中级会计师《中级会计实务》复习题集第1296篇文档格式.docx

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A、现金流量表附表

B、利润表

C、现金流量表正表

D、所有者权益变动表

第18章>

资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法

C

资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整（但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额）。

4.2017年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078．98万元，另支付交易费用10万元。

该债券发行日为2017年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。

假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资2018年应确认的利息收入为（　　）万元。

A、100

B、82．90

C、72

D、82．50

第9章>

金融资产和金融负债的后续计量

2017年12月31日该以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=（2078．98+10）×

（1+4％）-2000×

5％=2072．54（万元），2018年应确认利息收入=2072．54×

4％=82．90（万元）。

5.下列有关合并会计报表的表述中，正确的是（　　）。

A、只要投资方拥有对被投资方的权力，就说明投资方能够控制被投资方

B、母公司不应当将规模太小的子公司以及经营业务性质特殊的子公司纳入合并范围

C、在确定投资企业能否控制被投资单位时，应当考虑投资企业和其他企业持有被投资单位发行的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素

D、母公司由投资性主体转变为非投资性主体后，不应将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围

第19章>

合并财务报表合并范围的确定

选项A，只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方；

选项D，母公司由投资性主体转变为非投资性主体后，不管子公司是否是为其投资活动提供相关服务的，均应纳入合并范围。

6.甲公司2017年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项专利权的价款为4000万元，自2017年起每年年末付款1000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。

假定银行同期贷款年利率为5%，4年期、年利率为5%的复利现值系数为0.8227；

4年期、年利率为5%的年金现值系数为3.5460。

假设不考虑增值税及其他因素，则甲公司购买该项专利权的入账价值为（）万元。

A、3546

B、4000

C、3556

D、4010

第6章>

第1节>

无形资产的初始计量

甲公司支付专利权购买价款的现值=1000×

3.5460=3546（万元），甲公司购买该项专利权的入账价值=3546+10=3556（万元）。

7.下列各项中，在不考虑增值税等因素的情况下，不属于债务重组的是（）。

A、甲公司以成本30万元、公允价值35万元的存货抵偿所欠乙公司50万元的债务

B、甲公司以账面价值100万元、公允价值120万元的其他债权投资抵偿所欠乙公司150万元的债务

C、乙公司同意免除甲公司100万元的债务

D、甲公司将所欠乙公司1000万元的债务转为本公司实收资本

第11章>

债务重组方式

D

债务重组是指债权人要作出实质性让步，选项D，甲公司将1000万元债务转为资本，乙公司（债权人）并未作出实质性让步，不属于债务重组。

8.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。

A、存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法

B、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

C、固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变折旧方法

D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

第17章>

会计政策变更的会计处理

选项A，属于会计政策变更，但应采用未来适用法进行会计处理；

选项B，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理；

选项C和D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。

9.甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。

假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。

A、调减2017年度当期管理费用200万元

B、调增2017年当期未分配利润150万元

C、调增2017年年初未分配利润135万元

D、调减2017年年初未分配利润135万元

第3节>

前期差错更正的会计处理

调增2017年年初未分配利润的金额=200×

（1-25%）×

（1-10%）=135（万元）。

10.甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。

会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。

A、190

C、332.5

D、300

第15章>

资产的计税基础

2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）×

175%=332.5（万元）。

11.甲公司为增值税一般纳税人。

甲公司2018年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，共支付原材料价款600万元，支付增值税税额96万元。

