国开作业高级财务会计第四章 综合练习18参考含答案Word文件下载.docx

国开作业高级财务会计第四章 综合练习18参考含答案Word文件下载.docx

《国开作业高级财务会计第四章 综合练习18参考含答案Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国开作业高级财务会计第四章 综合练习18参考含答案Word文件下载.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

A公司以l200万元的价格（不含增值税额）将其生产的设备销售给B公司作为管理用固定资产。

该设备的生产成本为1000万元。

B公司采用直线法对该设备计提折旧。

该设备预计使用年限为10年。

预计净残值为零。

假定不考虑增值税和所得税的影响。

编制20×

9年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）。

200万元

215万元

180万元

185万元

母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，假定不考虑所得税等因素的影响。

则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是（）。

应收账款——坏账准备12500

期初未分配利润10000

资产减值损失2500

应收账款——坏账准备10000

资产减值损失l0000

未分配利润——年初12500

应收账款——坏账准备2500

未分配利润——年初l2500

甲公司拥有乙公司90%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营政策。

2015年4月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为900万元（不含增值税），成本为700万元。

2015年12月31日，乙公司对外销售该批存货的70%，假定该批存货未计提过减值准备。

则2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（）万元。

210

490

630

700

A公司是B公司的母公司，在20×

7年末的资产负债表中，A公司的存货为l100万元，B公司则是900万元。

当年9月12日A公司向B公司销售商品，售价为80万元，商品成本为60万元，乙公司当年售出了其中的40％，假定不考虑所得税等因素的影响。

则合并后的存货项目的金额为（）万元。

2000

1988

1992

1980

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营政策。

2015年4月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。

2015年12月31日，乙公司对外销售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。

甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。

不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2015年12月31日在合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产为（）万元。

115

95

25

100

子公司上期用10000元将母公司成本为8000元的货物购入，全部形成存货，本期销售70％，售价9000元；

子公司本期又用20000元将母公司成本为17000元的货物购入，没有对外销售，全部形成存货。

假定不考虑所得税等因素的影响。

针对此业务，母公司合并报表时的抵销分录应该是（）。

营业收入10000

营业成本8000

存货2000

营业收入20000

营业成本17000

存货3000

未分配利润——年初8000

营业收入17000

营业成本3000

营业收入30000

营业成本25000

存货5000

未分配利润——年初2000

营业成本2000

营业成本20000

营业成本3600

存货3600

甲公司为乙公司的母公司，2015年集团内部应收账款期末余额为1500万元，甲、乙公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。

甲公司和乙公司的所得税税率均为25％。

2015年对该项内部应收账款所涉及的递延所得税应编制的抵销分录是（　　）。

递延所得税资产37500

所得税费用37500

不作抵销处理

递延所得税负债150000

所得税费用150000

甲公司是乙公司的母公司，20×

8年6月20日，甲公司将其生产的机器设备出售给乙公司，甲公司该机器的售价为1200000元，成本为900000元。

乙公司将该机器作为固定资产使用，按5年的使用期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。

甲公司在编制20×

9年末合并资产负债表时，应调增“固定资产”项目的金额为（）万元。

3

6

24

9

A公司持有B公司80%的股权，系B公司的母公司，A公司将其生产的机器设备出售给B公司，B公司将该机器作为固定资产使用。

A公司该机器的售价为120000元，成本为90000元，款项以银行存款支付。

假设固定资产使用期限为5年，B公司采用使用年限平均法计提折旧，B公司为商业企业。

假定该固定资产期末可收回金额为90000元。

A公司和B公司适用的企业所得税税率均为25%。

假设该固定资产在交易当年按12个月计提折旧，针对此业务，A公司在合并财务报表工作底稿中应确认递延所得税资产及所得税费的金额应为（）元。

6000

4500

1500

股权取得日后连续各期编制合并财务报表时，（）。

在上期合并报表的基础上流动编制本期合并报表

不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响

仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响

合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公司个别财务报表为依据编制

B公司为A公司的子公司。

本期A公司销售给B公司甲商品60000元，其成本为48000元，款项已存入银行，该产品在B公司全部未实现对外销售。

期末，甲产品的可变现净值为57000元。

假设A公司和B公司适用的企业所得税税率均为25%。

请确定，A公司在合并财务报表工作底稿中应确认递延所得税资产的金额应为（）元。

2250

股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（）。

母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销

母公司与子公司以及子公司之间的内部债权债务的抵销

母公司与子公司以及子公司之间的内部交易事项的抵销

将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销

选项E：

母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销,母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销,母公司与子公司以及子公司之间的内部交易事项的抵销,母公司与子公司以及子公司之间的内部债权债务的抵销

