一般纳税人和小规模纳税人的区别Word文档下载推荐.docx

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企业如果兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

此外，增值税还有个征收率，这可不是税率哦，2009年以后是3%，是为了简化对小规模纳税人税款计算才采取的。

征收率的调整，由国务院决定！

三、一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？

按照企业的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

简单点说其区别是：

1.发票：

一般纳税人可以开具增值税专用发票，和普通发票。

小规模纳税人开具普通发票。

2.税额抵扣：

一般纳税人能够抵扣增值税，小规模纳税人不能抵扣增值税。

四、一般纳税人怎么计算缴纳增值税？

老庄说了，这可是一个大问题，相关的法律法规多了去了，简单点说吧，哈哈，老庄说了最喜欢简单说了，销项税额减去进项税额，欧了！

五、服了你了，那销项税额是怎么回事？

销项税额=不含税销售额×

适用税率

不含税销售额=含税销售额÷

（1+适用税率）

六、行了行了，你快说说那个销售额又是什么？

答：

这个销售额企业销售货物或提供应税劳务而向购买方收取得全部价款和价外费用。

老庄说了，你别问价外费用了，我这就说。

这里所说的价外费用，就是指企业在价款以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质各种名目的价外收费。

记不住吧，老庄说了，秋波就是秋天的菠菜，那价外费用就是价款以外的费用呗，但注意不包括下面几项：

1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

2.同时符合以下条件的代垫运输费用：

1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

3）所收款项全额上缴财政。

4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

七、不错，老庄够意思，渴了吧，喝口水，说说进项税额吧？

企业购进货物或者应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。

进项税额准予从销项税额中抵扣的范围和时间有：

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，该专用发票开具日起90日内税务机关认证，否则不予抵扣。

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣。

3.购进农产品，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：

进项税额=买价×

扣除率

4.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，应当在开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣。

进项税额=运输费用金额×

老庄说了，原来的废旧物资回收方面，现在取消了“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按10%计算抵扣进项税额”这样两条规定。

老庄说了，与时俱进，2009年11月9日国税函2009167号文件对增值税扣税凭证抵扣期限有了新规定。

增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。

未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

老庄说了，购入使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，只要是取得了专用发票或海关进口增值税专用缴款书也可以抵扣的！

这是2009年以后开始实行“全国、全行业、全额”的新政策！

此处所说的可以抵扣进项税的固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

不能抵扣的固定资产包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程，其中，建筑物、构筑物和其他土地附着物，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产等均在此列。

老庄说了，现在增值税有几个率了，税率，征收率，扣除率！

他们可不不同的哦，其中13%即使税率又是扣除率，不能混为一谈的！

八、是不是取得上述票据，并在规定时间认证或申报抵扣了，就可以从销项税中抵扣了呢？

老庄说了，当然不是了！

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物（包括使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产）或者应税劳务；

2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

老庄说了，这个非正常损失主要是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失（下同）。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

4.国务院财政、税务主管部门规定的企业自用消费品；

老庄说了，这个企业自用的消费品是指应征消费税的摩托车、汽车、游艇，他们产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.前面几条规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

老庄说了，另外还有些规定应注意：

如果企业兼营免税项目或者非增值税应税劳务，而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×

当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷

当月全部销售额、营业额合计

还有，如果企业已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务后，发生上述情形的（免税项目、非增值税应税劳务不算），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；

无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

也就是常说的要做进项税额转出！

九、一般纳税人就是麻烦一些，老庄，介绍一下小规模纳税人呗？

小规模纳税人的认定标准为：

1.从事货物生产或者提供应税劳务的企业（暂称之为生产型企业），以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的企业（暂称之为生产型为主企业），年应税销售额在50万元以下（含50万）的；

生产型为主企业，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

2.除上条以外的企业（暂称之为流通型企业），年应税销售额在80万元（含80万）以下的。

另外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；

非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额

小规模纳税人销售货物或者应税劳务应采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷

（1＋征收率）

应纳税额=销售额×

征收率

小规模纳税人企业不得抵扣进项税额，不能使用增值税专用发票。

小规模纳税人若取得增值税发票其发票税额直接计入成本。

十、我的客户需要我开发票抵扣税款，小规模纳税人可以么？

可以，先开普通发票，再到税务局缴税后代开发票，对方必须是增值税一般纳税人，其可抵扣的税点为3%。

十一、增值税税负是怎么回事儿，小规模纳税人有税负吗？

税负是指企业当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

对于一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额，税负率就不会是17%或13%这样的税率了，应当是远远低于税率的。

