第五章城建税习题与答案教材Word格式文档下载.docx

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该批消费品当期全部售出，售价1500万元；

另外出口商品一批，出口销售额1000万元（该批商品为本月购进，买价为900万元），则该项业务应纳城市维护建设税为（以上价格均不含增值税）（）万元。

A．10．71B．17．85C．11．9D．19．04

10．某县城生产化妆品的纳税人本月交纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税2万元，当月取得出口退还增值税5万元，获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。

计算本月应缴的城建税和教育费附加合计为（）万元。

A．3．68B．4．6C．5．28D．6．08

11．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按（）适用税率执行。

A．经营地B．居住地C．一律7％D．一律1％

二、多项选择题

1．下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（）。

A．政府机关出租房屋行为C．油田开采天然原油并销售的行为

B．企业购买房屋行为D．企业产权整体转让行为

2．下列情况中，不缴纳城建税的有（）。

A．外商缴纳的营业税

B．外商缴纳的消费税滞纳金

C．某内资企业本月进口货物海关代征的增值税

D．某服务性内资企业本年直接免征的营业税

3．下列项目中，不属于城建税计税依据的是（）。

A．纳税人实际缴纳的“三税”C．纳税人计算出的应缴“三税”

B．纳税人减免退税的“三税”D．受托方代扣代缴的“三税”

4．某纳税人按税法规定，增值税先征后返。

其城建税的处理办法是（）。

A．缴纳增值税同时缴城建税C．缴增值税时，按比例返还已缴城建税

B．返增值税同时返城建税D．返还增值税时不返还城建税

5．某生产企业生产销售柴油，取得的销售收入应纳（）。

A．增值税B．消费税C．城建税D．教育费附加

6．下列情况中，不缴纳城建税的有（）。

B．某内资企业本月进口货物海关代征的增值税

C．某服务性内资业企业本年直接免征营业税

D．某内资企业出口货物经批准免抵的增值税

7．以下说法错误的有（）。

A．直接减免“三税”的，同时减免城建税和教育费附加

B．先征后返“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

C．先征后退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

D．即征即退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

8．依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（）。

A．适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行

B．计税依据是实际缴纳三税的税额，不包括加收的滞纳金

C．海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税

D．对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

9．关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）。

A．按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B．由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C．流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D．城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

10.以下关于城建税和教育费附加说法正确的是（）。

A.对出口产品退还增值税、消费税的，也退还已缴纳的城建税

B.进口环节代征增值税也要代征教育费附加

C.对增值税实行先征后退办法的，一般情况下附征的城建税不予退还

D.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

11．以下符合城建税、教育费附加基本规定的说法是（）。

A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则

B.不论“三税”采取何种退税形式，除出口退税外，随“三税”附征的城建税和教育费附加都可以退（返）

C.城建税原则上不单独减免，免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税

D.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税

三、计算题

1．坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2013年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；

日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。

本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。

该企业本月销售应纳税金及附加多少万元?

（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％）

2．某镇的A卷烟厂2013年8月主要缴纳税金情况如下：

（1）向国税机关缴纳消费税40000元，增值税30000元；

（2）被查补消费税10000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元；

（3）进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税10万元；

（4）受一家位于市区的B卷烟厂委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂代垫辅料不含增值税成本8000元，收取加工费含增值税金额10000元。

要求计算：

（1）A企业应代收代缴B企业的城建税和教育费附加合计数额；

（2）A企业自身业务应缴纳的城建税和教育费附加合计数额。

3．某市区化妆品生产企业按月缴纳增值税和消费税，2013年8月计算失误漏计化妆品销售取得的现金46800元（含税），2013年9月2日自行发现并实施补税，要求计算：

⑴补缴的增值税销项税额及其滞纳金；

⑵补缴的消费税及其滞纳金；

⑶补缴的城建税及其滞纳金；

⑷补缴的教育费附加。

练习题答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】D

【解析】外商投资企业缴纳增值税但不缴城建税；

出口退还增值税、消费税但不退还城建税，对“三税”先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加一律不予退回。

