大金加工贸易货物业务管理规范版本4Word文档格式.docx

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第五节加工贸易货物深加工结转28

第三章、加工贸易货物核销31

第一节加工贸易核销31

第二节加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物处理33

第四章、加工贸易手册风险管理47

第一节加工贸易手册备案47

第二节加工贸易进出口通关49

第三节加工贸易手册核销51

第四节加工贸易风险环节分析表52

第五章、加工贸易报关单证管理56

第一节报关单证的分类与内容56

第二节报关单证立卷57

第三节报关单证的管理要求57

第五节报关单证管理明细表59

四、内控流程62

五、海关加工贸易法律法规文件64

一、定义

加工贸易货物，是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。

加工贸易货物管理制度是指企业制定符合海关监管要求、遵守相关法律法规，规范企业申报、流转、存储、加工、销售、核销、处置行为，保证企业运作规范，提高通关效率，降低运营成本、塑造诚信守法企业形象，制定本制度。

加工贸易，是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。

加工贸易手册是指加工贸易经营企业办理海关加工贸易货物备案手续，海关核发给加工贸易经营企业办理加工贸易货物进出口通关和核销手册，海关实施监管的纸质手册。

来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。

进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。

加工贸易企业，包括经海关注册登记的经营企业和加工企业。

经营企业，是指负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司。

加工企业，是指接受经营企业委托，负责对进口料件进行加工或者装配，且具有法人资格的生产企业，以及由经营企业设立的虽不具有法人资格，但实行相对独立核算并已经办理工商营业证（执照）的工厂。

单位耗料量，是指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品所耗用的进口料件的数量，简称单耗。

深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。

加工贸易保税料件转内销，是指经营企业来料、进料将给过程中产生的剩余料件或用剩余料件生成的制品、半成品、残次品以及受灾保税货物，经批准转为国内销售，不再加工复出口，包括海关事后发现有关企业擅自转内销并准予补办进口手续的货物。

加工贸易料件串换，是指加工贸易经营企业因出口产品急需，经海关核准，可以将保税料件和保税料件、保税料件和非保税料件（包括国产料件和非保税进口料件）串换使用。

退运货物，是指原进出口货物因残损、短少、品质不良或者规格不符、延迟交货或其他原因退运出、进境的货物。

进出口报关单及随附单证，是指进出口货物的收发货人或其代理人向海关申报时必须校验的法定单据，是海关依法对进出口货物进行有效监管的重要依据。

单耗，是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。

净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学变化存在或转化到单位成品中的量。

工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。

工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。

进出口通关，加工贸易经营企业从境外、海关特殊监管区域或保税监管场所以及深加工结转进出口加工贸易货物，需办理加工贸易货物进出口通关手续。

加工贸易料件放弃，是指加工贸易企业来料加工或进料加工进口的料件，不在用于加工成品出口，主动放弃交由海关处理。

加工贸易成品放弃，是指加工贸易企业来料加工或进料加工生产的半成品、成品因故不在出口，主动放弃交由海关处理。

承揽企业，是指与经营企业签订加工合同，承接经营企业委托的外发加工业务的生产企业。

承揽企业须经海关注册登记，具有相应的加工生产能力。

外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。

核销，是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。

二、适用范围

本办法适用于办理加工贸易货物备案、加工贸易货物变更、手册管理、进出口报关、加工贸易货物存储、加工贸易货物生产加工、后续监管、加工贸易货物核销,加工贸易货物及涉及加工贸易货物文件日常管理。

三、业务流程管理规范

本管理规范包括加工贸易货物备案、加工贸易单耗管理、进出口管理、加工贸易货物串换、加工贸易货物外发加工、加工贸易货物内销、加工贸易货物深加工结转，加工贸易手册管理，加工贸易货物文件管理、加工贸易货物核销、边角料、残次品及受灾保税货物的处理。

第一章、加工贸易货物备案管理

本章主要介绍海关对加工贸易货物备案的管理，包括加工贸易手册备案、加工贸易单耗管理、加工贸易手册变更与延期。

第一节加工贸易货物备案

图一：

加工贸易备案流程

注：

N定义为加工贸易系统网上申报提交时间

1）生产管理课提前30天（N-30）将半年的生产计划书面通知关务保税课，并提交月度收支计划表、单耗及生产工艺流程。

2）关务保税课依据生产管理课提供成品、料件备案数量，成品、料件备案单价，月度收支计划表，单耗计算表、工艺流程，关务保税课进行关务系统备案资料库录入工作（1个工作日），录入资料：

