会计从业资格考试培训第一讲会计法律制度Word格式文档下载.docx

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　　C.《会计法》是制定其他会计法规的依据　　D.《会计法》是国家宪法

单选题】下列各项中，属于会计法律的是（　）。

　　A.《中华人民共和国会计法》　　　　　B.《总会计师条例》

　　C.《会计基础工作规范》　　D.《企业会计制度》

（二）会计行政法规（★单选）——×

条例

　　会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（　）。

　　A.会计法律　　B.会计行政法规　　C.会计部门规章　　D.会计规范性文件

【例题·

多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（　）。

　　A.总会计师条例　　B.会计从业资格管理办法

C.会计基础工作规范　　D.企业财务会计报告条例

　　（三）国家统一的会计制度（★★单选，多选）

　　国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

　　【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。

多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（　）。

　　A.企业财务会计报告条例　　B.会计档案管理办法

　　C.会计从业资格管理办法　　D.会计法

多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（　）的制度，包括部门规章和规范性文件。

　　A.会计监督　　B.会计机构和会计人员　　C.法律责任　　D.会计工作管理

　　1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定的以财政部部长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法。

　　《财政部门实施会计监督办法》（10号令）

　　《会计从业资格管理办法》（26号令）

　　《代理记账管理办法》（补充）（27号令）

　　《会计师事务所审批和监督暂行办法》（24号令）

　　《注册会计师注册办法》（25号令）

　　《注会全国统一考试违规行为处理办法》（40号令）

　　《企业会计准则——基本准则》（33号令）

　　2.会计规范性文件，是指国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。

　　《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《会计人员继续教育规定》、《全国先进会计工作评选表彰办法》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等。

　　【特别注意】《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》

　　法律效力：

国家统一的会计制度的法律效力次于《会计法》和会计行政法规。

单选题】《会计从业资格管理办法》属于（　）。

　　A.会计法　　B.会计行政法规　　C.会计部门规章　　D.会计规范性文件

多选题】下列各项中属于会计规范性文件的有（　）。

　　A.《企业会计准则》　　B.《企业会计准则——基本准则》

　　C.《企业会计准则——第1号存货》　　D.《企业会计准则——应用指南》

　　【本节内容回顾】

　　1.掌握会计法律体系的三个层次并分清效力高低；

　　2.每一层次分别由谁制定；

　　3.每个层次包含的内容或者说《×

》属于会计法律体系的哪个层次。

第二节　会计工作管理体制

　　会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。

会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。

　　一、会计工作的行政管理

　　总原则：

统一领导，分级管理

　　统一领导：

国务院财政部门主管全国的会计工作；

　　分级管理：

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

　　【注意】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。

财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。

　会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。

　　国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。

　　国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

　　中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

判断题】铁道部可以依照《会计法》和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。

（二）会计市场管理

　　包括：

会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选）

　　1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。

　　【链接】

（第五节）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

　　2.会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。

　　【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。

　　3.会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

　　【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。

　　（三）会计专业人才评价

　　目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。

（第五节）会计专业职务及会计专业技术资格。

　　【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

　　（四）会计监督检查

　　会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。

　　【链接】第四节会计监督

　　财政部门对会计市场的监督检查主要包括：

　　1.会计信息质量的检查——对自我监督的再监督

　　2.会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督

　　财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。

单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（　）。

　　A.会计市场准入管理　　B.会计市场运行管理

　　C.会计市场退出管理　　D.会计市场培训管理

　【例题·

单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（　）。

　　A.会计从业资格管理　　B.会计专业技术职务资格管理

　　C.追究违法会计人员的刑事责任　　D.会计人员继续教育管理

二、会计工作的自律管理

　　会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。

（一）中国注册会计师协会

　　注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。

（二）中国会计学会

　　学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性

多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（　）。

　　A.组织协调全国会计科研力量　　B.组织实施注册会计师全国统一考试

　　C.组织开展中高级会计人员培养　　D.开展会计领域国际学术交流与合作

　　三、单位会计工作管理

（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

　　单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。

　　1.谁是单位负责人？

　　单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

（1）单位法定代表人（针对法人企业）：

公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；

（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：

代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。

　2.单位负责人负责什么？

（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。

（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

　　授意——暗示；

指使——明示；

强令——强迫。

　　（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

多选题】下列公司人员中，（　）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　A.某有限责任公司的董事长　　B.某个人独资企业的投资人

