中级财务会计作业及答案文档格式.docx

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（2）借：

材料采购59000

应交税费—应交增值税（进）10030

银行存款69030

（3）借：

原材料59600

（4）材料成本差异率=（-548+600-600）÷

（40000+10000+59600）×

100%=-0.5%

发出材料成本差异=7000×

10×

（-0.5%）=-350（元）

结存材料实际成本=（40000＋10000＋59600-70000）×

（1-0.5%）=39402（元）

借：

生产成本70000

原材料70000

生产成本350

材料成本差异350

月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600）-（-350）=-198

2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业务：

（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700元，其中价款10000元，增值税1700元，购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。

（2）购进的甲材料全部验收入库。

（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额35100元（含增值税），丙材料200吨，货款总额23400元（含增值税）。

乙、丙两种材料的运费共1000元，（按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。

材料款及运杂费用银行存款支付。

（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。

（5）购入甲材料，货款总额23400元（含增值税），货款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000元。

（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30000元。

根据以上经济业务，编制会计分录。

在途物资——甲10300

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

银行存款12000

（2）借：

原材料——甲10300

（3）运费分配率=1000/（300+200）=2

保险费分配率=1500/（30000+20000）=0.03

乙材料成本=30000+600+900=31500

丙材料成本=20000+400+600=21000

在途物资——甲31500

——乙21000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

银行存款61000

（4）借：

原材料——甲31500

（5）借：

在途物资——甲20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

银行存款23400

（6）借：

原材料——乙9000

在途物资——乙9000

（7）借：

原材料——丁30000

应付账款30000

3.2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：

（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本1000万元，其中，40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。

A产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。

（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面总成本400万元。

B配件是专门为组装A产品而购进的。

50套B配件可以组装成50件A产品。

B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。

将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。

2009年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。

（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备

（1）A产品：

有销售合同部分：

A产品可变现净值=40×

（11-0.5）=420（万），成本=40×

10=400（万）,这部分存货不需计提跌价准备

超过合同数量部分：

A产品可变现净值=60×

（10.2-0.5）=582（万），成本=60×

10=600（万），这部分存货需计提跌价准备18万元。

A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万）

（2）B配件：

用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量

B配件可变现净值=50×

（10.2-2-0.5）=385万，成本=50×

80=400万，B配件应计提跌价准备15万元。

资产减值损失23

存货跌价准备—A产品8

—B配件15

4.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价值300万元，甲材料加工制成品A产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗200万元，即可完成A产品生产，生产的A产品不含税正常售价为510万元，估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元。

乙产品账面价值4000万元，共有4000件，其中1000件已签订销售合同，合同售价（含增值税）每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费（含增值税）230万元；

另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额（不含增值税）为3000万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为70万元。

根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。

5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。

该公司存货各年有关资料如下：

（1）2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。

（2）2010年年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。

（3）2011年年末，库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元。

（4）2012年年末，库存商品的账面成本为120000元，可变现净值为122000元。

根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。

资产减值损失5000

存货跌价准备5000

第四章金融资产作业

1.甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。

（1）2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

（2）3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。

（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利，每股0.3元。

（5）2008年3月9日，收到X公司股利。

（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。

（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利，每股0.1元。

（8）2009年3月1日，收到X公司股利。

（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。

编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。

1.