原料料号、成品料号、成品对应料件的单耗。

3）关务保税课委托报关行办理加工贸易货物备案事宜（外经委和海关），进口合同、出口合同、生产能力证明、报关委托书、情况说明、生产工艺流程、单耗申报单、加工贸易企业报核前申报单耗申请审批表、电子手册申请书、规范申报信息表、进口料件备案清单（二份）、出口成品备案清单（二份）、单耗备案清单（二份）、货物备案申请表，资料盖公章并留底复印件一份。

4）报关行接受委托办理外经委备案审批，在2个工作日内返回企业资料如下“加工贸易业务批准证”（一份），“进口料件备案清单”（一份）、“出口成品备案清单”（一份）、“单耗备案清单”（一份）。

给企业加工贸易业务批准证有三联，第一联用于向海关申请备案，第二联用于企业办理退税使用交财务部，第三联关务保税课留底。

5）报关行办理完成外经委手续，向企业所在地主管海关申请加工贸易货物海关备案，进口合同、出口合同、生产能力证明、报关委托书、情况说明、生产工艺流程、单耗申报单、加工贸易企业报核前申报单耗申请审批表、电子手册申请书、规范申报信息表、进口料件备案清单、出口成品备案清单、单耗备案清单及其他海关需要的资料，递交主管海关审批，约5个工作日。

（N+7）定义为从外经委审批同意后到加工贸易货物海关审批同意需要时间）

6）海关审批通过核发《银行保证金台账登记联系单》，递交企业委托的报关行送交中国银行或中国工商银行。

7）银行对加工贸易货物台账登记完成后，签发“银行保证金台账登记通知单”，递交企业委托的报关行送交海关，海关核发加工贸易电子手册（加工贸易货物备案完成）。

（N+8此环节定义为海关审批同意后到领取手册需1天时间完成）。

8）报关行将加工贸易货物备案的信息递交给企业关务保税课，电子手册信息包括：

通关手册、料件表体、成品表体、单损耗表。

关务保税课获取手册信息进入关务系统手册管理模块进行手册生成作业，先进行料件计划和成品计划导入，在手册运作模块中填写表头信息，再进行料件和成品的导入，完成手册备案审批，并书面通知业务课停止使用原手册，启用新手册并告知业务关联方。

第二节加工贸易单耗管理

图二：

加工贸易单耗管理流程

N定义为加工贸易货物备案完成的开始时间

1）制造课每天现场记录生产数据，R22的投入量、TFE的产出量、TFE的投入量、HFP及PTFE的产出量，橡胶原料的投入量，橡胶制品的产出量，要求能够在SAP系统中反应明细.生产工艺为多阶段生产，每阶段生产数据对单耗的生成都会影响，制造部门在生产中要准确计量统计料件投入与成品产出的数据。

形成“生产日报”（工单），递交生产管理课

2）生产管理课将生产数据录入SAP系统，每月递交关务保税课生产月报，其中包括“单耗计算表“，生产管理课在每月5号前将上月保税月报递交关务保税课,包括工艺流程、单耗及月度收支计划表。

关务保税课在每月10号前将报表整理后递交海关。

在单耗备案前生产管理课提供关务保税课以下资料：

料件、成品的样品、影像、图片、图样、品质、成分、规格型号以及加工合同、订单、加工计划、加工报表、成本核算等账册和资料，工艺流程图、排料图、工料单、配料表、质量检测标准等能反映成品的技术要求、加工工艺过程以及相应耗料的有关资料

3）关务保税课将单耗备案资料委托给报关行办理单耗申报事宜，选择不同的

申报阶段遵照不同的申报要求，单耗申报环节是否明确，商品名称、规格型号、商品编码、计量单位申报是否规范、实际申报单耗时间应与单耗申报环节一致，加工贸易同一料件有保税和非保税的，应申报非保税料件的比例

4）关务保税课委托报关行在备案环节选择出口前申报单耗，申报单耗申报表应与商务主管部门（外经委）核发的《出口制成品及对应进口料件消耗备案清单》（单耗备案清单）相符，单耗申报表在左下角注明“成品单耗与商务主管部门出具的《单耗备案清单》一致“字样向海关申报，且《单耗申报单》与《单耗备案清单》加盖骑缝章一并向海关申报。