对于小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%。

老庄说了，税负的高低取决于很多因素：

首先，成本的加价率的限制。

增值税，是对增加值课税的，也就是说是对加价部分征税的，如果加价10%，税负就是10%×

17%=1.7%，其中，生产型企业的增加值除了购入的材料，还包括人工和其他费用等，所以其税负要普遍高于流通型企业。

其次，企业的实际经营限制。

季节性销售企业或大宗销售也会造成各期税负的不均衡。

如企业在淡季基本上没有销售，有怎么会有税负呢？

而其在旺季时税负就会大幅提高。

再比如企业签订了一个大宗的长期的合同，在其备货期，尚未销售就没有税负，跨期后实现销售又会产生很高的税负。

再次，所处经济环境的限制。

当企业处在经济高涨或萧条时期，其税负也可想而知了。

如在物价上涨时期，进货价格提高，而销售价格因受合同等因素的影响无法提高，就会造成企业的税负降低。

各个行业的税负高低也是不同的，一般性的掌握，生产型企业的税负应处在2%左右，或者更高，流通型企业税负在1%左右，或者更高。

十二、那我应该选择办理一般纳税人好还是办理小规模纳税人好呢？

老庄说了，这个嘛得看你具体的经营业务了！

首先，如果你的客户要求你提供增值税专用发票，那么你就只能选择办理一般纳税人了，因为专票只要一般纳税人才能开具的。

如果你的客户是大的超市、卖场、或生产型企业基本上都是要求提供专票的。

对专用发票没有要求的，就可以考虑小规模纳税人了！

其次，如果你的年度销售额超过了小规模纳税人的认定标准，你就必须办理一般纳税人了。

具体标准见第九问。

十三、如果销售总额一定，且不超过或不考虑小规模的认定标准，一般纳税人或小规模纳税人哪个更能省税呢？

假设1，含税销售总额100，含税进货成本80：

此时：

小规模纳税人应纳增值税=100÷

（1+3%）×

3%=2.91

毛利润=97.09-80=17.09

利润率=17.09÷

97.09=17.60%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-80-2.91=17.09

一般纳税人：

应纳税增值税=100÷

（1+17%）×

17%-80÷

17%=2.91

毛利润=100÷

（1+17%）-80÷

（1+17%）=17.09

85.47=20%

小结：

现金流量相同，毛利润相同，利润率一般纳税人高于小规模纳税人。

假设2，含税销售总额100，含税进货成本70：

毛利润=97.09-70=27.09

利润率=27.09÷

97.09=27.90%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-70-2.91=27.09

17%-70÷

17%=4.36

（1+17%）-70÷

（1+17%）=25.64

利润率=25.64÷

85.47=30%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-70-4.36=25.64

现金流量一般纳税人低于小规模纳税人，毛利润一般纳税人低于小规模纳税人，利润率一般纳税人低于小规模纳税人。

假设3，含税销售总额100，含税进货成本90：

毛利润=97.09-90=7.09

利润率=7.09÷

97.09=7.30%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-90-2.91=7.09

17%-90÷

17%=1.45

（1+17%）-90÷

（1+17%）=8.55

利润率=8.55÷

85.47=10%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-90-1.45=8.55

现金流量一般纳税人高于小规模纳税人，毛利润一般纳税人高于小规模纳税人，利润率一般纳税人低于小规模纳税人。

结论：

含税销售总额不变的情况下，含税进货成本等于含税销售总额80%时一般纳税人和小规模纳税人缴税大体相等；

含税进货成本越高于含税销售总额80%时，一般纳税人缴纳的增值税额越要少一些，反之小规模越要少一些。

推论：

在含税销售额和含税进货成本相同的时，一般纳税人的利润率总高于小规模纳税人，也就是说其要缴纳的所得税要高！

老庄说了，按上述条件做一张excel表格分析一下比老庄这么算省时省力的！

十四、哦，上述问题我都明白了，我现在想办一般纳税人企业，我该怎么做呢？

老庄，你再给我说说，老庄，老庄，干嘛呢?

