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按项目、债务人设置

东方公司2009年8月发生如下经济业务：

1）、财务部从银行提取现金2万元；

2）、销售给A公司产品一批计20万，增值税3.4万元。

款未收到，销售给B公司产品一批，B公司开出3个月的银行承兑汇票，票额15万元；

3）、与甲公司签订购货合同，不含税价10万，税额1.7万元.按合同规定，签约时预付20％，货到后付清余款，月末货到齐，并验收入库，东方公司付清余款；

4）、8月20日，东方公司发生火灾，原材料损失5万元，应向保险公司收取2万元赔款，当事人丁某应赔1万元；

5）、31日A公司汇来货款20万；

要求：

根据以上经济业务编制东方公司会计分录。

（不考虑税费）

1）、借：

库存现金2万

贷：

银行存款2万

2）、借：

应收账款—A23.4万

主营业务收入20万

贷:

应交税费-应交增值税（销项税额）3.4万

应收票据-B17.55万

主营业务收入15万

应交税费-应交增值税（销项税额）2.55万

3）、借：

预付账款—甲2.34万

银行存款2.34万

原材料10万

应交税费-应交增值税（进项税额）1.7万

预付账款—甲11.7万

预付账款—甲9.36万

银行存款9.36万

4）、借：

其他应收款—×

保险公司2万

其他应收款－丁×

1万

营业外支出2万

原材料5万

5）、借：

银行存款20万

应收账款—A20万

7、材料采购（在途物资）：

用于核算企业购入材料的采购成本和采购费用，包括：

买价、运费、保险费、装卸费、入库前挑选整理费等。

借方登记企业采购时的买价和采购费，贷方登记入库时的材料实际成本，期末余额在借方，表示已送达企业尚未入库的在途材料实际成本。

按所购材料品种、规格设置

8、原材料：

1）性质：

2）用途：

用于核算企业库存原材料收入、发出、结存情况

3）结构：

借方登记验收入库的原材料实际成本，贷方登记发出原材料的实际成本，期末余额在借方，表示库存材料的实际成本

4）明细账：

按材料品种、规格设置（为数量金额式）

×

年10月东方公司从甲公司购入A、B两种材料，合同标明A材料100吨，单价150.00/T，B材料300吨，单价200.00/T，增值税率为17％，运费10000.00，保险费、装卸费等2000.00

1）10月8日材料运到东方公司，并收到增值税发票，款项从银行付清，货入库。

2）如材料运到，发票未到，东方公司未付款，已验收入库。

3）如东方公司收到发票，材料未运到或未入库。

编制东方公司会计分录。

首先要分配运费：

/（6）

10000×

7％＝700

（10000-700）+2000

―――――――――＝0.1507

100×

150+300×

200

0.1507×

15000＝2260

60000＝9040

1）借：

在途物资——A17260

在途物资——B69040

应交税费—应交增值税（进项税额）13450

银行存款99750

入库：

原材料——A17260

原材料——B69040

在途物资—B69040

2）暂时不作账，月底如发票仍未到，有合同的按合同价，没有的按暂估价入账，下月初用红字冲回。

原材料——A17260

原材料——B69040

应付账款—暂估应付账款86300

下月初：

借：

应付账款—暂估应付账款86300

3）应在付款或开具商业承兑汇票时进行账务处理，否则不处理

在途物资—A17260

应交税费-应交增值税（进项税额）13450

银行存款（或应付票据）99750

验收入库后，将物资采购转入原材料科目

如采用预付款购材料的，如合同要预付款的，按预付账款进行处理，注意要整体反映。

9、固定资产

用于核算企业为生产产品、提供劳务、出租、经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的主要有形资产。

借方表示固定资产的增加额，贷方表示出售、报废、毁损等的固定资产（处理），余额在借方

4）明细账：

按类别，使用部门设置，每一个固定资产应设置固定资产卡片。

10、固定资产清理：

用于核算固定资产出售、报废、毁损时的过渡性科目

借方登记已进入清理程序尚未转入营业外收入的金额，贷方登记已进入清理程序尚未转入营业外支出的金额，清理程序结束后无余额。

按固定资产类别和项目设置

11、累计折旧：

用于核算固定资产因耗用而减少的每月应计入的费用金额，是固定资产的备抵账户，固定资产余额减去累计折旧余额为固定资产净值。

借方登记固定资产进入清理程序后转出的累计折旧，贷方登记每月计提的累计折旧，余额在贷方。

东方公司2009年11月购入机床一台，价值11.5万元，增值税1.955万，运杂安装费5000，同月报废汽车一辆，原值18万，已提折旧16万，出售废汽车不含税价款1万元，税款0.17万元，机床按5年计提折旧，平均年限法，以上款项均存入银行或从银行支付。

