税务会计与税务筹划第3版习题答案Word格式.docx
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=11400+13600+56+6870=31926（元）
（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1（元）
2.
（1）当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503
（2）当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%
=3400+170+340+5100=9010
（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.
（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元
（2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元
（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元
4.
（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*（17%-13%）=1万元
（2）计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）
销项税额=7÷
1.17×
17%+60×
17%=11.22（万元）
应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
（3）计算企业免抵退税总额
免抵退税额=（40-20*3/4）×
13%=3.25（万元）
（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款
11.27>
3.25；
应退税款3.25万元
当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0
下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）
五、分录题
1.会计分录：
（1）借：
应收账款2340000
贷：
主营业务收入2000000
应缴税费—应交增值税（销项税额）340000
借：
主营业务成本1600000
贷:
库存商品1600000
银行存款2320000
财务费用20000
（2）借：
应收账款585000（红字）
主营业务收入500000（红字）
应缴税费—应交增值税（销项税额）85000（红字）
（3）根据增值税暂行条例规定：
先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。
增值税销项税额为：
100×
17%=17万元。
借：
银行存款300000
应收账款870000
主营业务收入1000000
应缴税费—应交增值税（销项税额）170000
（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
应交增值税=10.4/（1+4%）×
50%=0.2万元
固定资产清理320000
累计折旧180000
固定资产500000
银行存款104000
固定资产104000
固定资产清理2000
应交税费——应交增值税2000
营业外支出218000
固定资产清理218000
（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。
可抵扣进项税额=8.5+10×
7%=9.2万元
固定资产613000
应缴税费—应交增值税（进项税额）92000
贷：
银行存款705000
（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
应收账款732000
主营业务收入600000
应缴税费—应交增值税（销项税额）102000
银行存款30000
主营业务成本450000
库存商品450000
（7）月末，增值税计算
增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元
增值税进项税额=30+9.2=39.2万元
按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元
简易办法征税应纳增值税=0.2万元
应缴税费—应交增值税（转出未交增值税）135000
应缴税费—应交增值税2000
应缴税费—未交增值税137000
2.
（1）借：
长期股权投资---其他股权投资234000
主营业务收入200000
应交税费---应交增值税34000
借:
主营业务成本180000
库存商品180000
（2）借：
长期股权投资---其他股权投资250000
银行存款16000
主营业务成本180000
（3）借：
长期股权投资---其他股权投资224000
银行存款10000
应交税费---应交增值税（销项税额）34000
借:
六．筹划题
1.提示:
运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.
2.A企业采取经销方式：
应纳增值税=500×
210×
17%-50×
1250×
3%-1600=17850-1875-1600=14375（元）
收益额=500×
210-50×
1250-14375=105000-62500-14375=28125
A企业采取来料加工方式:
应纳增值税=41000×
17%-1600=6970-1600=5370（元）
收益额=41000-5370=35630（元）
来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。
对于B企业来说：
采取经销方式：
应纳增值税=50×
3%=1875（元）
货物成本=500×
（1+17%）=122850（元）
采取来料加工方式：
应纳增值税=0
货物成本=50×
41000×
（1+17%）=110470（元）
来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。
第三章答案
一、单选题
1.A解析：
啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；
土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；
卡车不是消费税的征税范围。
使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。
2.A解析：
征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。
电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。
3.D解析：
高档手表在生产环节征收消费税；
珍珠饰品不缴纳消费税；
金银首饰在零售环节缴纳消费税；
酒类产品在生产环节缴纳消费税。
4.D解析：
只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。
外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
二、多选题
1.AC解析：
啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。
葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。
AB属于视同销售应缴纳消费税；
C在出厂环节计算缴纳消费税；
D直接销售时不必缴纳消费税。
3.ACD解析：
连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；
金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；
卷烟在货物批发环节缴纳消费税；
不动产转让不是消费税征税范围。
4.ABD解析：
对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。
其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。
5.BCD解析：
A属于连续生产应税消费品；
C属于生产非应税消费品；
BD属于视同销售。
6.AD解析：
一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。
1.对解析：
对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。
2.对3.错
化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。
5.对
1.
