的账务处理是：

借：

固定资产—汽车320000

贷：

银行存款320000

（2）企业首先应确定折旧政策，包括折旧方法、折旧年限、净残值等，然后计算折旧额。

甲公司对货运汽车采用直线法折旧，并确定了折旧年限和净残值。

根据当月增加的固定资产，当月不提折旧的规定，该货运汽车应从2007年7月开始计提折旧。

2018年7～12月折旧额=（320000—20000）÷5÷2=30000（元），年末计提折旧的账务处理是：

借：

销售费用30000

贷：

累计折旧30000

注：

固定资产折旧一般按月计提，此处为简化，假定年末进行账务处理。

（3）根据规定，企业应当于每期末或者至少在每年年度终了时，对固定资产进行逐项检查，如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。

2018年12月31日货运汽车出售预计可获得净现金流入215000元，预期从该资产的持有和处置中形成的预计未来现金流量的现值为220000元，即货运汽车的可收回金额为220000元；货运汽车的净值为”290000元（320000-30000），故需计提固定资产减值准备70000元，账务处理是：

借：

资产减值损失70000

贷：

固定资产减值准备70000

注：

计提减值准备后，固定资产原值320000元，累计折旧30000元，固定资产净值290000元，固定资产减值准备70000元，固定资产账面价值220000元。

（4）根据规定，已计提减值准备的固定资产，应当按照该项固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。

在已计提固定资产减值准备的情况下，应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值，再扣除已计提的固定资产减值准备累计金额后的余额。

2019年折旧额=［（320000-30000-70000）-10000］÷4=52500（元），年末时的账务处理