六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总Word文档下载推荐.docx
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★营改增之后一般纳税人资格认定标准：
应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人
★一般纳税人交通运输业适用税率为11%，现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%。
小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率。
营改增分项目税率表
行业名称1
行业名称2
行业名称3
一般纳税人税率
小规模纳税人税率
交通运输业
陆路运输服务
公路运输、铁路运输、缆车运输索道运输、其他陆路运输
11%
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
部分现代服务业
研发和技术服务
研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务
6%
信息技术服务
软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务
文化创意服务
设计服务、商标着作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务
物流辅助服务
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务
有形动产租赁服务
有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁
17%
鉴证咨询服务
认证服务、鉴证服务、咨询服务
2、计算公式：
营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×
适用税率
三、消费税的计算
1、税率（不用背熟，题目给定）
（1）消费税应纳税额＝不含税销售额×
（2）进口货物的消费税计算公式：
应交消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*消费税税率
四、关税的计算：
进口货物的关税计算公式=完税价格*关税税率
五、个人所得税计算：
1、工资薪金所得应当缴纳的个人所得税
☞税法规定：
2011年9月1日起调整后，也就是2012年开始实行的7级超额累进个人所得税税率表（个税免征额3500元）
个人所得税税率表
（工资薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
全月应纳税所得额（不含税级距）
税率（%）
速算扣除数
1
不超过1,500元
不超过1455元的
3
2
超过1,500元至4,500元的部分
超过1455元至4155元的部分
10
105
超过4,500元至9,000元的部分
超过4155元至7755元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元的部分
超过27255元至41255元的部分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部分
超过41255元至57505元的部分
35
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
☞计算公式
全月应纳所得税额=（月薪金收入总额-3500-个人支付的社保和公积金费用）×
适用税率－速算扣除数
2、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应当缴纳的个人所得税
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
因此，年度终了后，李某应将全年收入汇算清缴。
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
全年应纳税所得额
不超过15000元的
超过15000元至30,000元的部分
750
超过30,000元至60,000元的部分
3750
超过60,000元至100,000元的部分
9750
超过100,000元的部分
14750
全年应纳税所得额=（收入总额－成本－费用－支出）×
税率-速算扣除数
3、稿酬所得应当缴纳的个人所得税
稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；
4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征
30%。
（1）每次稿酬所得不超过4000元
每次稿酬所得应纳税额=（每次稿酬所得-800元）×
20％×
（l-30％）；
（2）每次稿酬所得4000元以上的
每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得×
（l—20％）×
（1-30％）。
☞次的界定：
以每次出版发表取得的收入为一次；
同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，因添加印数而追加稿酬的，应合并计算为一次；
同一作品再版取得的所得，应分别计征个人所得税；
同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次；
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
4、劳务报酬所得应当缴纳的个人所得税
劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；
适用比例税率，税率为20%。
☞计算公式：
（1）每次劳务报酬所得不超过4000元
每次劳务报酬所得应纳税额=（每次报酬所得-800元）×
20％；
（2）每次劳务报酬所得4000元以上的
每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得×
20％。
☞特殊：
对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：
一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；
超过5万元的部分，加征十成。
劳务报酬所得个人所得税税率表
每次应纳税所得额
速算扣除数（元）
不超过2万元的
超过2万元至5万元
2000
超过5万元的部分
40
7000
5、个人取得财产租赁所得应当缴纳的个人所得税
财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；
（1）每次租赁所得不超过4000元
每次租赁所得应纳税额=（每次财产租赁所得-800元）×
（2）每次租赁所得4000元以上的
每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得×
☞财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
☞如果出租的是非住房，适用税率20%；
如果出租的是住房，不区分用途，适用比例税率，税率减按10%；
6、偶然所得（个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）
偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。
每次偶然所得应纳税额=每次偶然所得收入额×
20%。
六、企业所得税计算：
基本税率：
25%
优惠税率：
20%（小微企业），15%（国家需要重点扶持的高新技术企业）
☞小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；
二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；
三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2、计算方法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额
或应纳税所得额=利润总额-纳税调整项目金额
（1）纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。
超过12%的部分则不得扣除。
（2）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（3）企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰
（4）财政补贴收入和纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。
（5）各项税收的滞纳金、罚金和罚款，不得在税前扣除
（6）纳税人用于非公益、救济性捐赠，不允许扣除。
（7）纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
（8）各种赞助支出，不得在税前扣除。
（9）亏损弥补的扣除。
纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
★各种税计算练习题：
1．某商业零售企业为增值税小规模纳税人。
2014年6月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）61800元。
该企业6月份应缴纳的增值税税额是多少？
2、某商业企业属于增值税小规模纳税人，本月购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付，企业以309元/套的价格售完该批服装，则该企业本月应缴纳的增值税税额是多少？