母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中可能涉及的项目有（）。

固定资产——累计折旧

未分配利润——年初

管理费用

递延所得税资产

固定资产——原价

递延所得税资产,固定资产——累计折旧,固定资产——原价,未分配利润——年初,管理费用

如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对外销售，假定不考虑所得税等因素的影响。

在顺销和平销的情况下，应编制的抵消分录包括（）。

存货

营业成本

营业收入

营业成本,借：

在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备等的情况下，在第二期及以后各期编制合并财务报表时应（）。

将当期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销

抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产——减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和

抵销以前各期内部固定资产交易对递延所得税资产或递延所得税负债的影响

将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销

将以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和予以抵销

将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销,将当期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销,将以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和予以抵销,抵销以前各期内部固定资产交易对递延所得税资产或递延所得税负债的影响,抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产——减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和

将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（）。

预收账款

应收票据

预付账款

持有至到期投资

应付票据

应付票据,预收账款

8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，甲公司坏账准备计提比例均为10％。

甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。

对此，编制20×

8年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。

应付账款8000000

应收账款8000000

所得税费用200000

递延所得税资产200000

资产减值损失100000

应收账款——坏账准备100000

应收账款——坏账准备800000

资产减值损失800000

应收账款8000000,借：

递延所得税资产200000,借：

乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为20万元，货款到年底时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏账准备。

甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（）。

应收账款20000

应付账款20000

资产减值损失1000

应收账款——坏账准备1000

所得税费用2500

递延所得税资产2500

应付账款200000

应收账款200000

资产减值损失10000

资产减值损失10000,借：

应收账款200000,借：

08．在合并现金流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除，合并现金流量抵销处理包括的内容有（）。

母公司与子公司及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

母公司与子公司及子公司相互之间与债券投资有关的现金流量的抵销处理

母公司与子公司及子公司之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

母公司与子公司及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理

母公司与子公司以及子公司之间以现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理

母公司与子公司以及子公司之间以现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理,母公司与子公司及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理,母公司与子公司及子公司之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理,母公司与子公司及子公司相互之间与债券投资有关的现金流量的抵销处理,母公司与子公司及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

在日常核算中，母公司对子公司的长期股权投资采用权益法进行核算，在编制合并财务报表时，母公司不需要调整对子公司的长期股权投资。

对

错

“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司所有者权益中拥有的份额，应在合并资产负债表负债项目下单独列示。

母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销时，应编制的抵销分录为：

借记“投资收益”、“未分配利润——年初”项目，贷记“盈余公积”、“对所有者或股东的分配”和“未分配利润——年末”项目。

如果个别财务报表中计提的存货跌价准备数额大于内部销售利润额时，意味着从集团角度看该存货发生了减值，应将计提的存货跌价准备全部抵销。

我国会计实务中，对于合并现金流量表的补充资料，采取以母公司和所有子公司的个别现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司和子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量的影响后进行编制。

从企业集团整体来看，子公司与少数股东之间的现金流入与现金流出，必然影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，所以应该在合并现金流量表中予以反映。

在首期存在期末存货中包含有未实现内部销售利润的情况下，在第二期调整期初未分配利润的合并数额时应编制的抵销分录为，借记“营业成本”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。

在将首期抵销的存货跌价准备对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调整第二期期初未分配利润的合并数额时，应编制的抵销分录为：

借记“存货——存货跌价准备”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。

A公司为B公司的母公司。

A公司将其生产的机器出售给B公司，B公司（商业企业）将该机器作为固定资产使用，第一年年末Ｂ公司该固定资产的账面价值96000元，从集团角度看该固定资产的账面价值72000元，假设第一年末该机器的可收回金额分别为90000元，Ｂ公司在个别财务报表中计提了6000元的固定资产减值准备，假定不考虑所得税等因素的影响。

编制合并财务报表时应将内部交易形成的固定资产多计提的减值准备予以全部抵销。

因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时应调整合并资产负债表的期初数。

因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并利润表时应将该子公司合并日至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。

交叉持股下的合并财务报表的编制有两种方法，一种是库存股法，另一种是交互分配法。