（1）2007年3月6取得交易性金融资产

借：

交易性金融资产—成本100×

（5.2－0.2）＝500

应收股利20

投资收益5

其他货币资金-存出投资款525

（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利

银行存款20

贷：

（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元

公允价值变动损益（5－4.5）×

100＝50

交易性金融资产—公允价值变动50

07年末账面价值为4.5×

100=450万元。

（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利

应收股利30

投资收益30

（5）2008年3月9日，收到X公司股利

银行存款30

应收股利30

（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元

交易性金融资产—公允价值变动80

公允价值变动损益（5.3－4.5）×

100＝80

07年末账面价值为5.3×

100=530万元。

（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利

应收股利10

投资收益10

（8）2009年3月1日，收到X公司股利

银行存款10

应收股利10

银行存款510－6＝504

投资收益26

交易性金融资产—公允价值变动30

公允价值变动损益30

累计损益为（“投资收益”贷方余额）：

39万元

2.20×

9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元），本金在债券到期时一次性偿还。

合同约定：

A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。

甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。

甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。

（实际利率r=10%）

假定不考虑所得税、减值损失等因素。

（1）作出相应会计分录

（2）假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率r≈9.05%）请作出相应会计分录。

表9-1单位：

元

日期

应收利息

（a）

实际利息收入（b）=期初（d）×

10%

利息调整摊销（c）=（a）-（b）

摊余成本余额

（d）=期初（d）-（c）

20×

9年1月1日

1000000

9年12月31日

59000

100000

-41000

1041000

2×

10年12月31日

104100

-45100

1086100

11年12月31日

108610

-49610

1135710

12年12月31日

113571

-54571

1190281

13年12月31日

118719*

-59719

1250000

小计

295000

545000

-250000

-

合计

1545000

*尾数调整：

1250000+59000-1190281=118719（元）

根据表9-1中的数据，甲公司的有关账务处理如下：

（1）20×

9年1月1日，购入A公司债券

持有至到期投资——A公司债券——成本1250000

银行存款1000000

持有至到期投资——A公司债券——利息调整250000

（2）20×

9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息

应收利息——A公司59000

持有至到期投资——A公司债券——利息调整41000

投资收益——A公司债券100000

银行存款59000

应收利息——A公司59000

（3）2×

10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息

持有至到期投资——A公司债券——利息调整45100

投资收益——A公司债券104100

（4）2×

11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息

持有至到期投资——A公司债券——利息调整49610

投资收益——A公司债券108610

（5）2×

12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息

持有至到期投资——A公司债券——利息调整54571

投资收益——A公司债券113571

（6）2×

13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金

持有至到期投资——A公司债券——利息调整59719

投资收益——A公司债券118719

银行存款1250000

假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。

此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：

（59000+59000+59000+59000+59000+1250000）×

（1+r）-5=1000000

由此计算得出r≈9.05%。

据此，调整表9-1中相关数据后如表9-2所示：

表9-2单位：

应计利息（a）

实际利息收入（b）=期初（d）×

9.05%

利息调整摊销（c）=（a）-（b）

9年1月1日

59000

90500

31500

1090500

98690.25

39690.25

1189190.25

107621.72

48621.72

1296811.97

117361.48

58361.48

1414173.45

130826.55*

71826.55

250000

1250000+295000-1414173.45=130826.55（元）

根据表9-2中的数据，甲公司的有关账务处理如下：

银行存款1000000

9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入

持有至到期投资——A公司债券——应计利息59000

——利息调整31500

投资收益——A公司债券90500

10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入

——利息调整39690.25

投资收益——A公司债券98690.25

11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入

——利息调整48621.72

投资收益——A公司债券107621.72

12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入

——利息调整58361.48

投资收益——A公司债券117361.48

13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息

——利息调整71826.55

投资收益——A公司债券130826.55

银行存款1545000

——应计利息295000

3.2009年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税税率为17%，规定付款条件为：

2/10,1/20，n/30。

乙企业于2009年5月18日付款。

2009年5月19日乙企业发现有100件产品质量不合格，甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。

根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。

4.某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。

2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；

2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账为14000元；

2011年发生坏账20000元，2010年确认的坏账4000元中有3000元收回，年末估计的坏账准备为9000元。

根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。

5.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

购入债券时的实际利率为4%。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。

假定按年计提利息。

2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。

2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。

2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。

编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。

（1）2008年1月1日

可供出售金融资产—成本1000

—利息调整36.30

应收利息50（1000×

5%）

贷：

银行存款1086.30

（2）2008年1月5日

银行存款50

应收利息50

（3）2008年12月31日

应确认的投资收益=（1000+36.30）×

4%=41.45（万元），“可供出售金融资产—利息调整”=1000×

5%-41.45=8.55（万元）。

投资收益41.45

可供出售金融资产—利息调整8.55

可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25（万元）。

可供出售金融资产—公允价值变动2.25

资本公积—其他资本公积2.25

（4）2009年1月5日

（5）2009年12月31日

应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×

4%=41.11（万元），“可供出售金融资产—利息调整”=1000×

5%-41.11=8.89（万元）。

注：

在计算2009年年初摊余成本时，不应考虑2008年12月31日确认的公允价值变动。

投资收益41.11

可供出售金融资产—利息调整8.89

可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11（万元），公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1021.11-1020=1.11（万元）。

资本公积—其他资本公积1.11

可供出售金融资产—公允价值变动1.11

（6）2010年1月5日

（7）2010年1月20日

银行存款1015.5

投资收益4.5