注会CPA经济法精品讲义73讲第65讲企业国有资产的监督管理体制国家出资企业管理者的选择和考核.docx

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注会CPA经济法精品讲义73讲第65讲企业国有资产的监督管理体制国家出资企业管理者的选择和考核

第十章 企业国有资产法律制度

本章考情分析

在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2018年试卷一的分值为4.5分，试卷二的分值为3.5分，题型全部为客观题。

本章分为五个单元，共计30个考点。

本章考点较多，大多数考点需要死记硬背，复习难度较大。

复习本章需要6个小时左右。

2019年教材的主要变化：

（1）新增了“上市公司国有股权变动管理”的内容；

（2）删掉了“企业境外国有资产管理制度”的全部内容。

最近3年题型题量分析表

题型

2016年

2017年

2018年

试卷一

2018年

试卷二

单选题

2题2分

2题2分

3题3分

2题2分

多选题

1题1.5分

1题1.5分

1题1.5分

1题1.5分

合计

3.5分

3.5分

4.5分

3.5分

本章基本结构框架

第一单元 企业国有资产法律制度概述

考点01：

企业国有资产的监督管理体制（★★★）（P425）

1.企业国有资产的概念

（1）企业国有资产是指国家作为出资人对所出资企业所享有的权益，而不是指国家出资企业的各项具体财产。

出资人将出资投入企业，所形成的厂房、机器设备等各项具体财产，属于企业所有。

（2）出资人对企业法人财产不享有直接的所有权，出资人（股东）享有的权利，通常表现为资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。

2.企业国有资产属于国家所有，国务院代表国家行使企业国有资产所有权。

3.国务院和地方各级人民政府依法代表国家对国家出资企业履行出资人职责。

（1）国家出资企业包括国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司和国有资本参股公司。

（2）国务院所确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责；其他的国家出资企业，由地方人民政府代表国家履行出资人职责。

4.国务院和地方人民政府应当按照政企分开、社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则，依法履行出资人职责。

5.履行出资人职责的机构

（1）国务院国有资产监督管理机构（国务院国有资产监督管理委员会），根据国务院的授权，代表国务院对国家出资企业履行出资人职责。

（2）地方人民政府按照国务院的规定设立的国有资产监督管理机构，根据地方人民政府的授权，代表地方人民政府对国家出资企业履行出资人职责。

（3）国务院授权财政部对金融行业的国有资产进行监管，授权财政部对中国邮政集团公司履行出资人职责。

【例题1·单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，代表国家行使企业国有资产所有权的是（　　）。

（2016年）

A.全国人民代表大会

B.国有资产监督管理委员会

C.国家主席

D.国务院

【答案】D

【例题2·多选题】根据企业国有资产管理法律制度的规定，下列各项中，属于国家出资企业的有（　　）。

（2016年）

A.国有独资企业

B.国有资本参股公司

C.国有资本控股公司

D.国有独资公司

【答案】ABCD

【例题3·多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，属于国务院和地方人民政府依法履行出资人职责时应遵循的原则有（   ）。

（2017年）

A.保护消费者合法权益

B.政企分开

C.社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开

D.不干预企业依法自主经营

【答案】BCD

【例题4·单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业国有资产的表述中，正确的是（　　）。

（2018年）

A.企业国有资产是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益

B.国家作为出资人对所出资企业的法人财产享有所有权

C.企业国有资产即国家出资企业的法人财产

D.国家对企业出资所形成的厂房、机器设备等固定资产的所有权属于国家

【答案】A

考点02：

国家出资企业管理者的选择和考核（★★★）（P431）

1.管理者的任免范围

（1）国有独资企业：

任免经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员

（2）国有独资公司：

任免董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事

（3）国有资本控股公司、国有资本参股公司：

向股东会、股东大会提出董事、监事人选

【解释】国有独资公司由职工代表担任的董事、监事由职工民主选举产生。

【例题1·多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司的下列人员中，应当由履行出资人职责的机构任免的有（   ）。

（2015年）

A.副董事长

B.董事长

C.董事

D.监事

【答案】ABCD

【例题2·单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，在选择国有资本控股公司的企业管理者时，履行出资人职责的机构所享有的权限是（　　）。

（2017年）

A.任免企业的董事长、副董事长、董事和监事

B.任免企业的经理、副经理

C.任免企业的财务负责人和其他高级管理人员

D.向企业的股东会或者股东大会提出董事、监事人选

【答案】D

【例题3·单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列国有独资公司的人员中，应当由履行出资人职责的机构任免的是（　　）。

（2018年）

A.副董事长

B.副总经理

C.总经理

D.财务负责人

【答案】A

2.对管理者兼职的限制

（1）未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职。

（2）未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职。

（3）未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。

（4）未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。

（5）董事、高级管理人员不得兼任监事。

3.对管理者的经营业绩考核

（1）年度经营业绩考核指标

年度经营业绩考核指标包括基本指标（利润总额、经济增加值）和分类指标。

（2）任期经营业绩考核指标

任期经营业绩考核以3年为考核期，任期经营业绩考核指标包括基本指标（国有资本保值增值率、总资产周转率）和分类指标。

【例题·单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，履行出资人责任的机构对其任命的企业管理者的任期经营业绩考核周期为（   ）。