　　C.某有限责任公司的财务总监　　D.某合伙企业的合伙人

多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（　）。

　A.单位负责人必须事事参与，严格把关　　B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责

　C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项　　D.应依法进行会计核算

（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

　　会计——从业资格证

　　会计机构负责人（会计主管）——会计从业资格证+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。

　　【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。

（总会计师除外）

多选题】ABC公司是一家国有工业企业，该公司2012年对内部会计岗位进行了一系列调整，其中符合法律规定的有（　）。

　　A.单位负责人任命原从事出纳工作的小张担任往来款项核算会计

　　B.单位负责人任命原从事总账会计工作的李某担任会计机构负责人，李某已在原岗位工作5年，并取得初级会计师资格

　　C.单位负责人任命原会计机构负责人老赵担任总会计师，老赵已取得高级会计师资格，并主管本单位会计机构工作10年

　　D.单位负责人任命原办公室职员小王担任出纳工作，小王已报名准备参加2012年度会计从业资格考试

【答案】AB

　　1.会计工作管理体制三个层次分别包含什么；

　　2.会计工作管理的总原则；

　　3.财政部门履行会计行政管理的职能；

　　4.单位负责人的定义、范围、会计工作管理中单位负责人的责任。

第三节　会计核算

　　一、会计核算的总体要求

（一）会计核算依据

　　各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

　　【注意】

　　1.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。

（判）

　　2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。

（签订合同或协议）

　　3.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。

（单）

　　4.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。

（二）对会计资料的基本要求

　　会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

（多）

　　1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。

　　2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

　　3.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。

（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。

——无中生有

（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。

——篡改事实

　　（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。

——以假乱真。

单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。

事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。

朱某的行为属于下列违法行为中的（　）。

　A.伪造会计凭证行为　　B.变造会计凭证行为　　C.做假帐行为　　D.违反招待费报销制度行为

多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。

对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（　）。

　　A.伪造会计凭证行为　　B.变造会计凭证和会计账簿行为

　　C.伪造会计账簿行为　　D.提供虚假的财务会计报告行为

判断题】单位会计软件开发设计过程中形成的资料应作为会计档案进行管理。

单选题】下列经济业务事项不需要办理会计手续的是（　）。

　　A.款项及有价证券的收付　　B.财物的收发、增减和使用

　　C.经济合同的签订　　D.资本、基金的增减

【答案】C

【解析】经济合同的签订是不需要办理会计手续和进行会计清算的。

二、会计凭证

　　会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。

　　种类：

原始凭证和记账凭证

（一）原始凭证

　　原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。

它是会计核算的原始依据。

　　1.原始凭证的内容（了解）

　　2.原始凭证的填制和取得

（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；

从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

（2）自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。

　　（3）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。

　　3.原始凭证的审核（注意多选题、判断题）

　　会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（　）。

话

A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因　　B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因

C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充

D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充

　4.原始凭证错误的更正

（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。

（2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

　　（3）原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。

　　（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

判断题】A公司外购一批原材料，货款已付。

会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票“数量”和“单价”栏中数字有更改迹象，并在更改之处加盖了出具发票单位财务专用印章。

会计科经查阅相关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据此登记入账，该做法正确。

　　5.原始凭证的保管

（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号。

（2）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。

向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

　　【链接】各单位保存的会计档案不得借出。

如有特殊需要经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

　　（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

　　【提示】经办单位理解为本单位。

　　（4）企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。

单选题】其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位（　）批准，可以复制。

　　A.会计机构负责人　B.总会计师　C.领导人　D.负责人

多选题】某单位因其客户需要复印本单位当年的购货发票，正确的做法是（　）。

　　A.经财务部门负责人同意后可以提供购货发票复印件

　　B.经请示单位负责人同意后可以提供购货发票复印件

　　C.向客户提供的购货发票复印件，应当在专设的登记簿上登记

　　D.向客户提供购货发票复印件时，经办人和客户都要签名或盖章

单选题】向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由（　）共同签名或者盖章。

　　A.会计主管人员和收取人员　　B.档案保管人员和收取人员

　　C.提供人员和收取人员　　D.单位负责人和收取人员

（二）记账凭证

　　记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

　　1.记账凭证的内容

　　【注意】收款和付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

　　以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。

（判）

　　2.记账凭证的填制

　　记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。

　　⑴记账凭证应连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写。

　　⑵记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（多）

　　⑶除部分转账业务以及结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

　　⑷一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

　　⑸⑹⑺了解

单选题】《会计法》要求，作为记账凭证编制依据必须是（　）的原始凭证和有关资料。

　　A.经办人签字B.领导认可　C.金额无误　　D.经过审核无误

多选题】记账凭证可以根据（　）编制。

　　A.一张原始凭证　　B.若干张原始凭证汇总

　　C.原始凭证汇总表　　D.本年度财务计划

多选题】下列关于记账凭证填制的基本要求，不正确的是（　）。

　　A.记账凭证各项内容必须完整，并且应当连续编号

　　B.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制

　　C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件

　　D.所有的记账凭证都必须附有原始凭证

3.记账凭证的审核（了解）

　4.记账凭证的保管（了解）

　　三、会计账簿

（一）会计账簿的设置

　　1.任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

　　2.种类：

总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（多）

　　【注意】区分“应当依法设置”和“必须设置”

（二）会计账簿的登记

　　1.必须以经过审核的会计凭证为依据。

　　2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。

会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。

　　3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。

　　4.禁止账外设账。

（小金库）

判断题】会计人员在记录账簿时发生错误，遂按照国家统一的会计制度规定的方法进行了更正并在更正处加盖了自己的印章，该会计账簿记录合法有效。

判断题】ABC公司是实行会计电算化核算的单位，日常收付业务较多，2012年1月31日该公司打印出当月的总账、明细账、现金日记账及银行存款日记账，核对无误后装订成册，并由相关人员签章，该做法符合法律规定。

（三）账目核对

　　账证核对——账簿记录与会计凭证

　　账账核对——账簿记录与账簿记录

　　账实核对——账簿记录与实物款项

　　账表核对——账簿记录与会计报表

　　对账工作每年至少一次。

【注意】与《会计基础》的区别，《会计基础》P127中规定无账表相符。

（四）结账

　　各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟；

　　年度结账日为公历年度的每年12月31日；

　　半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

判断题】各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符。

多选题】账目核对的主要内容包括（　）。

　　A.证证核对　　B.账账核对