并不是同时缴纳“三

税”的单位和个人才能成为城建税的纳税人。

2．【答案】D

【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。

3．【答案】D

【解析】出口退还流转税不退还城市维护建设税和教育费附加，进口不征城市维护建设税和教育费附加；

转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税。

应缴纳城市维护建设税和教育附加=

200×

（5％+3％）+（500—340）×

5％×

（5％+3％）=16．64（万元）。

4．【答案】B

【解析】城建税进口不征，出口不退；

出口免抵的增值税应计缴城建税。

应纳城建税=（40+4）×

7％=3．08（万元）。

5．【答案】D

【解析】由受托方代征代扣“三税”的，其代征代扣城建税按受托方所在地适用税率。

6．【答案】B

【解析】由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地税率执行。

7．【答案】A

【解析】2009年，小规模纳税人适用的征收率为3％；

小规模纳税人的营业收入是含税的，需要换算为不含税的收入再计算应缴纳的增值税。

纳税人所在地为县城的，城建税税率为5％。

该缝纫部2009年缴纳的城市维护建设税=25750÷

（1+3％）×

3％×

5％+4000×

5％=47．5（元）。

8．【答案】B

【解析】考点有两个：

一是城建税和教育费附加的计算依据不包括非税收入；

二是城建税的税率运用及教育费附加的附加率的掌握。

应纳城建税和教育费附加=（45000+25000）×

（7％+3％）=7000（元）。

9．【答案】C

【解析】城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的“三税”税额；

城市维护建设税进口不征、出口不退。

应纳城市维护建设税=[1500×

17％－50万美元×

8×

（1+20％）／（1—20％）×

17％+（1000—900）×

17％]×

7％=（255—102+17）×

7％=170×

7％=11．9（万元）。

10．【答案】A

【解析】城建税和教育费附加按实际缴纳的“三税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。

应缴城建税=（10+30+2+4）×

5％=2．3（万元）；

应缴教育费附加=（10+30+2+4）×

3％=1．38（万元）。

合计为3．68万元。

11．【答案】A

【解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按经营地适用税率执行。

二、多项选择题

1．【答案】AC

【解析】企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税；

企业整体产权出售不涉及流转税，所以不缴纳城建税和教育费附加。

2．【答案】BCD

【解析】城建税的计算不涉及非税款项；

进口环节代征增值税不附征城建税；

城建税随“三税”减免而减免。

3．【答案】BC

【解析】城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据；

受托方代扣代缴“三税”的也随之代征代扣城建税。

4．【答案lAD

【解析】除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外，城建税随“三税”征收而征收，随“三税”退还而退还，但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

5．【答案】ABCD

【解析】本题考核点是城建税的计税依据。

纳税人生产销售柴油属消费税的征收范围，也属增值税的征收范围，所以在征消费税、增值税的同时，也应征城建税和教育费附加。

6．【答案】BC

【解析】进口环节代征增值税不附征城建税；

城建税随三税减免而减免。

经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。

分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

7．【答案】BCD

【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

8．【答案】BC

【解析】城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况的，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税；

（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；

（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

城市维护建设税，进口不征，出口不退。

9．【答案】ACD

【解析】由受托方代收、代扣“三税”的，应按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税，所以B选项错误；