在购买过程中发生运输费用4.4万元（含增值税0.4万元），运输途中保险费1万元。

原材料入库前发生挑选整理费用2万元。

另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用0.2万元。

甲公司该原材料的入账价值为（  ）万元。

A、607.44

B、607.2

C、607.46

D、607

存货的初始计量

采购人员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+2=607（万元）。

12.下列各项中，关于土地使用权的说法正确的是（　　）。

A、企业外购土地使用权用于建造商品房，该土地使用权属于企业的无形资产

B、企业将土地使用权部分自用，部分对外出租，该土地使用权应全部作为无形资产核算

C、外购房屋建筑物价款中包括土地使用权的，应将整体作为固定资产核算

D、企业外购土地使用权用于自行建造建筑物，建造期间应将符合资本化条件的土地使用权的摊销额予以资本化

选项A，属于企业的存货；

选项B，应将用于出租且能够单独计量和出售部分作为投资性房地产核算；

选项C，应按土地使用权和建筑物的价值选择合理的分配方法进行分配，无法合理分配时，应全部作为固定资产核算。

13.下列项目中，会导致企业所有者权益总额发生变化的是（）。

A、资本公积转增资本

B、盈余公积补亏

C、支付已宣告发放的现金股利

D、回购库存股

所有者权益的定义及其确认条件

选项A和B属于所有者权益的内部增减变动；

选项C导致资产和负债同时减少，不涉及所有者权益变动；

选项D，回购库存股会导致企业所有者权益减少。

14.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（　　）。

A、现值

B、历史成本

C、重置成本

D、公允价值

第10章>

职工薪酬的确认和计量

企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

15.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

2017年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。

采用年限平均法计提折旧。

2017年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。

A、50

B、0

C、200

D、100

第4章>

采用成本模式计量的投资性房地产

2017年该办公楼应计提的折旧额=（5200-200）÷

25×

3/12=50（万元）。

16.根据相关规定，母公司对能够控制的子公司纳入合并范围，下列各项中，不应纳入母公司合并范围的是（）。

A、转移资金能力受限的子公司

B、业务与母公司有显著差别的子公司

C、已被宣告清理整顿的子公司

D、与母公司及其他子公司的规模有显著差别的子公司

选项C，已宣告被清理整顿的或已宣告破产的原子公司不再是母公司的子公司，不应纳入合并财务报表范围。

17.甲公司适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。

不考虑其他纳税调整事项，甲公司2017年应交所得税为（）万元。

A、250

B、295

C、205

D、255

当期所得税

甲公司2017年应交所得税=（1000+100+80）×

25%=295（万元）。

18.甲公司2014年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。

该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

因公司迁址，2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。

该协议约定：

甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。

租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。

上述交易或事项对甲公司2017年度

A、-575

B、-225

C、-600

D、-675

第4节>

房地产的转换

2017年自用办公楼1至6月应计提的折旧=3000/20×

6/12=75（万元），上述交易对2017年度营业利润的影响金额=-75（2017年1至6月计提的折旧）+200/2（2017年下半年租金收入）+（2200-2800）（2017年公允价值变动损益）=-575（万元），甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，非投资性房地产转为投资性房地产，转换日公允价值2800万元大于账面价值2625万元（原价3000-累计折旧375，其中2017年之前计提折旧300万元，2017年计提折旧75万元）

19.长江公司2018年1月1日自非关联方处购入A公司70％有表决权股份，当日能够对A公司实施控制，长江公司支付购买价款8000万元，另支付审计费和评估费合计为50万元。

当日A公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为9000万元（差额源自一批存货的公允价值高于账面价值1000万元，其他资产和负债的账面价值与计税基础相同）。

长江公司与A公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。

长江公司在编制合并报表时应确认的商誉为（）万元。

A、1700

B、2400

C、1875

D、1750

编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目

合并商誉=8000-[8000+1000×

（1-25％）]×

70％=1875（万元）。

审计评估费在发生时计入管理费用。

20.2016年1月1日，甲公司取得专门借款4000万元直接用于支付当日开工建造的厂房工程款，2016年累计发生建造支出3600万元。

2017年1月1日，该公司又取得一笔一般借款1000万元，年利率为6%，当天发生建造支出800万元，以借入款项支付（甲公司无其他一般借款）。

甲公司2017年第一季度没发生其他关于厂房建设的支出，至2017年第一季度末，该厂房建造尚未完工。

不考虑其他因素，甲公司按季计算利息资本化金额。

2017年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息为（）万元。

A、3

B、6

C、9

D、15

借款费用的计量

2017年1月1日发生的资产支出800万元只占用一般借款400万元（3600+800-4000），2017年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用=400×

6%×

3／12=6（万元）。

21.甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计价。

2017年1月1日将发出存货由先进先出法改为移动加权平均法。

2017年年初存货账面余额等于账面价值40000元，数量为50千克，2017年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策变更，则2017年第一季度末该存货的账面余额为（）元。

A、540000

B、467500

C、510000

D、519000

存货单位成本=（40000+600×

850+350×

900）÷

（50+600+350）=865（元/千克），2017年第一季度末该存货的账面余额=（50+600+350-400）×

865=519000（元）。

22.甲公司为增值税一般纳税人，2018年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为152万元，款项已通过银行存款支付。

