审计报告主体.docx

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审计报告主体

审计报告主体

审计报告主体

33、审计报告的种类。

1.按照审计报告格式，分为标准审计报告（格式和措辞基本统一）和非标准审计报告（包

括一般审计报告和特殊审计报告）。

2.按照审计工作的范围和主体，分为外部（被审计单位外部的政府或民间审计组织）审

计报告和内部审计报告（这类报告对外不公布）。

3.按照审计报告使用目的，分为公布目的的审计报告（对企业投资人、债权人出具报告

时，同时附送已审计的财务报表）和非公布目的的审计报告（分发给特定人群，例如经营者、

合并或业务转让的关系人、提供信用的金融机构等）。

4.按照审计工作的性质和报告目的，分为通用目的的审计报告和特殊目的的审计报告通

用目的的审计报告，特指年度财务报表发表审计意见的审计报告。

这种报告意在表达审计人

员对被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果及现金流量情况是否合法、公允的客

观意见。

5.按照审计报告的详简程度，分为简式审计报告（一般适用于公布目的的审计报告）和

详式审计报告（一般适用于非公布目的的审计报告）。

34、社会审计报告的基本要素（内容）。

一、标题。

在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。

二、收件人。

审计报告的收件人是指审计人员按照业务约定书的要求致送审计报告的对

象，一般是指审计业务的委托人。

审计报告应当载明收件人的全称。

三、引言段。

审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并

包括下列内容：

（1）指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；

（2）提及财务报表附注；

（3）指明财务报表的日期和涵盖的期间。

四、管理层对财务报表的责任段。

应适当的说明按照适当的会计准则的规定编制财务报

表是管理层的责任。

五、审计人员责任段。

应当说明：

（1）审计人员的责任是在实施审计工作的基础上对财

务报表发表审计意见：

（2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的

审计证据；（3）审计人员相信以获取的审计证据是充足、适当的，为其发表审计意见提供了

基础。

六、审计意见段。

审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计

制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金

流量。

七、审计人员的签名和盖章与审计机构的名称、地址及盖章。

八、报告日期。

是指审计人员完成外勤审计工作的日期，而不是被审计单位财务报表截

止日或者审计报告完稿、印发日。

35、审计报告意见的类型，出具不同类型审计报告的情形及措词，说明段或强调事项段

的位置。

一、无保留意见的审计报告a.审计人员在出具无保留意见审计报告的时，应当以“我们认为”这一术语作为意见段

的开头，以表明本段内容为审计人员提出的意见，并表示其承担对该审计报告意见的责任。

b.对于财务报告的反映是否公允，应当使用“在重大方面”，“公允反映”等术语。

c.标准审计报告不附加说明段、强调事项段或修正措辞；非标准审计带有强调事项段。

d.当审计人员认为有必要，可以在审计意见段之后增加对重大事件予以强调或说明。

二、保留意见的审计报告被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或审计人员的审

计范围受到限制。

当审计人员认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产

生重大影响的情形，会出具保留意见的审计报告。

审计人员在出具保留意见的审计报告时，应当在审计人员的责任段之后、审计意见段之

前另设说明，以描述所持保留意见的说明。

在提出意见时应使用“除存在上述问题外”、“除

上述问题造成的影响外”或“除上述情况待定外”等术语。

三、否定意见的审计报告当审计人员确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会

计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和

现金流量，审计人员会出具否定意见的审计报告。

审计人员在提出否定意见时，应当在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由

于受到前段所述事项的重大影响”等术语，并指出财务报表“不符合xx规定”、“不能公允

反

映xx”等问题

四、无法表示意见的审计报告只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计

证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，审计人员才可出具无法表示意见的审计报

告。

无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于审计人员不能获取充分、适当的审计证据

的情形。

如果审计人员发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。

无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。

在出具此类报告的时候，应当删除审计人员的责任段，并且应当在审计意见段之前另设

说明段，以描述其对财务报表无法表达意见的理由。

在意见段中应使用“由于审计范围受到

限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“由于无法实施必要的审计程序”、“我们无法对上述

财务报告发表意见”等术语。

36、审计报告中不宜出现的措词。

审计报告中不得出现“完全正确”、“绝对真实”等不切实际的字样，以及“大致反映”、

“基本反映”等含义模糊的词汇。

37、审计报告中需要说明或强调的重要或重大的事项。

审计报告的强调事项段是指审计人员在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段

落。

增加强调事项段的情形

1．对持续经营能力产生重大疑虑当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意

见时，审计人员应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

2.重大不确定事项

当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发

