单位定期存款核算实例实际利率法文档格式.docx

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①*1.1247%

现金流出

③

期末摊余成本

④=①+②-③

应付利息⑤=100000*1.17%

（利息调整=⑤-②）

2008.6.30

100000

1125

101125

1170（45）

2008.9.30

1138

102263

1170（32）

2008.12.31

1150

103413

1170（20）

2009.3.31

1163

104576

1170（7）

2009.6.30

1176

105752

1170（-6）

2009.9.30

1189

106941

1170（-19）

2009.12.31

1203

108144

1170（-33）

2010.3.31

1216

109360

1170（-46）

合计

—

9360

9360（0）

根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：

（1）2008年3月31日，办理公司定期存款存入业务时：

借：

吸收存款——活期存款——公司户100000

贷：

吸收存款——定期存款——公司户（本金）100000

（2）2008年6月30日确认利息费用时：

借:

利息支出——定期存款利息支出户1125

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）45

贷:

应付利息——公司户1170

（3）2008年9月30日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户1138

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）32

（4）2008年12月31日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户1150

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）20

贷:

应付利息——公司户1170

（5）2009年3月31日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户1163

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）7

应付利息——公司户1170

（6）2009年6月30日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户1176

贷:

应付利息——公司户1170

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）6

（7）2009年9月30日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户1189

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）19

（8）2009年12月31日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户1203

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）33

（9）2010年3月31日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户1216

应付利息——公司户1170

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）46

（10）2010年3月31日，办理公司到期支取本息业务时：

应付利息——公司户9360

吸收存款——活期存款——公司户109360

【例3-4】沿用【例3-3】的资料，假设公司由于急需资金，于2009年3月31日提前支取本金80000元，剩余本金20000元于2010年3月31日到期支取。

2009年3月31日银行挂牌的活期存款利率为0.36%，其他资料同上。

由【例3-3】的计算结果可知，吸收存款的初始确认金额为100000元，实际利率为1.1247%。

表3-6实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表

期初

摊余成本

（实际季利率1.1247%）

期末

-3369.8

80291.20

20915

235

21150

21150

238

21388

21388

241

21629

21629

243

21872

2163.20

（1）～（5）的账务处理同【例3-3】

（6）2009年3月31日办理公司定期存款部分提前支取业务时：

应付提前支取部分利息=80000×

364×

0.36%÷

360=291.20（元）

（支付提前支取部分本金及利息）

吸收存款——定期存款——公司户（本金）100000

应付利息——定期存款利息户291.20

吸收存款——活期存款——公司户100291.20

（未支取部分的本金）

借：

吸收存款——活期存款——公司户20000

吸收存款——定期存款——公司户（本金）20000

【此时银行实际现金流量为100291.2-20000=80291.2元】

由于原预期现金流量发生改变，银行应按初始实际利率重新计算新预期现金流量现值，重估吸收存款的账面价值，相关调整金额应计入当期损益。

2009年3月31日银行重估前吸收存款的摊余成本

=103413＋1163=104576（元）

2009年3月31日银行重新计算新预期现金流量现值

相关调整金额=101206.20－104576=-3369.80（元）

应付利息——公司户（1170×

4×

-291.20）3452.80

（提前支取部分定期转为活期计息的利息差额）

利息支出——定期存款利息支出户3369.80

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）（104*80%）83

2009年3月31日银行重估后吸收存款的摊余成本

=101206.20－80291.20=20915（元）

【现金流现值】

（①+②-③）

（7）2009年6月30日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户（20915*1.1247%）235

应付利息——公司户（20000*4.68%/4）234

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）1

（8）2009年9月30日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户238

应付利息——公司户234

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）4

（9）2009年12月31日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户241

应付利息——公司户234

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）7

（10）2010年3月31日确认利息费用时：

利息支出——定期存款利息支出户243

吸收存款——定期存款——公司户（利息调整）9

（11）2010年3月31日，办理公司到期支取剩余本息业务时：

应付利息——公司户1872

吸收存款——活期存款——公司户21872

【例3-5】沿用【例3-3】的资料，假设公司逾期于2010年6月26日要求支取本息，2010年6月26日银行挂牌的活期存款利率为0.36%，假设公司2008年3月31日存入该定期存款时没有和银行约定办理自动转存。

其他资料同【例3-3】。

采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-7所示：

表3-7实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表

期初摊余成本

2010.6.26

87

109447

9447

（1）～（9）的账务处理同【例3-3】

（10）2010年6月26日，办理公司逾期支取本息业务时：

应付公司利息=100000×

4.68%×

2＋100000×

87×

360=9360＋87=9447（元）

应付利息——公司户9360

利息支出87

吸收存款——活期存款——公司户109447