睡着了？

老庄：

zzzZZZ

《未完待续》十五、终于抓到你了，跑哪去了？

这么多天不回答我的问题？

我，我，睡觉去了？

十六、你问谁？

哼，今天你就别想跑了，得给我说清楚，明白了吗？

是，遵命！

十七、老庄你为什么把涉及增值税的企业分为生产型企业和流通性企业?

老庄说了,这个问题,基本上很难!

实话,老庄是这样考虑的,因为增值税的纳税人的经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者进口货物,而增值税一般纳税人的认定标准又是只区分"

从事货物生产或者提供应税劳务的企业"

和"

除此以外的企业"

两种,为了方便理解老庄才侧重以税法的这两条规定为依据进行的分类.

老庄说了,行业据说小分有八大行业,中分有五行八作,大分有360行,但是我们要讨论的是增值税,就要以增值税为出发点看了。

基于上述理由，老庄眼里涉及增值税的企业就成了生产型企业和流通性企业两种，生产型企业是指从事货物生产或者提供应税劳务的企业，包括制造业、加工业、修理修配业，如：

第一十一汽车制造厂、光明正大饲料加工厂、老是爱死汽车维修厂等；

流通企业就广了，只要不是前边的都算，如：

我爱买超市、笨死汽车销售中心、叉叉贸易公司、还有叉叉销售公司、叉叉批发公司、叉叉零售公司，叉叉....哎呦，谁扔的砖头？

我不罗嗦了还不行？

回答完毕！

十八、好，就算你有本事，敢自下定义，那么那工业。

。

哦不生产型的一般纳税人怎么办？

老庄说了，你说工业一般纳税人就行，老庄听得懂！

之所以像上面那样分，是为了附庸税法！

你可别当真！

哈哈！

十九、晕，还不快说？

听说有个临时期一般纳税人，到底怎么回事？

老庄说了，不错！

你看你都会抢答了！

工业一般纳税人申办后，会历经为期一年的临时期，在临时期期间，税务部门对企业从发票到管理都如同正是一般纳税人基本一样，不过临时期结束后，会有转正一说。

办理临时一般纳税人时，税务考察的重点为以下几个方面：

1.生产场地，必要设备；

2.购销合同；

3.生产人员配备；

4.财务人员配备等。

转正时重点会考察除临时期这些还有，是否正确核算进销项税额，发票使用情况，进项抵扣情况，税款是否及时足额申报缴纳，收入情况，税负情况等。

二十、哦，那么商业呢？

也是临时一般纳税人吗？

不是！

商业的较为复杂，刚办理时要经过为期6个月的辅导期！

辅导期内发票的领用收到严格控制，一般会核定25份左右的万元版发票，不会太多，如果需要量大的话，需要增量或增版，就是说增为更多的分数或增为十万元以上包括十万元的发票版本。

增加后要预缴税款！

进项抵扣也有严格控制，认证的发票不可以马上抵扣，要在稽查结果出来后才能抵扣，时间跨度大概相差一个月，也就是说当月认证当月不得抵扣，要在得到稽查结果通知单后，才能抵扣！

辅导期结束后税务的考察同上面的差不多！

辅导期不过关的企业，可以受到延长6个月的优惠照顾，嘿嘿！

二十一、原来如此，听你说好像我要办的公司开始是没有什么业务，还是先办成小规模吧，以后再说行不？

行，一看你就是老板，你说了算！

我是当会计的，我不跟你硬抗！

不过话可说回来，你要做的买卖销售额超过标准，可是会自动转作一般那是人的哦！

二十二、哎，先别走，你说下去啊！

说完了我，前文提过的！

二十三、老庄，你就跟我装，啊！

你说瓷砖好些还是板砖好些？

当小规模纳税人的应税销售额超过法定标准，就会自动转为一般纳税人管理！

会进行一般纳税人的认定，不合标准的不许抵扣增值税进项税额。

所以要未雨绸缪！

二十四、好吧，你先玩去吧，看你心都不在肝上了，早就溜号了，放过你！

哇，这么好！

我对你的敬仰简直如滔滔江水。

你手别