（1）进口原材料应纳关税=（120+8+10+13）×
10%=151×
10%=15.1（万元）
进口原材料应纳增值税=（151+15.1）×
17%=28.237（万元）
（2）进口机器设备应纳关税=（60+3+6+2）×
10%=71×
10%=7.1（万元）
进口机器设备应纳增值税=（71+7.1）×
17%=13.28（万元）
（3）本月销项税额=340+11.7/1.17×
17%+10×
（2000/100）×
17%=375.7（万元）
允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×
7%+17=110.64（万元）
应纳增值税=375.7-110.64=265.05（万元）
（4）本月应纳消费税=（2000+11.7/1.17+10×
2000/100）×
12%
=2210×
12%=265.2（万元）
2.
（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本=10000+20000+300×
（1-7%）=30279（元）
加工及辅料费=8000（元）
提货时应被代收代缴消费税=（30279+8000）÷
（1-30%）×
30%=16405.29（元）
（2）甲公司进项税=1700+3400+300×
7%+8000×
17%+800×
7%=6537（元）
甲公司销项税=100000÷
（1+17%）×
17%=14529.91（元）
应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
=100000÷
30%-16405.29×
70%
=25641.03-11483.7=14157.33（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.
乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×
17%-200=1160（元）
3.小汽车进口环节组成计税价格
=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/（1-5%）=522.5/0.95=550万元
小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元
卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元
卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元
卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元
销项税额＝8×
93.6/1.17×
17％＋1000×
17％＝108.8＋170＝278.8万元
允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元
应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0
1.应纳消费税额=700×
20%=140（元）应纳增值税额=700×
17%=119（元）
应收账款819
其他业务收入700
应交税费---应交增值税119
营业税金及附加140
应交税费——应交消费税140
2.
（1）发出材料时：
委托加工物资55000
原材料55000
（2）支付加工费和增值税时：
委托加工物资20000
应交税费---应交增值税（进项税额）3400
银行存款23400
（3）支付代扣代缴消费税时：
代扣代缴消费税=（55000+20000）÷
30%=32143（元）
提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本
委托加工物资32143
银行存款32143
提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”
应交税费-消费税32143
（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：
库存商品107143
委托加工物资107143
烟丝销售时，不再缴纳消费税。
提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：
库存商品75000
委托加工物资75000
1.方案一：
委托加工半成品甲，然后由本厂生产成产成品乙。
A.代收代缴消费税为：
组税价格=（160+120）÷
（l-30％）=400万元
消费税＝400×
30％＝120（万元）
B.委托加工环节缴纳的消费税可以抵扣，销售后，应交消费税为：
1120×
40％-120＝448-120=328（万元）
C.税后利润（所得税25％）:
（1120-160-120-120-152-328）×
（1-25%）
＝240×
75％＝180（万元）
方案二：
自行加工产成品乙出售。
应交消费税=1120×
40％=448（万元）
（1120-160-280-448）×
（l－25％）
＝232×
75％＝174（万元）
2.方案一：
委托加工成散装白酒，然后由本厂生产成瓶装白酒。
该酒厂以价值100万元的原材料委托A厂加工成散装白酒，加工费支出50万元，加工后的散装白酒运回本厂后，再由本厂生产成瓶装白酒，需支付人工及其他费用25万元。
组税价格=（100+50+50×
0.5×
2）÷
（l-20％）=250万元
消费税＝250×
20％+50×
2＝100（万元）
B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：
500×
2＝150（万元）
（500-100-50-100-25-150）×
＝75×
75％＝56.25（万元）
委托A厂直接加工成瓶装白酒，收回后直接销售。
该酒厂将价值100万元的原材料交A厂加工成瓶装白酒，需支付加工费75万元。
产品运回后仍以500万元的价格销售。
A.代收代缴的消费税为：
（100+75+50×
（l-20％）×
2=106.25万元
B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。
税后利润如下：
（500-100-75-106.25）×
＝218.75×
75％＝164.06（万元）
通过计算可知，方案二最优。
第四章答案
1.B解析：
ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例。
销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；