（N+5此环节定义为与加工贸易货物备案同步进行，从申报单耗到海关审批约5个工作日）。

5）关务保税课委托报关行选择在成品出口、深加工结转或内销前申报单耗，在单耗申报单左下角注明“成品单耗与随附清单一致“字样，并与清单加盖骑缝章一并向海关申报,同时向海关提交《加工贸易企业报核前申报单耗审批表》及企业生产工艺流程等资料。

（N+7此环节定义为加工贸易货物备案完成后到申报单耗时间，包括2天的生产时间，5天海关审批时间）

6）关务保税课委托报关行选择在核销前申报单耗，应在成品出口、深加工结转或内销前向海关提出申请，经海关批准可在报核前申报单耗。

留有成品样品及相关单证，工单、日报、月报、缴库单、制造日报，在单耗申报单左下角注明“成品单耗与随附清单一致“字样随附成品料件单耗关系清单向海关申报，并与清单加盖骑缝章一并向海关申报。

（N+核销周期此环节定义为手册使用区间结束开始报核的时间点）

第三节加工贸易手册变更与延期

图三：

加工贸易手册变更流程

N定义为加工贸易手册变更起始时间

1）业务课变更的销售计划提前30天（N-30）通知企业内部关联部门，采购部、生产管理课、业务课、关务课及其他关联部门。

2）关务保税课查看现行执行手册能否满足需求，依据销售计划，原备案单耗关系，制作进口合同、出口合同。

在关务系统里备案资料库管理模块和手册管理模块中做变更作业，将资料在加工贸易申领系统录入变更数据，提交后打印“进口料件备案清单”（变更部分）、“出口成品备案清单”（变更部分）、“单耗备案清单”（变更部分）、（此环节定义为加工贸易货物变更办理开始时间）

3）关务保税课委托报关行办理加工贸易货物变更事宜（外经委和海关），进口合同、出口合同、生产能力证明、报关委托书、情况说明、生产工艺流程、单耗申报单、加工贸易企业报核前申报单耗申请审批表、电子手册申请书、规范申报信息表、进口料件备案清单（变更部分）（二份）、出口成品备案清单（变更部分）（二份）、单耗备案清单（变更部分）（二份）、加工贸易货物变更申请表，资料盖公章并留底复印件一份。

4）报关行接受委托，第一步向外经委办理货物变更申请核准，递交“进口料件备案清单（变更部分）（二份）、、出口成品备案清单（变更部分）（二份）、单耗备案清单（变更部分）（二份）、货物变更申请表（一份），进口合同（一份）、出口合同（一份），外经委审批通过后（N+2定义为从加工系统录入到外经委审批需2天时间）在“进口料件备案清单“（变更部分）、”出口成品备案清单“（变更部分）、单耗备案清单”（变更部分）上盖章，打印“加工贸易业务变更批准证（变更证明）”并盖章（三联），递交给企业委托的报关行，返回资料如下：

“加工贸易业务批准证（变更证明”（一份），“进口料件备案清单”（变更部分）（一份）、“出口成品备案清单”（变更部分）（一份）、“单耗备案清单”（变更部分）（一份）。

5）报关行办理完成外经委手续，向企业所在地主管海关申请加工贸易货物变更，进口合同、出口合同、生产能力证明、报关委托书、情况说明、生产工艺流程、单耗申报单、加工贸易企业报核前申报单耗申请审批表、电子手册申请书、规范申报信息表、进口料件备案清单（变更部分）、出口成品备案清单（变更部分）、单耗备案清单（变更部分）及其他海关需要的资料，递交主管海关审批，约5个工作日。

（N+7）定义为从外经委审批同意后到加工贸易货物变更海关审批同意需要时间）。

6）海关审批通过核发《银行保证金变更联系单》，递交企业委托的报关行送交中国银行或中国工商银行。

7）银行对加工贸易货物变更登记完成后，签发“银行保证金台账变更通知单”，递交企业委托的报关行送交海关，海关核发变更后的加工贸易电子手册。

（N+8此环节定义为海关审批同意后到变更手册完成需1天时间）。

8）报关行将加工贸易货物变更后信息书面通知关务保税课，电子手册信息包括：

第二章、加工贸易进出口货物通关、加工管理

本章主要介绍海关对加工贸易进出口货物通关、加工的管理，包括加工贸易进出口货物通关、加工贸易料件串换、加工贸易货物深加工结转、加工贸易货物外发加工、保税加工货物备案归类审核及内销征税。