要求编制：

1、11月份购入机床的会计分录

2、12月份计提折旧的会计分录

3、报废汽车的会计分录

固定资产12万元

应交税费－增值税－进项税1.955万

银行存款13.955万元

2、不预留残值：

12万/（5×

12）＝0.2万

如预留残值5％

＝（12万－12万×

5％）/5×

12＝1900

制造费用20001900

累计折旧20001900

3、借：

固定资产清理2万

累计折旧16万

固定资产18万

银行存款1.17万

固定资产清理1万

应交税费-应交增值税（销项税额）0.17

营业外支出1万

12、库存商品：

用于核算企业生产完工并验收入库产品的实际成本

借方登记已完工入库产品的实际成本，贷方登记已出库产品的实际成本，余额在借方，表示实际库存的商品成本

按商品品种、规格设置

20×

9年7月东方公司A车间完工甲产品100万件，单价5元；

乙产品200万件，单价8元；

库房验收合格，月末销售给长江公司甲产品40万件，售价10元/件；

乙产品20万件，售价15元/件，款已收，要求编分录。

1）完工入库：

库存商品－甲500万

库存商品－乙1600万

生产成本－甲500万

生产成本－乙1600万

2）销售：

银行存款819万

主营业务收入700万

应交税费－应交增值税（销项税额）119万

3）结转成本：

主营业务成本360万

库存商品－甲200万

库存商品－乙160万

特殊的

东方公司20×

9年12月支付了2010年报刊费1200元，20×

9年12月支付了2010年一年的经营用门面房租金6000元。

09年12月：

预付账款1200借：

预付账款6000

银行存款1200贷：

银行存款6000

2010年1－12月：

管理费用100借：

管理费用500

预付账款100贷：

预付账款500

13、短期借款

负债类账户

用于核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。

借方登记已偿还的短期借款，贷方登记借入的短期借款本金，每月计息时，直接记入财务费用，余额在贷方。

东方公司于2009年3月1日从银行借入期限为10个月利率为6%的短期借款10万，6月30日付息一次，12月31日还本付息，编分录。

借入：

（1）、借：

银行存款10万

短期借款10万

（2）、每月计息：

10万×

6％÷

12＝500.00

财务费用500

应付利息500

（3）、6月30日付息

应付利息2000

银行存款2000

（4）、12月31日还本付息

应付利息2500

银行存款103000

14、应付票据（我国6个月）：

用于核算由企业开出的，企业或银行承兑的，有一定金额的，到期后必须偿付的一种书面凭证，按承兑人分为：

商业承兑汇票、银行承兑汇票；

按是否带息分：

计息、不计息。

借方登记企业已偿还的应付票据及利息，贷方登记企业开出的应付票据面额及计提的利息，余额在贷方，是尚未偿还的面额及利息。

按票据种类及债权人设置

东方公司购入原材料一批，价值50万，增值税8.5万元，材料已验收入库。

于2009年3月31日开具一张面值58.5万元的3个月期银行承兑汇票一张，请编制购入材料及承兑时的会计分录。

购入材料：

原材料50万

应交税费—应交增值税（进项税额）8.5万

应付票据58.5万

6月30日承兑

银行存款58.5万

15、应付账款：

用来核算企业从外单位购买材料、商品、接受劳务等应付未付的款项。

借方登记已偿还的应付款项，贷方登记应付未付的数额，期末余额一般在贷方，表示尚未偿还的款项。

按供应单位设置。

16、应交税费：

用来核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等。

借方登记实际交纳的各种税费，贷方登记应交纳的各种税费，期末余额在借方表示多交纳的税费，余额在贷方表示尚未交纳的税费。

按税种设置。

其中“应交税费—应交增值税”核算企业应交的税金和实际交纳的税金，借方登记增值税的进项税，贷方登记销项税，如期末是借方余额，表示多交的或尚未抵扣的增值税额，如期末是贷方余额表示尚未交纳的增值税额（指一般纳税人）。