境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；
境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；
境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。
D不属于营业税征税范围；
ABC属于金融保险业征税范围。
4.D解析：
AC属于运输业；
B属于服务业。
AB为应税项目；
C营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记的三年内免税；
D属于规定的免税项目。
6.B解析：
A应差额计税；
B应按利息全额计税；
C属于金融机构业务往来暂不征收营业税；
D应免征营业税。
1.BCD解析：
木材厂为增值税纳税人，包工包料装修为混合销售行为，应征收增值税。
2.CD
3.BC解析：
残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免税；
养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税，对外其他经营征税。
4.ABC解析：
土地使用权出让和使用者将使用权还给所有者的行为免缴营业税；
土地租赁按租赁业缴纳营业税。
5.CD解析：
建筑工程承包收入税率为3%；
游艺厅游艺项目收入税率为20%。
6.AC解析：
企业自建建筑物后自用的，不缴纳营业税，自建后转让的，缴纳销售不动产和建筑业两道营业税。
7.CD解析：
AB属于应缴增值税的混合销售行为。
8.AB解析：
个人按市场价格对外出租的居民住房收入，减按3%征收营业税；
高校学生公寓对社会人员出租收入，按5%征收营业税。
在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。
2.错解析：
纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。
人民银行对金融机关发放的贷款不征营业税，对企业发放的贷款要征营业税。
应按销售不动产缴纳营业税。
5.错解析：
一并按销售不动产项目缴纳营业税。
1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税
营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×
5％＝365×
5％＝18.25万元
2.营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×
5％
＝620×
20％+960*5%＝124+48=172万元
3.营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%
=14.25+4=18.25万元
增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元
4.营业税=（200-50）*3%+（180+210-100）*5%=4.5+14.5=19万元
5.
（1）该公司应纳承包工程营业税
=（4000+500+100-1000-200-30）×
3%=101.1（万元）
该公司应代扣代缴B公司营业税=（1000+200+30）×
3%=36.9（万元）
（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。
建筑业营业税需要组成计税价格计算：
=3000×
50%×
（1+20%）÷
（1-3%）×
3%=55.67（万元）
销售不动产营业税=2400×
5%=120（万元）
（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款：
=（3000+2000）×
5%=250（万元）
（4）运输业营业税=200×
3%+（300-150）×
3%=10.5
销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。
该公司共缴纳营业税：
101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）
代扣代缴营业税36.9万元。
1.
（1）支付上月税款时。
应交税费---应交营业税48000
银行存款48000
（2）月末计算应交营业税时。
商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。
=（1100000+260000）×
5%=68000（元）
代建工程结算收入，因属建筑业，应按3%税率计算营业税。
=200000×
3%=6000（元）
两项合计应纳营业税=68000+6000=74000（元）
主营税金及附加74000
应交税费---应交营业税74000
2．
（1）取得第一笔租金时。
银行存款30000
其他业务收入---经营租赁收入10000
预收账款20000
（2）计提当月营业税时。
营业税金及附加---经营租赁支出500
应交税费---应交营业税500
（3）缴纳当月营业税时。
银行存款500
1.提示如下：
A公司本应该以土地和房屋出资1800万元，若占40%股份，则另一投资方必须出资2700万元，注册资本为4500万元。
这样，因被投资的B公司是房地产企业，不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以减少现金流出400万元。
因土地和房屋有各自价格，筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配，分别签合同，降低增值税额，减少纳税。
2.提示如下:
方案1.签一个房地产转让合同，直接转让房地产。
按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税
补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税
方案2:
签一个代收拆迁款的合同，签一个转让房地产的合同。
按照（9000-3*1669.8）缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税
方案3：
直接转让100%的股权。
免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税
交印花税,补交契税，交企业所得税,代扣个人所得税
方案4：
以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。
免营业
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