注册会计师税法考试试题及答案解析十六.docx
《注册会计师税法考试试题及答案解析十六.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师税法考试试题及答案解析十六.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
注册会计师税法考试试题及答案解析十六
注册会计师税法考试试题及答案解析（十六）
一、单选题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油0.5万吨，按产量分摊。
该企业将所产原油全部销售，该油田原油税额10元/吨。
则在甲省应纳资源税是（ ）。
A 250万元
B 200万元
C 196万元
D 195万元
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]资源跨省开采的，对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。
用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井生产销售原油20万吨－20万吨×0.5÷（20+5）＝19.6万吨；在甲省应纳资源税＝19.6×10＝196（万元）
第2题
属于听证范围的案件，税务机关应在当事人提出听证要求的（ ）日之内举行听证，并在举行听证的（ ）日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。
A 15；1
B 15；3
C 15；7
D 30；15
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]属于听证范围的案件，税务机关应在当事人提出听证要求的15日之内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。
第3题
纳税人进口应税消费品，应于（ ）缴纳税款。
A 海关填发税款缴纳书次日起15日内
B 海关填发税款缴纳书之日起15日内
C 次月起7日内
D 次月起10日内
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]按照海关对进口环节税收的管理规则，纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。
第4题
融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是（ ）。
A 租出方
B 租入方
C 免税
D 当地税务机关根据实际情况确定
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况确定。
第5题
内销进料加工进口料件，其完税价格估定按照（ ）。
A 料件原进口时的价格
B 料件内销时的价格
C 免税，不必估价
D 国内同类料件价格
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]内销进料加工进口料件，以料件进口时的价格估定。
第6题
某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工，则对该事业单位（ ）。
A 免征营业税
B 按照建筑业征收营业税
C 按照销售不动产征收营业税
D 按照建筑业和销售不动产征收两道营业税
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]事业单位自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。
因其没有建筑资质，建筑工程由其他建筑公司完成，则建筑业营业税由建筑公司缴纳，不由该事业单位缴纳。
第7题
全国范围内开征的地方税的开征停征权属于（ ）。
A 全国人大及其常委会
B 国务院
C 财政部和国家税务总局
D 地方人大及其常委会
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。
第8题
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。
该建筑物占用土地面积3000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：
1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。
该公司每季度缴纳城镇土地使用税（ ）。
A 0元
B 3000元
C 12000元
D 12500元
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。
纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
这里还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，该题目要求计算每季度应纳税额，不要忘记将年税额换算成季度税额。
3000×4／（4+1）×5÷4个季度＝3000（元）
第9题
下列属于车船使用税征税范围的有（ ）。
A 上下班使用的自行车
B 外商投资企业的送货卡车
C 铁路运输用的火车
D 车展上的样品小轿车
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]自行车属于车船使用税征税范围内的非机动车（各地征免状况不同，但属于税率表中征税范围之内）；外商投资企业的送货卡车缴纳车船使用牌照税，不属于车船使用税的征税范围；火车不属于车船使用税的征税范围；车展上的样品小轿车尚未出售使用，不属于车船使用税的征税范围。
第10题
印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（ ）征收增值税。
A 加工劳务
B 代理服务
C 货物销售
D 委托加工
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
二、多选题（本大题10小题．每题2.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
下列征收城镇土地使用税的项目有（ ）。
A 中外合资经营企业取得土地使用权的土地
B 农村承包用于鲜花栽培生产的土地
C 民营高新技术企业取得土地使用权的土地
D 个体修理店用地
【正确答案】：
C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]中外合资经营企业拥有的土地不征收土地使用税，农村承包土地不属于城镇土地使用税的征收范围。
第2题
下列可以抵扣增值税进项税的项目有（ ）。
A 用于制作残疾人假肢的购入材料
B 用于捐赠灾区的购入货物
C 为加工捐赠灾区货物而购进的材料
D 用于发给职工做福利的购入货物
【正确答案】：
B,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]A属于用于免税项目的购进货物，不得抵扣增值税进项税；BC属于视同销售货物，计算销项税也可以抵扣进项税；D属于不得抵扣进项税的项目。
第3题
下列属于税收部门规章的有（ ）。
A 增值税暂行条例实施细则
B 税收征管法实施细则
C 税务代理试行办法
D 房产税实施细则
【正确答案】：
A,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]《增值税暂行条例实施细则》和《税务代理试行办法》属于税收部门规章；《税收征管法实施细则》属于税收行政法规；《房产税实施细则》属于税收地方规章。
第4题
房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有（ ）。
A 将待售开发产品转作经营行资产的
B 将待售开发产品以临时租赁方式出租的
C 将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的
D 将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的
【正确答案】：
A,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]ACD行为都属于开发产品视同销售行为，都应确认收入计算缴纳企业所得税。
B要确认收入，但不属于开发产品收入。
第5题
经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可（ ）。
A 取消其一般纳税人资格
B 处以罚款
C 延长其纳税辅导期
D 列入不诚信企业名单
【正确答案】：
A,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。
第6题
小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（ ）。
A 6%的征收率
B 4%的征收率
C 17%的税率
D 13%的税率
【正确答案】：
C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]进口环节不使用征收率。
第7题
下列项目中不缴车船使用税的有（ ）。
A 送货来我国的外籍船舶
B 企业新购置尚未上牌照使用的运输车
C 环卫部门的垃圾车
D 消防车
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]A缴纳船舶吨税不缴纳车船使用税；B尚未享受市政利益不缴纳车船使用税；CD属于免税项目。
第8题
基建工地的临时食堂，房产税的规定是（ ）。
A 施工期间免征房产税
B 施工期间房产税减半征收
C 工程结束后转让给基建单位的从当月起征收房产税
D 工程结束后转让给基建单位的从次月起征收房产税
【正确答案】：
A,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]基建工地为基建工地服务的临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。
但工程结束后交还或估价转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起征收房产税。
第9题
纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（ ）。
A 预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减
B 预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减
C 抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减
D 抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减
【正确答案】：
A,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。
第10题
以下应缴纳土地增值税的有（ ）。
A 将使用过的旧房卖给某单位做办公室
B 将使用过的旧房赠与子女
C 将使用过的旧房出租
D 将使用过的旧房换取股票
【正确答案】：
A,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]AD都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；B发生了房地产权属的转移但未取得收入，C未发生房地产权属的转移，都不属于土地增值税的征税范围。
三、判断题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。
请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“X”表示不正确。
在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。
）
第1题
对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按征管法的规定按偷税给予处罚。
（ ）
【正确答案】：
X
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]对虚开、代开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额补征税款，并按征管法的规定按偷税给予处罚。
第2题
纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。
（ ）
【正确答案】：
√
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]这是2006年版教材增加的内容。
纳税人以代销方式销售货物，纳税义务为收到代销单位代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。
第3题
实行出口增值税先征后退政策的企业，其消费税的出口退免税政策是出口免税并退税。
（ ）
【正确答案】：
√
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解
升级会员 