会计制度设计报告建筑施工企业会计制度设计.docx

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会计制度设计报告建筑施工企业会计制度设计

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会计制度设计报告

题目：

建筑施工企业会计制度设计

专业：

会计电算化

组长：

组员

小组工作安排：

邓眀俊：

筹资内部控制制度的设计、采购与付款内部控制制度的设计、成本与费用内部控制制度的设计、排版以及收尾工作

彭荣杰：

建筑施工企业概况

徐耀星：

建筑施工企业会计制度的主要内容

廖俊康：

建筑施工企业会计科目的设计、建筑施工企业会计凭证的设计

汤帆：

建筑施工企业会计报表的设计、建筑施工企业成本支出核算制度设计

万汉天：

货币资金内部控制制度的设计、支票及有关印章的管理制度的设计、财产清查制度的设计

杨志鹏：

低值易耗品管理制度的设计、财产物资管理制度设计的设计、对外投资管理制度的设计

摘要

一、建筑施工企业概况

1行业定义

2行业细分

二、建筑施工企业会计制度的主要内容

1会计制度设计概述

2会计制度设计的主要内容

三、建筑施工企业会计制度的设计

1、建筑施工企业会计科目的设计

2、建筑施工企业会计凭证的设计

3、建筑施工企业会计报表的设计

4、建筑施工企业成本支出核算制度设计

四、建筑施工企业内部控制制度设计

1、货币资金内部控制制度的设计

2、支票及有关印章的管理制度的设计

3、财产清查制度的设计

4、低值易耗品管理制度的设计

5、财产物资管理制度设计的设计

6、对外投资管理制度的设计

7、筹资内部控制制度的设计

8、采购与付款内部控制制度的设计

9、成本与费用内部控制制度的设计

一、行业概况

1、行业定义

建筑业有“狭义建筑业”和“广义建筑业”两种不同的分类方法；按照传统的统计分类，建筑业主要包括建筑产品的生产（即施工）活动，因而是狭义的建筑业；广义的建筑业则涵盖了建筑产品的生产以及与建筑生产有关的所有的服务内容，包括规划、勘察、设计、建筑材料与成品及半成品的生产、施工及安装，建成环境的运营、维护及管理，以及相关的咨询和中介服务等等，这反映了建筑业真实的经济活动空间。

2、行业细分

按照我国国民经济行业标准分类，建筑业属于第二产业，主要由房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业等三方面构成，建筑业的三方面产业构成又可以进一步细分。

建筑产业中的建筑活动是由各个生产环节构成，其各个环节可以分为勘察、规划、设计、施工、安装、装饰装修、改造维修等过程，每个环节工作的集合形成行业，因此，建筑产业内部从行业划分上可以细分为勘察行业、设计行业、施工行业、装饰装修行业、安装行业、修缮行业。

二、建筑施工企业会计制度的主要内容

1、会计制度设计概述

会计制度设计是根据会计学的基本理论、原则和科学的程序并结合实际，运用文字、图表等形式对全部会计实务、会计处理手续、会计机构以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。

2、会计制度设计的主要内容

设计会计制度，要求根据会计工作的—般原理，用系统的理论和方法将会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式以及内部控制制度、成本核算制度、会计核算形式等加以规范化，组成一套可以实施的会计程序和方法。

