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税法答案

税法法概论

一、单项选择题

1.下列有关税法概念的说法正确的是（　　）。

A.税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益

C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性

D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

2.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（　　）的原则。

A.属地原则　　　

B.属人原则　　　　

C.属地兼属人的原则　　　

D.灵活确定的原则

3.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）决定的。

A.权利主体和权利客体

B.义务主体

C.税收法律事实

D.税收法律关系内容

4.区分不同税种的主要标志是（）。

A.纳税义务人

B.征税对象

C.税率

D.税目

5.税收权利主体是指（）。

A.征税方

B.纳税方

C.征纳双方

D.中央政府

6.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（）。

A.城镇土地使用税

B.房产税

C.车船税

D.消费税

7.我国税收立法权规定地方政府有权制定的是（）。

A.税收法律

B.地方性税收法规

C.部门规章

D.地方规章

8.下列各项中，属于税收部门规章的是（）。

A.《纳税担保试行办法》

B.《城市维护建设税暂行条例实施细则》

C.《消费税暂行条例》

D.《个人所得税法》

9.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。

A.增值税

B.资源税

C.营业税

D.城市维护建设税

10.税法原则构成税收法律规范的基本因素之一，下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（　　）

A.程序优于实体原则

B.特别法优于普通法原则

C.实质课税原则

D.法律优位原则

二、多项选择题

1.下列各项中，表述不正确的是（）。

A.税目是各个税种的所规定的具体征税项目

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和其他组织

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

2.以下属于税法的基本原则的有（　）。

A.税收法定原则

B.税法公平原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

3.在同一税种的同一税目中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有（）。

A.消费税

B.营业税

C.关税

D.印花税

4.下列属于特定目的税类的税种是（）。

A.车辆购置税

B.城镇土地使用税

C.城市维护建设税

D.房产税

5.下列属于税收实体法的是（　　）。

A.消费税暂行条例　　　

B.个人所得税法

C.增值税暂行条例　　　

D.税收征管法

6.下面关于我国税收立法的公平原则说法错误的有（　　）。

A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平

D.这个公平是一个相对公平的概念

7.下述关于税法方面的陈述，正确的是（）。

A.各省、自治区直辖市的人大及其常委会可以制定地方性税收法规

B.各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和较大的市人民政府可以按规定制定规章

C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规

D.《税务代理试行办法》是税收部门规章

8.下列项目中，属于税收法律的是（）。

A.企业所得税法

B.个人所得税法

C.税收征收管理法实施细则

D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定

9.下列属于财产、行为税类的有（　　）。

A.房产税

B.契税

C.印花税

D.车辆购置税

10.税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权具体包括（）。

A.税款征收管理权

B.税务检查权

C.税务行政复议裁决权及其他税务管理权

D.税务稽查权

答案部分

一、单项选择题

【正确答案】：

【答案解析】：

选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。

【该题针对“税法的概论”知识点进行考核】

【答疑编号10028245】

【正确答案】：

【答案解析】：

主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。

在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。

其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。

我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

【答疑编号10028256】

【正确答案】：

【答案解析】：

税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

【答疑编号10028257】

【正确答案】：

【答案解析】：

征税对象是区分不同税种的主要标志。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】

【答疑编号10028258】

【正确答案】：

【答案解析】：

税法的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

【答疑编号10028291】

【正确答案】：

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】

【答疑编号10028259】

【正确答案】：

【答案解析】：

本题考核点是税收立法权限的划分。

选项A由全国人大、人大常委会制定；选项B由地方人大、人大常委会制定；选项C由国务院主管部门制定。

地方政府只能制定地方规章。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】

【答疑编号10028260】

【正确答案】：

【答案解析】：

选项B属于地方政府制定的税收地方规章；选项C属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；选项D由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项A，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】

【答疑编号10028261】

【正确答案】：

【答案解析】：

营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税主要由地税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。

【该题针对“中央政府与地方政府税收收入的划分”知识点进行考核】

【答疑编号10028264】

10.

【正确答案】：

【答案解析】：

程序优于实体原则,是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】

【答疑编号10028265】

二、多项选择题

【正确答案】：

【答案解析】：

纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人和其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品或行为。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】

【答疑编号10028266】

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。

【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】

【答疑编号10028267】

【正确答案】：

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】

【答疑编号10028268】

【正确答案】：

【答案解析】：

城镇土地使用税属于对资源进行课税的税法。

【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】

【答疑编号10028269】

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

D属于税收程序法。

【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】

【答疑编号10028270】

【正确答案】：

【答案解析】：

我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理负担原则。

这个公平是一个相对公平的概念。

公平主要表现在三个方面：

一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。

二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。

三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

【该题针对“税收立法原则”知识点进行考核】

【答疑编号10028271】

【正确答案】：

BCD

【答案解析】：

各省、自治区直辖市的人大及其常委会可以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。

各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和较大的市人民政府可以按规定制定规章；《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规；《税务代理试行办法》是税收部门规章。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】

【答疑编号10028272】

【正确答案】：

ABD

【答案解析】：

税收征收管理法实施细则属于税收行政法规。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】

【答疑编号10028273】

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

车辆购置税是特定目的税类。

【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】

【答疑编号10028274】

10.