3、某企业为增值税一般纳税人，外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元，款项已付并验收入库；
支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。
则外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额是多少？
4、某企业为增值税一般纳税人,对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元（含税）。
则对外销售化妆品的增值税销项税额是多少？
5、某企业为一般纳税人，向农业生产者购进一批免税农产品20000元，可以抵扣多少增值税？
6．某粮油加工企业（增值税一般纳税人），向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；
则销项税额是多少？
向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5650元（含税），则销项税额是多少？
7、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2011年10月份生产销售了一批化妆品，不含税售价为100万元。
消费税税税率为30%。
则该企业10月份应缴纳的消费税是多少万元。
8、某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税30万元（关税税率假定为20%），则进口环节还需缴纳消费税和增值税各是多少元（消费税税率为10%）。
9、某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出40万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发票），求该纳税人2013年3月应纳税额
10、某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得交通运输服务收入20001元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？
11、刘某于2002年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1年，刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元，计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。
12、东方家具公司为增值税一般纳税人。
2000年2月,该公司发生以下经济业务：
（1）外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并验收入库。
对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。
（2）进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格8万元,已纳关税1万元。
（3）销售家具一批,取得销售额（含增值税）93.6万元。
已知：
该公司月初增值税进项税余额为零；
增值税税率为17%；
支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。
（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额,并列出计算过程。
（2）计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额,并列出计算过程。
（3）计算该公司2月份增值税销项税额,并列出计算过程。
（4）计算该公司2月份应纳增值税税额,并列出计算过程。
（答案中的金额单位用万元表示）
13.某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2010年4月6日，该企业向当地税务机关申报纳税，结清3月份应纳税款。
4月20日，税务机关对该企业3月份纳税情况实施稽核时，发现以下情况：
（1）该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税。
（2）该企业外购一批用于生产化妆品的原料，己验收入库，取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元、增值税额5100元。
经核查，原材料因管理不善被盗，其进项税额已从3月份的销项税额中抵扣。
（3）该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税。
样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。
该化妆品的市场售价每箱315.9元（含税）
（4）该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运费发票上注明的运费金额为5000元该该企业计算抵扣的进项税额为850元
（化妆品的消费税税率为30%）
根据上述资料回答下列问题
①下列各项中，关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有（）。
A、第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应计算补缴增值税
B、第四笔业务中，支付运费可以抵扣的进项税额为350元，该公司多计算进项税额500元，需要补缴增值税
C、第一笔业务中，销售化妆品收入应该计算缴纳增值税，因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值，应该补缴增值税
D、第二笔业务中，外购的原料因为管理不善被盗，其进项税额应该作转出处理，应该补缴增值税
②如果需要补交增值税，则该公司3月份应补交增值税（）元
③该公司需要补交消费税吗？
如果需要，则该公司3月份应补交消费税（）
14、2014年3月，假定某公司某纳税人含税工资6000元人民币，则该纳税人应纳个人所得税是多少元？
15、2014年3月，某公司是小型个体工商户，账证齐全。
2012年取得营业额为80000元，准许其扣除的当月成本、费用及相关税金合计60000元，则该个体商户3月份应交个人所得税是多少？
16、某歌星到某市演出，一月内在该市演出3次，第一次表演收入3000元，第二次表演收入5000元，第二次表演收入30000元，共取得表演收入38000元，计算该歌星应纳个人所得税
17、某公司2012年度实现利润总额700万元，经过税务机关检查发现，该企业当年有以下几项项目需要调整：
（1）公益性捐赠支出90万元，已全部列支；
（2）税收罚款支出9万元，已全部列支；
（3）国库券利息收入10万元，已作为收入。
计算该公司2012年度应纳所得税。
（该公司企业所得税率25%）
18、李某与张某共同编写一本20万字的着作《现代企业管理》，共取得稿酬10000元，其中李某分得6000元。
张某分得4000元，求两人应纳个人所得税。
答案：
1、61800/（1+3%）*3%=1800
2、309*100/（1+3%）*3%=900
3、30.6+10*7%=31.3
4、586.17/（1+17%）×
17%=85.17
5、20000*13%=2600
6、40*5000*13%=260002*5650/（1+13%）×
13%=1300
7、100*30%=30
8、（30/20%+30）/（1-10%）×
10%=20（30/20%+30+20）*17%=34
9、111÷
（1＋11%）×
11%－10×
17%-20×
17%—40×
11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5万元。
10、因为提供应税服务的起征点为20000元，该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷
（1+3%）=19418.45元。
交通运输服务取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无需缴纳增值税
11、（2500-800）*10%*12=2040
12、（l）进口辅助材料应纳增值税税额=（8+1）×
17%=1.53（万元）；
（2）2月份可以抵扣的进项税额=40×
17%+1×
7%＋1.53=8.4（万元）；
（3）2月份销项税额=93.6/（1+17%）×
17%=13.6（万元）；
（4）2月份应纳增值税税额=13.6－8.4=5.2（万元）。
13.①ABCD②90000*17%+5100+[（40*315.9）/（1+17%）]*17%+500=22736
③90000*30%+[（40*315.9）/（1+17%）]*30%=30240
14、（6000-3500）*10%-105=14515、（80000-60000）*10%-750=1250
16、（3000-800）*20%+5000*（1-20%）*20%+30000*（1-20%）*30%-2000=6440
17、公益性捐赠12%以内可以扣除，多出部分6万元调增，罚款支出调增，国库券利息免税，调减。
应纳税所得额＝700+6+9-10＝705万元应纳所得税＝705*25%＝176.25万元
18、李某应纳个人所得税额=6000×
（1-20%）×
20%×
（1-30%）=672（元）
张某应纳个人所得税额=（4000-800）×
（1-30%）=448（元）
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