注册税务师考试税法二章节习题.docx
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注册税务师考试税法二章节习题
注册税务师考试税法二章节习题
第四章印花税
一、单项选择题
1.以下不属于印花税的纳税义务人的是（）。
A.立合同人
B.代理人
C.立据人
D.领受人
2.以下行为中，属于印花税列举应税合同范畴的是（ ）。
A.某银行向另一银行签订的拆借50000万元人民币的合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同
C.科技公司签订的技术服务合同
D.某公司和税务师事务所签订的治理咨询合同
3.按印花税暂行条例规定，以下凭证中应纳印花税的是（）。
A.已纳税的购销合同副本
B.出版单位与订阅单位订立的征订凭证
C.房屋产权证
D.会计咨询合同
4.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。
施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。
该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。
A.1.79
B.1.80
C.2.03
D.2.04
5.某运输公司与甲公司2020年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元;以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，然而到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。
该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（）元。
A.265
B.575
C.580
D.665
6.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：
一是以货换货合同，甲公司的物资价值160万元，乙公司的物资价值180万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司60万元物资，但因故合同未能兑现。
甲公司应缴纳印花税（）。
A.150元
B.600元
C.1050元
D.1200元
7.某企业2020年实收资本为1000万元，资本公积为4000万元。
该企业2020年资金账簿上已按规定贴印花8500元。
该企业2020年应纳印花税为（）。
A.5000元
B.7500元
C.16500元
D.25000元
8.以下不属于印花税征税范畴的是（）。
A.企业财产保险合同
B.物资运输保险合同
C.家庭财产两全保险
D.平安康寿险
9.按照印花税的有关规定，以下各项中，正确的涉税处理包括（）。
A.对技术开发合同，以合同所载的酬劳金额和研究开发经费作为计税依据
B.物资运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据
C.财产租赁合同，应纳税额超过1角不足1元的，按照1元贴花
D.财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额
10.税务机关能够对（）的行为，处以1万元以上5万元以下的罚款。
A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销
B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票
C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严峻的
D.伪造印花税票，情节严峻的
二、多项选择题
1.以下合同中，不属于印花税征税对象的有（）。
A.企业购进原料签订的合同
B.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单
C.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同
D.电网与用户之间签订的供用电合同
E.纳税人以电子形式签订的各类凭证
2.以下单位发生的以下行为中，应缴纳印花税的有（）。
A.车间只记录存货收发数量的统计簿
B.购物中心设立并使用的营业账簿
C.签订购销合同的两家中外合资企业
D.领取专利证书的个人
E.签订审计业务约定书的税务师事务所
3.以下各项中，应按照〝产权转移书据〞缴纳印花税的有（）。
A.土地使用权出让合同
B.土地使用权转让合同
C.非专利技术转让合同
D.商品房销售合同
E.专利申请转让合同
4.以下凭证中应贴印花税票的有（）。
A.无息贷款合同
B.电子形式签订的凭证
C.商标注册证
D.购销合同副本
E.卫生许可证
5.某企业2020年1月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件;与其他企业订立购销合同一件，所载金额100万元;订立借款合同一份，所载金额200万元;订立加工承揽合同一份，内列加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元;订立财产保险合同一份，投保金额200万元，保险费5万元;签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。
以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有（）。
A.权益、许可证照管缴纳印花税25元
B.加工承揽合同应缴纳印花税50元
C.财产保险合同应缴纳印花税2050元
D.总包、分包合同应缴纳印花税18000元
E.该企业所有业务应缴纳印花税18795元
6.以下项目中，不符合印花税相关规定的有（）。
A.建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额
B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用
C.企业改制中经评估增加的资金免征印花税
D.记载资金的营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额
E.对跨地区经营的分支机构的营业账簿在计税贴花时，为了幸免对同一资金重复计税，规定上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分运算贴花
7.以下关于印花税征收治理规定的说法中，正确的有（）。
A.运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上3倍以下罚款
B.将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交税额的50%以上5倍以下的罚款
C.该纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，能够处以2000元以下的罚款，情节严峻的，处以2000元以上1万元以下的罚款
D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不交或少交税金，能够处不交或少交税金的50%以上5倍以下罚款