【正确答案】：

ABCD

【答案解析】：

税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。

具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

【该题针对“税务检查权和执法权”知识点进行考核】

【答疑编号10028275】

第二章　增值税法（答案分离版）

一、单项选择题

1.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。

A.企业将购进的酒用于招待客人　　

B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房　　

C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户　　

D.黄金经营单位进口的标准黄金

2.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。

A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续　

B.不必申请，自动被视为一般纳税人　

C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续　

D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

3.某企业本月份将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，则下列说法正确的是（）。

A.应反映销项税额3.74万元

B.应反映销项税额3.4万元

C.应反映应纳税额3.4万元

D.应转出进项税额2.55万元

4.某百货商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为（）元。

A.12888.03

B.9855.56

C.16273.50

D.16274.50

5.下列关于增值税规定，表述不正确的是，（）。

A.中小学的学生课本在出版环节实行即征即退

B.对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收

C.对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税

D.对三北地区供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税

6.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物用于雪灾灾区捐赠

7.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。

2009年8月有关经营业务为：

购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。

当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。

上期末留抵税款6万元。

本月内销货物不含税销售额100万元。

收款117万元存入银行。

本月出口货物销售额折合人民币200万元。

该企业当月的增值税免抵税额为（）。

A.13万元

B.10万元

C.70万元

D.0万元

8.下列说法不正确的是（）。

A.古旧图书销售应当免征增值税

B.金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额　　

C.黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税　　

D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税

9.下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）。

A.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金

B.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率差额计算就地补缴税金

C.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金；对于预征环节补缴的税金，不允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣

D.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率计算就地补缴税金；对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣

10.商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。

A.28.5　　　　　　　　

B.40.8

C.18.686　　　　　　　

D.18.7

11.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。

A.加工企业对来料加工后又复出口的货物

B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

12.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。

A.0

B.6万元

C.4万元

D.15万元

13.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（）。

A.被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款

B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票

C.取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税

D.代开、虚开专用发票不按偷税处理

14.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵偿货款，则下列表述正确的是（）。

A.甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税

B.乙企业发出抵债货物不作销售处理，不计算销项税额

C.在此业务中，甲、乙双方应当分别按购销处理，但双方因均不涉及增值税问题，所以，不得开具增值税专用发票

D.甲、乙双方分别作购销处理，乙方可以向甲方开具增值税专用发票，甲方可以正常抵扣进项税额

二、多项选择题

1.下列各项中，符合税法规定的是（）。

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税

B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入征收增值税

C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税

D.对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税

2.按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有（）。

A.将自产的产品用于办公楼建造

B.将自产的新产品用于市场推广而免费向消费者发放

C.将抵债所得的货物用于交换生产用原材料

D.将自产的货物对外投资

3.以下关于软件产品的增值税描述正确的有（）。

A.软件开发企业连同著作权一并转让的软件产品不征收增值税

B.软件开发企业销售软件产品的增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策

C.软件开发企业销售的动漫软件不能按照软件产品享受实际税负超过3％的部分即征即退

D.受托方开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税

4.某电脑城为增值税一般纳税人，2009年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，1月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，1月该型号电脑每台零售价格为6786元，已经依法取得《开具红字增值税专用发票通知单》并开具了红字专用发票，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。

则以下说法中正确的是（）。

A.该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250498元

B.该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250430元

C.该电脑城因销售退回，应从发生销售退回或折让当期的销项税额中扣除

D.该电脑城因购货退回，从当期进项税额中扣除，对不扣除，造成不纳或少纳税的，按偷税行为论处

5.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（　）。

A.外购的自用小汽车

B.因自然灾害发生损失的原材料

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.为生产有机肥购入的原材料

6.增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有（　　）。

A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定

B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章

C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购

D.自2007年4月1日起,旧版货运发票一律不得作为增值税扣税凭证抵扣

7.一般纳税人将原购的已按17%税率抵扣进项税的货物用于下列各项时，应作进项税额转出处理的有（）。

A.免税项目

B.用于13%税率产品的生产

C.用于生产专门销给小规模纳税人的货物

D.非应税项目

8.根据现行增值税的规定，下列说法正确的有（）。

A.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进项税额

C.发、供电企业之间互供电力，纳税义务发生时间为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

D.供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，纳税义务发生时间为收款的当天

9.根据现行增值税的规定，以下属于增值税征税范围的有（）。

A.邮政部门销售集邮商品

B.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

D.生产销售热力

10.按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。

A.采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天

C.采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天

D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天

11.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

D.进口货物，为报关进口的当天

12.下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税的是（）。

A.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物

B.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口

C.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的

D.非计划内出口的卷烟

13.下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有（）。

A.来料加工复出口的货物

B.某外贸企业向小规模纳税人收购工艺品对外出口

C.收购免税药品并出口

D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

14.根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（）。

A.生产企业直接出口货物

B.轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）

C.酒厂直接向消费者销售白酒

D.农业生产者销售免税农产品

三、计算题

1.某家用电器商场为增值税一般纳税人。

2009年3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

要求，依据增值税纳税申报表的口径：

（l）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。

（2）计算该商场3月份的销项税额。

（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。

2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。

2009年1月和2月的生产经营情况如下：

（1）1月份：

外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、

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