ACD符合税法规定。

10．【答案】CD

【解析】对出口产品退还增值税、消费税的。

不退还已缴纳的城建税，所以A错误。

教育费附加与城建税都有进口不征、出口不退的规则，所以B错误。

CD符合规定。

11．【答案】AC

【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还，所以B错误。

城建税具有较强的属地性，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税，所以D错误。

AC符合城建税、教育费附加基本规定。

三、计算题

1．【答案及解析】

应纳关税=（85+5）×

50％=90×

50％=45（万元）

进口消费税=（90+45）÷

（1－30％）×

30％=57．857（万元）

进口增值税=（90+45+57．857）×

17％=32．786（万元）

用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。

销售环节缴纳的增值税=500×

17％－32．786—20．4=31．814（万元）

销售环节缴纳的消费税=500×

30％－57．857×

80％=103．714（万元）：

应纳税金及附加合计=（31．814+103．714）×

（1+7％+3％）=149．08（万元）。

2．【答案及解析】

（1）A企业应代收代缴B企业的城建税和教育费附加合计数额

[70000+8000+10000／（1+17％）]／（1—30％）×

30％×

（5％+3％）=37091．58×

（5％+3％）＝2967．33（元）

（2）A企业自身业务应缴纳的城建税和教育费附加合计数额6800元

（40000+30000+10000+5000）×

（5％+3％）=4250+2550=6800（元）。

3．【答案及解析】

（1）应补增值税销项税额=46800÷

（1+17％）×

17％=6800（元）

2月的增值税应该在3月15目前交纳，由于3月共有31天，滞纳天数自3月16日至4月2日共18（天）

增值税滞纳金=6800×

18×

0．5‰=61．2（元）

（2）应补消费税=46800÷

30％=12000（元）

消费税滞纳金=12000×

0．5‰=108（元）

（3）应补缴城建税=（6800+12000）×

7％=1316（元）

城建税应处滞纳金=1316×

0．5‰=l1．84（元）

（4）应补缴教育费附加=（6800+12000）×

3％=564（元）。

第十章关税习题与答案

1．以下税法不正确的是（）。

A．世界各国一般少征或不征出口税

B．随着世界经济的发展，财政关税的意义逐渐减低，而为保护关税所代替

C．保护关税主要是进口税，税率较高

D．国定税率一般低于协定税率

2．对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是（）。

A．复合关税B．混合关税C．选择性关税D．滑动关税

3．发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是（）。

A．差价税B．普遍优惠制C．特惠税D．最惠国待遇

4．既妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入的关税种类是（）。

A．进口税B．出口税C．过境税D．混合税

5．财政关税与保护关税的税率比较而言（）。

A．较低B．较高C．相等D．不可比

6．在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（）归类。

A．按其用途B．按其属性

C．按其主要材质D．按其销售对象

7．进口地海关无法解决的归类问题，应报（）明确。

A．当地外经贸部门B．海关总署

C．国务院D．财政部

8．以下计入进口货物关税完税价格的项目有（）。

A．货物运抵境内输入地点之后的运输费用

B．进口关税

C．国内保险费

D．卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益

9．依据关税的有关规定，下列费用中不得计入完税价格的是（）。

A．买价C．由买方负担的包装费

B．境外运费D．由买方负担的购货佣金

10．海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以（）为基础估定进口货物的完税价格。

A．最低的成交价格C．平均的成交价格

B．最高的成交价格D．加权平均价格

11．加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按（）进行补税。

A．原进口日所实施税率C．海关查获日期实行税率

B．内销当日税率D．填发缴款凭证当日税率

12．加工贸易加工过程中产生的边角料，以（）价格计算完税价格。

A．免税，不必计算C．料件原进口时的价格估定

B．申报内销时的价格估定D．国内同类价格估定

13．下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。

A．运往境外修理的货物，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格

B．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C．转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

D．留购的进口货样，以海关审定的留购价为完税价格

14．境内留购的进口货样、展览品和广告品，以（）为完税价格。

A．原进口时的价格C．国内同样货品价格

B．海关审定的留购价格D．国内同样货品减除损耗的价格

15．境外边境口岸成交的铁路和公路运输进口货物，海关应按货价的（）计算运输及相关费用、保险费。

A．3‰B．3％C．1％D．10％

16．某企业2012年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000欧元，支付境外采购代理商买方佣金40欧元／箱，起卸前的运费110欧元／箱，保险费100欧元／箱。

该企业进口环节应纳税金（）元。

（关税税率20％。

1欧元=8．0人民币元）

A．646700B．648205．91C．654412D．650912

17．行邮税的完税价格参照该物品（）确定。

A．境外正常零售平均价格C．境内正常零售平均价格

B．境外正常出厂价格D．境内正常批发价格

18．出口货物的完税价格应该包括（）。

A．离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费

B．支付给境外的佣金

C．工厂至离境口岸之间的运输、保险费

D．出口关税

19．依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（）。

A．有商业价值的进口货样C．贸易公司进口的残疾人专用品

B．外国政府无偿赠送的物资D．科贸公司进口的科教用品

二、多项选择题

1．我国目前原产地规定采用（）。

A．全部产地生产标准C.实质性加工标准

B．参与性加工标准D．挂靠性加工标准

2．实质性加工是指（）。

A．加工后税则4位归类发生改变

B．加工后税则6位归类发生改变

C．加工增值占新产品总值超过30％及以上的

D．加工增值占原产品总值超过30％及以上的

3．以下计入进口货物的到岸价格作为完税价格的费用有（）。

A．境外考察费C．保险

B．境外运输费D．其他劳务费

4．海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括（）。

A．境内生产的货物在境内的销售价格

B．出口到第三国或地区的货物的销售价格

C．同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格

D．计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润

5．下列能独立区分的不计入进口货物关税完税价格的有（）。

A．机械进口后的维修费C．进口关税

B．货物运抵输入地点前的运输费D．进口消费税

6．运往境外加工货物，按手续复运进境的，应当以海关审定的（）估定完税价格。

A．加工费C．复运进境的运输费

B．料件费D．复运进境的保险费

7．海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用以下价格（）。

A．境内生产的货物在境内的销售价格

B．可供选择的价格中最低的价格

C．货物在出口地市场的销售价格

D．最低限价或武断虚构的价格

8．使用倒扣价格方法计算进口货物完税价格，应扣除的项目包括（）。

A．境内销售利润C．运抵输入地点前的运保费

B．进口关税和进口消费税D．运抵输入地点后的运保费

9．出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关使用下列方法估定（）。

A．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格

B．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

C．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格

D．按照合理方法估定的价格

10．关于加工贸易内销货物审价规定，下列说法正确的有（）。

A．进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的申报内销时价格为基础审定完税价格

B．内销来料加工进口料件或其制成品，按照料件申报内销时的价格估定完税价格

C．加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格

D．保税区内加工企业内销进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定

11．以下规定正确的有（）。

A．由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征

B．由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征

C．非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征

D．因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内补征

12．可申请关税退还的情况包括以下之一（）。

A．销售方修改价格而多交的进口关税

B．因海关误征，多纳税款

C．海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关认可的

D．已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，经海关查验属实的

13．依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有（）。

A．特许权使用费用于支