东方公司2010年3月从甲公司购入A材料一批，价值50万，增值税8.5万，款未支付，已验收入库；

销售产品一批，价80万，增值税13.6万，款项收存银行，月底支付购材料款、纳税，月初增值税借方余额5万元，计算并编制以上经济业务会计分录：

1、购入材料

材料采购50万

应交税费—应交增值税—进项税额8.5万

应付账款—甲公司58.5万

材料入库

2、销售

银行存款93.6万

主营业务收入80万

应交税费—应交增值税—销项税额13.6万

3、付款

4、纳税：

（13.6-5-8.5）

应交税费—增值税—已交税金1000

银行存款1000

17、预收账款：

用于核算企业间根据协议，由购货方预先支付一部分货款给供货方而形成供货方的一项负债，该负债要用以后的商品、劳务偿还。

借方登记已偿还的预收款项，贷方登记预收的款项，期末余额一般在贷方，表示尚未偿还的款项，如企业预收款项不多，可不设置该科目，在预收时可记入应收账款贷方，预收账款科目应整体反映。

按预收单位反映。

东方公司与甲公司达成协议，销售产品一批给甲公司，价100万，税17万，甲公司预付50％货款，3个月后完工，验收合格后，再支付余额，编分录。

收到预收款：

预收账款—甲58.5万

3个月后发出产品

预收账款—甲公司117万

主营业务收入100万

应交税费—应交增值税—销项税额17万

收到补付货款

18、应付职工薪酬：

用于核算企业发放的工资情况

借方登记企业实际发放的工资额，贷方登记本期应付的工资总额，期末一般无余额，如有贷方余额，表示应付未付的工资,借方余额表示尚未分配的工资。

按职工类别、工资构成内容设置

9年7月31日，东方公司计算应付职工薪酬分配额，其中A产品工人工资1万元，B产品工人工资1.5万元，车间管理人员工资0.3万元，行政管理人员工资0.5万元。

要求编制会计分录。

（1）分配工资费用;

生产成本－A10000

生产成本－B15000

制造费用3000

管理费用5000

应付职工薪酬－工资33000

（2）发放工资（打卡）

银行存款33000

承上例：

如代扣了本月个人所得税500元，个人应付保险费1500元。

银行存款31000

其他应收款－保险费1500

应交税费－个人所得税500

19、应付利润（应付股利）

用于核算企业经股东会或董事会讨论后确定分配的现金股利或利润，股票股利不在此账户中核算

借方登记实际分配的现金股利，贷方登记企业应向投资者分配的利润，期末余额在贷方，表示企业已分配给股东尚未支付的金额。

东方公司2009年12月31日，经董事会决定向股东支付5万元现金股利

利润分配—应付股利50000

应付股利50000

20、其他应付款：

用于核算企业除应付账款、应付票据外的与企业正常购销没有直接关系的应付、暂收款项，如保证金、出租固定资产收到的押金等。

借方登记实际归还的其他应付款数额，贷方登记收到的应付、暂存款项，余额在贷方。

按应付单位、个人设置

东方公司收到A厂承租包装物押金800.00

库存现金800

其他应付款－A800

21、实收资本：

所有者权益类账户

用于核算企业按公司章程规定收到的投资者的资本。

借方登记注册资本的减少（一般不予减资，只有收缩经营规模等特殊情况下方可），贷方登记实际收到的投资，本科目一般不变化，余额在贷方。

按投资者设置

21、资本公积：

所有者权益账户

用于核算投资者或他人投入企业、所有权归属投资者，超过实收资本的那部分资本

借方登记转出额，贷方登记增加额。

有“资本溢价”“其他资本公积”等

22、盈余公积：

是企业按规定从净利润中提取的各种积累资金，是指定用途的暂存收益，可用于补亏、转增资本、发放现金股利

借方登记实际使用额，贷方登记提取额

设置法定盈余公积，按净利润10％提取，任意盈余公积、法定公益金5％

23、本年利润：

用于核算企业实现的净利润或净亏损，年末转入利润分配账户。

借方数由损益类账户中支出类转入，贷方数由损益类账户中收入类转入，年末借贷相抵后净余额转入利润分配账户，利润分配账户为历年积存数。

24、利润分配：

1）性质：

用于核算企业利润分配或弥补亏损和历年分配后的积存数。

借贷方均登记“本年利润”的转入数，如本年利润账户在借方则转入利润分配的借方，如本年利润在贷方则转入利润分配的贷方；

如是借方余额则表示历年未弥补的亏损，如贷方余额则表示历年未分配利润的积存数。

4）账簿：

设置提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的利润、盈余公积补亏、未分配利润，期末将其他明细科目均转入“未分配利润”下。