第一节加工贸易进出口货物通关

图四：

加工贸易进口氯仿流程

N定义为进口货物到港时间

1）采购部将进口货物信息书面通知中昊和关务保税课及其他关联部门，在货物到港前2天将进口资料递交给关务保税课，发票、装箱单、提单、原产地证、订单、有毒化学品放行通知单。

2）关务部将进口资料整理并查询是否超出进口备案量，先进行关务系统信息录入工作，通过系统形成“报关单清单”打印盖章，委托报关行进行报关作业并连同发票、装箱单、原产地证、提单、委托报关书、有毒化学品放行通知单、两用物项技术进口许可证（关务保税课办理）委托报关行办理进口报关手续。

3）货到港口后，报关行办理进口报关手续，报关完成后通知关务保税课和中昊，中昊安排卸货入储罐。

（N+3此环节定义为从货到港口到报关完成需3天时间）。

4）关务保税课委托SGS公司进行货物检验，1~2天出具检验报告，并将检验报告递交给关务保税课用于进口改单。

（N+5此环节定义为从货到港口到出具检验报关需5天时间，包括3天资料流程、清关时间及2天出具检验报告时间）。

5）SGS公司将检验报告提供给关务保税课（正本），关务保税课提供复印件给采购部，采购部依据检验报告和中昊入库单进行办理入库确认。

6）关务保税课将SGS检验报告提供给报关行委托其办理进口改单手续，改单完成后，依据进口报关单在关务系统中回填报关单内容2天内完成。

（N+7此环节定义为报关行收到检验报告到完成进口改单手续需2天时间）。

7）关务保税课接受报关行从海关退回的报关单，退单时间约45天左右。

并将报关单付汇证明联递交给采购部。

（N+45此环节定义为从进口报关完成到收到海关核发的报关单时间为45天）

8）采购部连同原始单据（订单和发票），报关单“付汇证明联“一并提交给财务，发票与报关单总金额一致，单价不同。

财务部依据合同的付款条款和购买部的申请，资金周转使用状况，按照外汇使用规定和银行结算要求按期支付货款。

图五：

加工贸易货物进口橡胶流程

1）采购部于货物到港前将进口信息通知关务保税课及其他依赖部门，在港口前2天将进口资料递交给关务保税课，发票、箱单、提单，原产地证，并提供给物流课“装箱单”以便核对货物信息。

2）关务保税课将进口资料整理并查询是否超出进口备案量，在关务系统中录入报关信息打印“报关单清单”作为清关填制报关单依据。

委托报关行办理进口报关手续，报关委托书、报检委托书、电放保函、发票、箱单、提单、原产地证、情况说明（空运提供）、MSDS（化学品安全说明书）、到货通知书（空运提供）提供给报关行。

（N+2此环节定义为从收到采购部递交的清关资料到委托给报关行需2天时间）

3）货到港后，报关行办理进口报关手续，报关完成后通知关务保税课，关务保税课将报关完整信息回填到关务系统中，并与采购部和物流课确认送货时间和地点，确认后通知报关行安排送货。

4）货到厂后，品质课进行质量检测形成检验报告，将检测结果书面递交通知物流课，若检验结果不合格，通知购买部，经公司讨论后处理结果。

5）物流课按照采购提供的装箱单清点货物，比对批号、数量、品名，单据和实物相符办理验收入库，并将货物验收入库单和质量检验报告提交给购买部，购买部在SAP系统中做入库确认。

若有差异将情况反馈给采购，公司再根据最终判定情况处理。

6）关务保税课收到报关行从海关退回的报关单，将报关单付汇证明联递交采购部。

（N+45此环节定义为从报关完成到退回报关单需45天时间递交采购部）

7）采购部整备原始单据（订单和发票），报关单“付汇证明联“一并提交给财务，财务部依据合同的付款条款和购买部的申请，资金周转使用状况，按照外汇使用规定和银行结算要求按期办理付汇

图六：

加工贸易货物出口流程

N定义为交期确定时间

1）分公司在销售订单交期前8天负责将销售订单录入SAP系统并发送给业务课及关联部门。

2）业务课接受订单后，在出口明细表中登记订单，依据订单确认库存，包括核对品名、物料号、价格、数量、币种、单位等信息，若发现数据异常及时分公司担当联系。

3）关务保税课查看手册余量能否满足出口要求，关务保税课将出口信息录入关务系统，通过关务系统打印“报关单清单”并盖章，递交给业务课作为清关填制报关单依据。

4）业务课依据各担当的反馈情况，将出货交期以邮件的形式联络分公司。

5）业务课制作发货通知单，通知品检部门做出口检验并出具“检验报告”，成品出库后书面通知关务保税课。

6）业务课将一份报关发票提供给财务，发票上写明“贸易方式和手册号）

7）业务课委托报关行办理出口报关，发票、箱单、外汇核销单、原产地证、报关委托书、合同（订单）、订舱委托书、发货通知单、充填证明书（物流课和制造课）、质量控制报告（品质提供）。