（2015年）

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

【答案】C

4.任期责任审计

国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司（不包括国有资本参股公司）的主要负责人，应当接受依法进行的任期经济责任审计。

考点03：

对重大事项的管理（★★★）（P433）

1.国有独资企业、国有独资公司

（1）进行重大投资、为他人提供大额担保、转让重大财产、进行大额捐赠：

国有独资企业由企业负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定

（2）增减注册资本、发行债券、分配利润：

由履行出资人职责的机构决定

（3）合并、分立、解散、申请破产、改制

①一般的国有独资企业、国有独资公司：

由履行出资人职责的机构决定

②重要的国有独资企业、国有独资公司：

履行出资人职责的机构在作出决定前，应当报请本级人民政府批准。

【相关链接1】国有资产监督管理机构负责审核国家出资企业的产权转让事项。

其中，因产权转让致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资产监督管理机构报本级人民政府批准。

【相关链接2】国有资产监督管理机构负责审核国家出资企业的增资行为。

其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资产监督管理机构报本级人民政府批准。

【例题1·单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司发生的下列事项中，除其他法律、行政法规或者公司章程有特别规定外，应当由履行出资人职责的机构决定的是（   ）。

（2014年）

A.为他人提供大额担保

B.转让重大财产

C.分配利润

D.进行重大投资

【答案】C

【例题2·单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司的下列事项中，由公司董事会决定的是（   ）。

（2015年）

A.发行债券

B.分配利润

C.增加注册资本

D.转让重大财产

【答案】D

【例题3·单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司的下列事项中，董事会可以决定的是（　　）。

（2018年）

A.分立

B.发行债券

C.对外担保

D.合并

【答案】C

2.国有资本控股公司

（1）进行重大投资、为他人提供大额担保、转让重大财产、进行大额捐赠、增减注册资本、发行债券、分配利润：

根据法律、行政法规和公司章程的规定，由股东（大）会或者董事会决定。

（2）合并、分立、解散、改制、申请破产

重要的国有资本控股公司的合并、分立、解散、改制、申请破产，履行出资人职责的机构向其委派参加国有资本控股公司股东（大）会会议的股东代表作出指示之前，应当报请本级人民政府批准。

考点04：

企业改制（★）（P434）

1.企业改制的类型

（1）国有独资企业改为国有独资公司；

（2）国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司；

（3）国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。

2.审批程序

（1）一般情况下，由履行出资人职责的机构决定或者由股东（大）会决定。

（2）重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的改制，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东（大）会会议的股东代表作出指示之前，应当将改制方案报请本级人民政府批准。

3.国家出资企业改制，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。

4.职工的安置

（1）企业改制涉及重新安置企业职工的，职工安置方案须经职工代表大会或者职工大会审议通过。

（2）企业实施改制时，必须向职工公布企业主要财务指标的财务审计、资产评估结果。

（3）企业改制时，对经确认的拖欠职工工资、医疗费等，原则上应当一次付清。

（4）对解除劳动合同且不再继续留用的职工，要支付经济补偿金，对继续留用的职工不得支付经济补偿金。

【例题1·多选题】根据国有资产管理法律制度的规定，国有企业实施改制时应当明确企业与职工的相关责任。

下列有关国有企业改制时企业与职工关系问题的表述中，正确的有（   ）。

（2009年）

A.改制企业应当制订职工安置方案，职工安置方案须经职工代表大会或职工大会审议通过

B.企业实施改制时，必须向职工公布企业主要财务指标的财务审计、资产评估结果

C.对企业改制时解除劳动合同且不再继续留用的职工，应当支付经济补偿金

D.企业改制时，对确认的拖欠职工工资、医疗费等，原则上应当一次付清

【答案】ABCD

【例题2·多选题】下列关于涉及国有资产出资人权益的重大事项决策的表述中，符合企业国有资产法律制度规定的有（   ）。

（2011年）

A.国有独资企业进行大额捐赠，应由企业职工代表大会讨论决定

B.国有独资公司进行重大投资，由董事会决定

C.重要的国有资本控股公司分立，履行出资人职责的机构在向其委派参加公司股东会或股东大会会议的股东代表作出指示前，应当报请本级人民政府批准

D.国家出资企业改制，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议

【答案】BCD

【解析】选项A：

由企业负责人集体讨论决定。

考点05：

与关联方的交易（★★★）（P435）

1.关联方的界定

关联方是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。

2.国有独资企业、国有独资公司

未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：

（1）与关联方订立财产转让、借款的协议；

（2）为关联方提供担保；

（3）与关联方共同出资设立企业；

（4）向董事、