安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为5.76万元，公允价值为40万元（不含增值税）。

支付安装人员工资14万元。

2018年12月30日，A设备达到预定可使用状态。

A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

不考虑其他因素，甲公司2019年

A、200

B、464.6

C、400

D、232.3

第3章>

固定资产折旧

甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000（万元），2019年应计提的折旧额=1000×

2/5=400（万元）。

23.甲公司为高新技术企业，2018年销售A产品100万台，每台市场售价12万元。

A产品符合国家产业政策，根据规定企业以10万元／台价格出售给消费者，政府予补助2万元／台。

则甲公司下列会计处理正确的是（）。

A、企业应确认其他收益200万元

B、企业应确认主营业务收入1000万元

C、企业应确认递延收益200万元

D、企业应确认主营业务收入1200万元

第14章>

政府补助的定义及其特征

因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关的，应当按照收入确认原则进行会计处理，所以甲公司收到的200万元不属于政府补助，应确认为主营业务收入。

24.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为16%。

2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票（作为交易性金融资产核算）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。

甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动收益10万元），在交换日的公允价值为200万元。

乙公司的办公设备在交换日的账面价值为170万元．公允价值和计税价格均为200万元。

甲公司另向乙公司支付价款32万元。

假定该项资产交换具有商业实质。

甲公司换入办公设备的入账价

A、180

C、234

D、190

第7章>

非货币性资产交换的会计处理

因不涉及换入资产相关税费，换入办公设备的入账价值为其公允价值200万元。

或办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-换入资产可抵扣增值税进项税额=200+32-200×

16%=200（万元）。

25.关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是（　　）。

A、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益

B、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益

C、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末留存收益

D、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益

企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益；

如果提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。

26.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2017年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：

该公司经营好的可能性为40%，产生的现金流量为1000万元；

经营一般的可能性为50%，产生的现金流量为800万元；

经营差的可能性为10%，产生的现金流量为400万元。

则该公司A设备2017年预计的现金流量为（）万元。

A、400

B、800

C、840

D、1000

第8章>

资产预计未来现金流量现值的确定

A设备2017年预计的现金流量=1000×

40%+800×

50%+400×

10%=840（万元），选项C正确。

27.甲公司为乙公司的母公司，2018年8月甲公司从乙公司购入一批存货，已知该批存货购买价格为500万元，成本为350万元（未计提存货跌价准备）。

至年末甲公司将该批存货对外出售60％，甲公司对剩余存货计提20万元的存货跌价准备。

甲公司与乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。

不考虑其他相关事项，则该笔业务在合并资产负债表中应确认的递延所得税资产为（）万元。

A、5

C、15

D、10

合并报表中剩余存货的成本=350×

（1-60％）=140（万元），可变现净值=500×

40％-20=180（万元），所以账面价值为140万元；

计税基础=500×

（1-60％）=200（万元），产生可抵扣暂时性差异=200-140=60（万元），合并资产负债表中反应的递延所得税资产=60×

25％=15（万元）。

28.2018年1月1日，甲公司支付价款5000万元取得A集团30％有表决权股份，能够对A集团施加重大影响。

当日A集团各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值不存在差异，双方所采用的会计政策和会计期间一致。

2018年A集团母公司个别报表中的净利润为3000万元，A集团合并财务报表中的净利润为4500万元，A集团合并财务报表中归属于母公司的净利润为4000万元。

不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司因对A集团投资应确认的投资收益为（　　）万元。

A、900

B、1350

C、1200

D、3600

第5章>

权益法

在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中净利润、其他综合收益和其他所有者权益中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，甲公司应确认投资收益=4000×

30％=1200（万元）。

29.甲企业于2016年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。

假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。

2016年8月，乙公司将成本为600万元（未计提存货跌价准备）的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。

至2016年12月31日，甲企业仍未对外出售该存货。

乙公司2016年实现净利润为3200万元。

2017年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司2017年实现净利润为3600万元。

假定不考虑所得税因素。

2017年甲企业

A、800

B、712

C、720

D、792

2016年内部交易存货中包含的未实现内部销售利润=1000-600=400（万元），该未实现内部销售利润于2017年实现90%，2017年甲企业因对乙公司的该项股权投资个别报