报关行报关完成后，2个工作日内将报关单号书面通知业务课，业务课告知关务保税课并将报关单号录入关务系统。

8）业务课接受报关行从海关退回报关单并整理归档。

（N+45此环节定义为报关完成到退单45天时间）

9）业务课提交报关单收汇联、外汇核销联、销售订单给财务，财务部依据合同的收款条款，按照外汇使用规定和银行结算要求按期办理收汇。

第二节加工贸易货物外发加工

图七：

加工贸易货物外发加工流程

注：

N定义为外发加工申请开始时间

P定义为外发加工物料发货时间

M定义为外发加工返回收货时间

1）保税物料进口后，采购部依据物料需求提出外发加工申请，并获得内部批准。

2）关务保税课依据进口物料信息，先进行外发加工信息系统录入，在外发加工模块先进行外发加工基本信息维护，再进行外发加工备案录入，信息提交做外发加工审批。

审核数据无误后向海关提交外发加工申请表，外发加工合同、承揽企业的营业执照复印件、其他海关需要的资料。

3）海关批准后，关务保税课在关务系统外发加工模块进行发货作业，发货后即时将“出库单”提供给关务保税课，关务保税课在发货后的72小时内在海关H2000系统录入发货请单。

（N+7此环节定义为从提出外发加工申请到海关审批7天时间），（P+3此环节定义为外发加工发货后在72小时内录入发货清单）

4）中昊将加工成品运至本企业，品质课进行质量经验，合格后由制造课办理入库，并制发“入库单”提供给关务保税课。

中昊每月5号前按要求提供“原料收发货结存表”、”F22成品收发货明细表“给关务保税课。

5）关务保税课在成品入库后，关务保税课在关务系统外发加工模块进行收货作业，收货后的72小时内在海关H2000系统录入收货请单。

（M+3此环节定义为外发加工收货后在3天内录入发货清单）

第四节加工贸易货物备案归类审核及内销征税

图：

八加工贸易货物内销流程

N定义为内销申报时间

1）生产管理课依据生产状况，提出补税申请需求，以保税转非保税品申请单内部流转，包括内销品名、料号、数量、单耗及其他海关需要资料。

（N-5此环节定义为每月5个工作日前提出需求）

2）关务保税课担当将内销信息录入关务系统，先在内销模块中做内销备案，关务保税课领导查看内销数据，审批同意后，先进行加工贸易申报系统上报，并打印“内销申请表、内销清单。

再在海关加工贸易核销系统录入并发送申报，完成以上工作，委托报关行办理内销审批报关手续，加工贸易保税货物内销申请表、加工贸易保税货物处理审批表、情况说明，进口报关单，发、装箱单、报关委托书、月度集中补税明细表、单耗计算表。

3）外经委核准后，签发“内销业务批准证”和“内销清单”，报关行领取外经委核发文件连同加工贸易保税货物内销申请表、加工贸易保税货物处理审批表、情况说明、月度集中补税明细表向海关申请内销审批。

（N+2此环节定义为外经委审批需2天时间）

4）主管海关审批后，签发“内销征税联系单”交企业委托的报关行，报关行整理资料，发票、装箱单、报关委托书、进口报关单、海关核发的“内销征税联系单“、单耗计算表进行内销进口报关。

（N+9此环节定义为外经委审批后7个工作日完成报关手续。

5）报关行取得专用缴款书交关务保税课，关务保税课填写支出申请表、清单（关税和增值税）、专用缴款书、支出说明交财务部，财务部按照规定进行税款支付，将专用缴款书（已付款）交关务保税课。

（N+12此环节定义为从取得专用缴款书到财务支付税款完成需3天时间）

6）关务保税课将专用缴款书（已付款）交报关行递交海关，海关审查无误放行进口报关，完成内销进口作业。

7）内销完成进口报关，关务保税课在“保税品转非保税品申请单”签注已补税，并流转至生产管理课，生产管理课在SAP系统中将保税品转到非保税品

第五节加工贸易货物深加工结转