其他明细科目无余额。

东方公司于2009年初接受甲、乙公司投资，甲投资100万，乙投资200万，均用现金投入，款存银行；

2010年初接受丙公司投资120万，占25%股权；

09年净利润80元，按规定提取法定盈余公积8万元，任意盈余公积12万，分配现金股利10万元，编分录：

银行存款300万

实收资本——甲100万

实收资本——乙200万

2）、接受丙公司投资

银行存款120万

实收资本100万

资本公积-资本溢价20万

3）、实现利润

本年利润80万

贷:

利润分配-未分配利润80万

4）、提取盈余公积

利润分配—提取法定盈余公积8万

利润分配—提取任意盈余公积12万

利润分配—应付股利10万

盈余公积—法定盈余公积8万

盈余公积—任意盈余公积12万

应付股利10万

5）、将利润分配其余二级科目转入未分配利润中

利润分配—未分配利润30万

利润分配—提取任意盈余公积12万

利润分配—应付普通股股利10万

6）、发放股利

库存现金10万

25、生产成本：

成本类账户

用于归集和分配产品生产过程中发生的各项费用，以便计算产品成本。

借方登记应计入产品成本的各项费用，贷方登记完工入库产品的实际成本，余额在借方，表示尚未完工入库的在产品的实际成本。

按产品品种设置

期初在产品成本+本期发生的生产费用＝本期完工产品成本+期末在产品成本

26、制造费用：

用于归集和分配企业制造部门为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用

借方登记企业在产品制造过程中各项间接费用的实际发生额，贷方登记月末分配转出的由各产品承担的制造费用，月末一般无余额。

按车间、部门设置

27、主营业务收入：

损益类账户

用于核算企业因销售商品、产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。

借方登记销售退回、冲减的收入和期末转入本年利润的销售收入，贷方登记销售产品、提供劳务实现的收入。

28、主营业务成本：

用于核算企业因销售产品、商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的成本。

借方登记企业实际发生的成本，贷方登记因销售退回冲减的成本及转入本年利润的成本

按产品品种、劳务类别设置

东方公司2009年8月销售A产品一批，价100万，增值税17万，款存银行，月末结转A产品成本80万，编制会计分录

1）、实现销售：

银行存款117万

应交税费-应交增值税-销项税额17万

2）、结转成本

主营业务成本80万

库存商品80万

29、主营业务税金及附加：

用于核算企业因销售产品、商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中应负担的各种税金及附加，含营业税、消费税、城建税、教育附加费等（核算价内税）

借方登记企业应承担的各种税金及附加，贷方登记期末转入本年利润的税金及附加。

如东方公司8月初“应交税费——未交增值税”贷方余额10万，本期无购进材料，城建税按7％，教育费附加按3％，请编制月末应提取主营业务税金及附加及纳税的分录。

主营业务税金及附加7000

应交税费——应交城市维护建设税4900

应交税费—教育费附加2100

30、其他业务收入：

用于核算企业日常活动中除主营业务收入外其他销售或其他业务的收入，如销售材料、包装物出租等

借方登记期末转入本年利润的数额，贷方登记企业日常活动中除主营业务收入外其他销售或其他业务的收入

按其他业务的种类设置

31、其他业务成本：

用于核算企业因获取其他业务收入而发生的成本、费用、税金等支出

借方登记其他销售、其他业务的支出，贷方登记期末转入本年利润的数额

按其他业务种类设置

东方公司2009年7月1日租给甲公司机器一台，合同规定租金1000.00，假设该机器购入时价格1.1万，增值税1870元，保险费300元，运杂等700元，按5年提折旧，无残值，本月租金已通过银行收回，编分录：

其他业务收入1000

其他业务成本200（12000/5/12）

累计折旧200

32、销售（营业）费用

用于核算企业销售产品过程中发生的费用，含运费、装卸费、保