表的审计意见时，审计人员应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

3.其他审计准则规定增加强调事项段的情形除上述两种情形以及其他审计准则规定的增加强调事项段的情形外，审计人员不应在审

计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。

38、审计报告范围段包括的内容。

审计报告的范围段应说明以下内容：

已审计会计报表的名称；反映的日期或期间；会计

责任与审计责任；审计依据，即“中国审计人员独立审计准则”；已实施的主要审计程序。

39、审计报告的编制人及审计报告日的确定。

审计报告日期是指审计人员完成审计工作的日期，审计报告日期不应早于被审计单位管

理当局签署会计报表的日期。

确定审计报告日期应考虑的条件

（1）应当实施的审计程序已经完成；

（2）应当提请被审计

单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；（3）管理层已经正式签

署财务报表。

40、管理建议书的性质及作用。

性质：

它既不是审计的委托项目，也不是承接会计咨询业务的报告。

编制和出具管理建

议书是审计人员的职责，是对被审计单位提供的一种具有价值的纯粹服务。

它不对外公布，

一般只向被审计单位提供。

它不具有公正性和强制性，只是一种有价值的咨询意见。

作用：

（1）是审计人员能够了解和注意到被审计单位内部控制及经营管理中的问题、漏

洞及其关键所在。

促使被审计单位注意完善内部控制，改善经营管理，预防错误和弊端的发

生。

（2）由于审计人员事先提出的建议，因此把审计人员的责任降到最低。

篇二：

审计报告

的4大类型

审计报告的4大类型审计报告是一个小企业完整的财务状况评估。

由一个独立的会计专业人士完成，涵盖了

公司的资产和负债，并提出了公司的财务状况和会计师对未来的评估。

审计报告按法律规定，

如果一家公司公开上市或在一个行业由美国证券交易委员会（sec）的监管。

寻求资金的公司，

以及那些寻求改善内部控制，还可以找到有价值的信息。

一般有四种类型的审计报告。

无保留报告

通常被称为无保留意见，无保留意见的审计报告时是会计师确定没有任何虚假记载，每

个小企业所提供的财务记录是免费的。

此外，出具无保留意见的财务记录表明已按照一般公

认会计原则（gaap）的标准被称为维护。

这是最好的报告类型，企业可以收到。

通常情况下，

不合格的报告包括一个标题，包括“独立”这样做是为了说明它准备一个公正的第三方。

该

标题之后是主体。

由三段组成，主体突出的会计师的审计目的和审计师的调查结果的责任。

会计师签署和日期的文件，包括他的地址。

非标报告

当公司的财务记录没有保持按照美国通用会计准则，但没有发现失实陈述的情况，会计

师将发出一个合格的意见。

有保留意见的报告跟无保留报告差不多。

就多一个合格的意见，

但是，会一个额外的段落写明意见，审计报告并不是无条件的。

否定报告

财务报告的最严重的类型，可以发出一个企业是不利的意见。

这表明公司的财务记录不

符合公认会计准则。

此外，由企业所提供的财务记录被严重歪曲。

虽然这可能是审计错误，

不过它往往是一个欺诈迹象。

当这种类型的报告发出后，公司必须对其财务报表重新审核，

作为投资者，债权人和其他请求方一般不会接受它。

在某些情况下，会计师无法完成准确的审计报告。

这可能会发生的原因有多种，如没有

适当的财务记录。

当这种情况发生时，会计师发出拒绝发表意见，指出无法确定该公司的财

务状况的意见。

文章源自中瀚石林篇三：

审计报告附注（参考模板）xx股份有限公司201x年度财务报表附注

【以下会计政策部分仅供参考，请按企业实际情况表述】（除特别说明外，金额单位为人民币元）

一、公司的基本情况

（一）基本情况

注册地、总部地址；

业务性质、主要经营活动；财务报告批准报出日。

（二）合并范围

需要编制合并财务报表的公司，应说明本年度的合并财务报表范围及其变化情况。

合并财务报表范围的确定原则合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。

控制是指本公司拥有对被投资方的权

力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响

该回报金额。

合并范围包括本公司及全部子公司。

子公司，是指被本公司控制的主体。

二、财务报表的编制基础

（一）编制基础

本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布

的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、于20XX

年2月15日及其后颁布和修订的41项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准

则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开

发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（20XX年修订）的披露

规定编制。

根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。

除某些金融工具

和投资性房地产外，本财务报表均以历史成本为计量基础。

资产如果发生减值，则按照相关

规定计提相应的减值准备。

（二）持续经营

公司应评价自报告期末起至少12个月的持续经营能力。

如果评价结果表明对持续经营能

力产生重大怀疑的，公司应在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素以及公司

拟采取的改善措施。

三、重要会计政策及会计估计

（一）遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司201x年

12月31日的财务状况及201x年度的经营成果和现金流量等有关信息。

此外，本公司的财务

报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会20XX年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报

规则第15号——财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。

（二）会计期间

本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。

本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

（三）营业周期（公司对营业周期不同于12个月，并以营业周期作为资产和负债的流

动性划分标准的，应披露营业周期及确定依据。

）

（四）记账本位币

人民币