E.税务机关能够对伪造印花税票，情节严峻的，处以1万元以上5万元以下的罚款
8.以下应税凭证中，可免纳印花税的有（）。
A.无息、贴息贷款合同
B.合同的正本或作为正本使用的抄本
C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优待贷款所书立的合同
D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同
E.房地产治理部门与个人订立的生活居住房租赁合同
9.以下凭证免征印花税的有（）。
A.非银行金融机构之间的借款合同
B.企业因改制签订的产权转移书据
C.机构购买封闭式证券投资基金交易合同
D.个人与房地产治理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同
E.由外国运输企业运输进出口物资的，运输企业所持的运费结算凭证
10.以下关于印花税征收治理的表述中，正确的有（）。
A.印花税一样实行就地征收
B.对中国人民银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花
C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销
D.印花税票能够托付单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费
E.对借款合同的应纳税额不足1角的，按1元贴花
三、运算题
1.某企业2020年度全年发生以下业务：
（1）采纳以物易物方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50万元，对方商品价值55万元;另一份未标明价值，只列明用自身10吨的商品换对方9吨的商品，经核实自身商品市场单价10000元/吨，对方商品单价为12000元/吨。
（2）该企业承揽加工业务，签订加工承揽合同两份，其中一份合同分别记载由受托方提供原材料，价值30万元，另收取加工费10万元;另一份合同规定由托付方提供原材料，原材料价值50万元，企业收取加工费20万元。
（3）该企业与外单位签订物资运输合同一份，总金额为100万元;含物资的装卸费和保险费共计10万元。
（4）签订借款合同两份，一份借款金额为200万元，后因故未借，另一份借款合同，借款金额为100万元，合同约定半年后本金和利息归还。
依照上述资料和税法相关规定，回答以下问题：
（1）.该企业就以物易物合同应贴花（）元。
A.315
B.305.65
C.377.4
D.370.65
（2）.该企业就加工承揽合同应贴花（）元。
A.190
B.390
C.240
D.140
（3）.该企业就物资运输合同应贴花（）元。
A.500
B.450
C.365
D.300
（4）.该企业就借款合同应贴花（）元。
A.100
B.150
C.250
D.50
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：
B
【答案解析】：
代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。
【该题针对〝印花税纳税义务人〞知识点进行考核】
【10023560】
2.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
印花税相关法规明确规定：
借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范畴。
【该题针对〝印花税征税范畴〞知识点进行考核】
【10023561】
3.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
已缴纳印花税的凭证副本或抄本，由于属于备查性质，不是正式文本，对外不发生法律效力，因此对其不应再征收印花;出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花;法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花。
【该题针对〝印花税征税范畴〞知识点进行考核】
【10023562】
4.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
建筑承包合同中，总包合同和分包合同差不多上需要贴花的，应纳印花税=（6000+800）×0.3‰=2.04（万元）
【该题针对〝印花税应纳税额的运算〞知识点进行考核】
【10023563】
5.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
借款合同，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。
该运输公司的经济行为应缴纳印花税=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=665（元）。
【该题针对〝印花税应纳税额的运算〞知识点进行考核】
【10023564】
6.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
以物易物合同应按购销金额合计计税贴花;应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。
应纳印花税=（160+180+60）×0.3‰×10000=1200（元）
【该题针对〝印花税应纳税额的运算〞知识点进行考核】
7.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为〝实收资本〞与〝资本公积〞两项的合计金额，税率万分之五。
该企业2020年应纳印花税=（10000000+40000000）×0.5‰-8500=16500（元）。
【该题针对〝印花税应纳税额的运算〞知识点进行考核】
【10023566】
8.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
印花税只对财产保险合同征税，平安康寿险不属于财产保险。
【该题针对〝印花税征税范畴〞知识点进行考核】
【10023567】
9.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
技术开发合同计税依据中不含研究开发经费;运输合同中不包含装卸费和保险费;财产保险合同不包含所保财产的金额。
【该题针对〝印花税计税依据〞知识点进行考核】
【10023568】
10.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000万元以下的罚款，情节严峻的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【该题针对〝印花税违章处理〞知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：
CD
【答案解析】：
企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征印花税;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
【10023570】
2.