为此，组织和从事会计工作所需要的—切规定、标准和要求，都属于会计制度设计的内容，主要包括三个方面：

1.会计工作基本条件方面的制度

其主要内容包括：

（1）会计科目及其使用说明；

（2）会计凭证包括原始凭证和记账凭证；

（3）会计账簿的种类、格式及各种账簿之间的勾稽关系的规定，建立严密完善的会计账簿体系和使用保管制度；

（4）会计报表（主要是内部会计．报表）的规定。

2.会计组织方面的制度

其主要内容包括：

（1）关于账务处理程序的规定；

（2）关于核算工作组织形式的规定；

（3）关于会计机构内部组织及人员分工的规定；

（4）关于会计档案管理和会计工作交接的规定。

3.会计管理方面的制度

（1）内部控制制度；

（2）责任会计制度，或称内部结算制度；

（3）成本核算和成本管理制度；

（4）其他有关的制度，如会计预测、会计决策、会计分析，会计考核、会计检查等方面的制度

三、建筑施工企业会计制度的设计

1、建筑施工企业会计科目的设计　

　流动资产：

　　货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金

　　短期投资

　　应收票据

　　应收帐款

　　坏帐准备

　　预付帐款

　　其他应收款

　　存货

　　待摊费用

　　待处理流动资产净损失

　　一年内到期的长期债券投资

　　其他流动资产

　　长期投资

　　固定资产：

　　固定资产原价

　　累计折旧

　　固定资产清理

　　工程施工

　　在建工程

　　待处理固定资产净损失

　　无形资产

　　递延资产

　　其他递延资产

　　递延税款借项

　　负债：

　　短期借款

　　应付票据

　　应付帐款

　　预收帐款

　　其他应付款

　　应付职工薪酬

　　应付福利费

　　未交税金

　　未付利润

　　其他未交款

　　预提费用

　　待扣税金

　　一年内到期的长期负债

　　其他流动负债

　　长期借款

　　应付债券

　　长期应付款

　　其他长期负债

　　其中：

住房周传金

　　递延税款贷项

　　所有者权益：

　　实收资本

　　资本公积

　　盈余公积

　　其中：

公益金

　　未分配利润

　　成本类科目：

　　工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用

　　间接费

　　工程结算收入

涉及的税种：

营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。

没有增值税。

此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税

税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3%印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%

　建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。

和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。

工程施工下分几个二级分类

　　人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；

　　材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；

　　机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；

　　其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：

土方的二次搬运费、材料的保管费等）；

间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）

2、建筑施工企业会计凭证的设计

会计凭证，是用来记录经济业务、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。

各个单位每发生一笔经济业务时，都应该按照规定程序和要求填制会计凭证。

在会计工作中，一般由执行和完成该项经济业务的有关部门或人员，取得或填制能证明经济业务内容、数量和金额的凭证，并在凭证上签名或盖章，对凭证的真实性和准确性负责。

一切会计凭证还必须由有关人员严格审核，经审核无误后才能作为登记账簿的依据。

会计的凭证分为：

原始凭证和记账凭证。

中心医院自制原始凭证主要有：

有资产盘点表、货物进出单、结算凭证、业务报表等。

但很多自制凭证格式都不够规范。

3、建筑施工企业会计报表的设计

资产负债表

一、本表反映企业月末、季末、年末全部资产、负债和投资者权益的情况。

二、本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

损益表

一、本表反映企业在月份、年度内利润（或亏损）的实现情况。

二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。

在编报年度报表时，“本月数”栏改为“上年累计数”，填列上年全年累计实际发生数。

如果上年度损益表与本年损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年累计数”栏。

本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起到本月末止的累计实际发生数。

根据上月本表本栏数字与本月本表“本月数”栏数字合计数填列。

财务状况变动表

一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加和减少情况。

二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况，右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。

左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额和右方流动资产增加（或减少）净额与流动负债增加（或减少）净额的差额，都反映企业流动资金增加（或减少）的净额，两者应该相等。

利润分配表

一、本表反映企业利润分配情况和年末分配利润节余情况。

二、本表“本年实际”栏各项目，根据当年“本年利润”科目和“利润分配”科目及所属明细科目的记录分析填列。

4、建筑施工企业成本支出核算制度设计

成本费用核算的内容：

按PC销售、小型机销售、软件开发、系

统集成、工程设计等专业项目作为成本核算的对象，分别设置成本核算科目，按成本开支范围进行各项经营成本（费用）核算。

管理费用和财务费用按各自确定的开支范围进行核算。

成本费用核算的原则

（1）进行专业成本核算以“一个会计年度”为计算期，在同一个计算期内，成本计算对象的收入与耗费，起止日期须一致。

（2）各专业项目成本，必须根据计算期内完成产品产量所发生的实际消耗和实际价格，按权责发生制的原则进行计算，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。

采用计划成本或定额成本进行核算的，应按规定，及时调整为实际成本。

（3）必须划清本期成本与下期成本的界限，分清各个专业项目成本之间的界限，分清在建工程成本与主营业务成本、项目成本之间的界限。

（4）成本费用核算资料要正确、完整，有关成本费用核算的原始记录、凭证、帐册及统计资料要求内容真实、齐全，记载及时、准确。

（5）严格按专业项目核算的规定，正确收集、分配生产费用，成本核算的顺序和方法，未经总公司批准不得随意变动。

成本费用核算的方法

（1）按规定的成本费用项目和成本核算对象登记成本费用明细帐。

（2）根据帐簿的记录和有关资料编制成本费用报表，分析成本费用计划的执行情况和升降原因，预测成本发展趋势，提出降低成本费用的途径和加强成本管理的建议。

（3）进行总分类核算和明细分类核算。

总分类核算是对各项费用进行汇总，通过“主营业务成本”和“经营费用”科目汇集，确定生产费用（专业费用）总数。

明细分类核算是在“主营业务成本”和“经营费用”科目下，按成本项目设置工资、职工福利费、修理费、折旧费、低值易耗品摊销、业务费等二级科目。

将以上科目按业务分类对象设置PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业成本三级科目。