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范畴或虽属会计核算范畴，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花。
【该题针对〝印花税征税范畴〞知识点进行考核】
【10023571】
3.
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
专利申请转让合同、非专利技术转让合同属于〝技术合同〞。
【该题针对〝印花税税目〞知识点进行考核】
【10023572】
4.
【正确答案】：
BC
【答案解析】：
印花税征税范畴包括各种经济合同和权益许可证照。
合同副本和无息贷款属于免税范畴，选项E不是印花税的征税范畴。
【该题针对〝印花税征税范畴〞知识点进行考核】
【10023573】
5.
【正确答案】：
ADE
【答案解析】：
（1）各项权益、许可证照管纳印花税=5×5=25（元）
（2）购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300（元）
（3）借款合同应纳印花税=2000000×0.05‰=100（元）
（4）加工承揽合同应纳印花税=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320（元）
（5）财产保险合同应纳印花税=50000×1‰=50（元）
（6）工程承包合同应纳印花税=（50000000+10000000）×0.3‰=18000（元）
该企业应纳印花税合计=25+300+100+320+50+18000=18795（元）
【该题针对〝印花税应纳税额的运算〞知识点进行考核】
【10023574】
6.
【正确答案】：
AC
【答案解析】：
建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额;企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
【该题针对〝印花税计税依据〞知识点进行考核】
【10023575】
7.
【正确答案】：
BCE
【答案解析】：
选项A，正确的说法应该是〝运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款〞;D选项，不是〝能够〞，而是〝并处〞50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权益，是〝必须〞。
【该题针对〝印花税违章处理〞知识点进行考核】
8.
【正确答案】：
ADE
【答案解析】：
按照印花税的规定，合同的正本或作为合同正本使用的抄本应该征收印花税;外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同应征收印花税，只有向我国政府及国家金融机构的优待贷款合同才免税。
【该题针对〝印花税优待政策〞知识点进行考核】
【10023577】
9.
【正确答案】：
BCE
【答案解析】：
非银行金融机构之间的借款合同属于同业拆借合同，同业拆借合同不属于印花税的征税范畴。
个人与房地产治理部门签订用于生活居住的房屋租赁合同免税。
【该题针对〝印花税优待政策〞知识点进行考核】
【10023578】
10.
【正确答案】：
AD
【答案解析】：
对国家政策性银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花;国家政策性银行包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业进展银行，不包括中国银行。
印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销;对借款合同的应纳税额不足1角的，免贴印花。
【该题针对〝印花税征收治理〞知识点进行考核】
三、运算题
1.
（1）.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
①标明价值的以物易物合同应纳印花税为：
（500000+550000）×0.3‰=315（元）
②未标明价值的以物易物合同：
（10000×10+12000×9）×0.3‰=62.4（元）
③以物易物合同共计贴花：
315+62.4=377.4（元）
【10023581】
（2）.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
①由受托方提供原材料，合同分别记载原材料和加工费的加工承揽合同，应纳印花税=300000×0.3‰+100000×0.5‰=140（元）
②由本企业提供原材料的加工承揽合同应纳印花税=200000×0.5‰=100（元）
③加工承揽合同共计贴花=140+100=240（元）
【10023582】
（3）.
【正确答案】：
B
【答案解析】：
物资运输合同应纳的印花税=（1000000-100000）×0.5‰=450（元）
【10023583】
（4）.
【正确答案】：
B
【答案解析】：
借款合同应纳印花税=（2000000+1000000）×0.05‰=150（元）
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