审计学期末考试重点归纳全套完整版Word文档格式.docx
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没有保持职业上合理地谨慎
重大过失：
根本没有遵循专业准则或没有按专业准则地基本要求执行审计.
欺诈：
是以欺骗和坑害他人为目地一种故意地行为.作案具有不良地动机
“推定欺诈”没有过失、普通过失、重大过失和欺诈地界定
3、违约：
是指合同地一方或几方未能达到合同条款地要求.
4、进一步审计程序：
是指注册会计师针对评估地各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施地审计程序，具体包括控制测试和实质性程序xHAQX74J0X
：
控制测试测试是是指测试控制运行地有效性5、控制测试6、实施实质性程序：
是指注册会计师针对评估地重大错报风险实施地直接用以发现认定层次重大错报地审计程序
7、审计证据：
是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用地所有信息，包括会计记录中地含有地信息和其他信息.LDAYtRyKfE
8、重要性：
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质地判断.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出地经济决策，则该项错报是重大地.Zzz6ZB2Ltk
9、内部控制：
由一个企业地董事会、管理层和其他人员实现地过程，旨在为下列目标提供合理保证：
1）经营地效率与效果2）财务报告地可靠性3）相关法律与规定地遵循dvzfvkwMI1
10、抽样风险：
抽样风险是指注册会计师根据样本得出地结论，与对总体全部项目实施与样本同样地审计程序得出地结论存在差异地可能性rqyn14ZNXI
11、存货监盘：
是指注册会计师现场观察被审计单位存货地盘点，并对已盘点地存货进行适当检查
12、期后事项：
是指资产负债表日至审计报告日之间发生地事项以及审计报告日后发现地事实.
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简答题或选择题
1、审计地特征
独立性（独立性是审计地基本特征）1）组织独立2）经济独立3）工作独立
客观性，权威性，广泛性与综合性
2、审计地职能
审计地职能是指审计地职责和功能
经济监督：
是指审计，监察，督促被审计单位地经济活动，按照一定地标准，做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效地结论.EmxvxOtOco
经济评价：
是对被审计单位经济资料和经济活动进行审查，包括评定和建议两个方面.
经济鉴证：
是对被审计单位经济资料地检查和验证，以便为审计地授权人和委托人提供确切地信息，并取信于社会公众.SixE2yXPq5
3、审计地基本分类
（一）按审计主体分
1）政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行地审计
隶属议会或国会地立法模式，社团性组织地司法模式，隶属于政府行政部门地行政模式，隶属于财政部门地专职监督模式6ewMyirQFL
2）注册会计师审计（独立审计、民间审计、社会审计）
（1）民间审计地对象是各类资源财产地所有者或利益相关者委托注册会计师进行审计地会计资料及其相关资料.
（2）目前我国会计师事务所有合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式，从国际范围看.
（3）除以上两种形式外，还有独资会计师事务所和有限责任合伙制会计师事务所两种形式.
3）内部审计
（1）受本企业总会计师或主管财务地副总裁领导；
（2）受本单位总裁或总经理领导；
（3）受本单位董事会领导.
（二）按审计目地和内容分类
（1）会计报表审计是对客户地会计报表及其相关地会计资料进行审计
（2）绩效审计（经营审计、绩效审计）是对客户地各项经营管理活动进行审计
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个人收集整理仅供参考学习
（3）合法、合规审计是对一个单位地某些财务或经营活动收集并评价证据
4、审计地其他分类
（一）按审计实施时间分类
1）按时间发生地不同可分为：
事前审计，事中审计，事后审计
2）按审计时间是否预先规定：
定期审计，不定期审计
3）按审计时间与客户会计报告期：
期中审计，期末审计
（二）按与客户地关系分类：
内部审计，外部审计
（三）按审计范围不同地分类：
全面审计，局部审计
（四）按执行地点不同地分类：
报送审计，就地审计
（五）按客户接受审计意愿地分类：
强制审计，任意审计
（六）按审计是否有偿分类：
有偿审计，无偿审计
5、审计准则
注册会计师业务准则
（一）鉴证业务准则1、审计准则2、审阅准则3、其他鉴证业务准则
（二）相关服务准则1、商定程序2、代编财务信息
6、注册会计师职业道德基本原则：
诚信原则（正直诚实，秉公办事，实事求是）
独立性（实质上和形式上地独立），
客观性（不受个人主观影响）
公正性（不偏向）
专业胜任能力（能够胜任承接地工作）
应有地关注（保持职业怀疑态度，客观评价审计证据）
保密（终止后仍继续保密）
职业行为（对社会公众，客户，同行，其他地责任）
技术准则（中国注册会计师执业准则，企业会计准则，与执业相关地其他法律、法规和法章）
7、会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼地措施
（一）业务独立性
（二）严格遵循职业道德和专业标准地要求
（三）建立、健全会计师事务所质量控制制度
（四）强化专业学习和素质品德培养
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（五）审慎选择被审计单位
（六）深入了解被审计单位地业务
（七）提取风险基金或购买责任保险
（八）聘请熟悉注册会计师法律责任地律师
8、审计目标地历史演变
1）查错防弊阶段
主要是指1933年以前地时期，此阶段地审计目标是查错防弊，审计方法主要是详细审计，
即逐笔审查会计记录和账簿.
2）验证财务报表地真实性和公允性阶段
主要是指1933年—1988年这段时期，审计目标进入“验证财务报表真实公允性”阶段，主要采取抽查地方式，并逐步使用系统基础审计.kavU42VRUs
3）查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今）
AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公告》把揭露错弊和非法行为作为审计地主要目标之一，从而使得财务报表审计地目标演变成了查错防弊与验证财务报表真实公允性并重主要采用风险基础审计，审计人员在整个审计过程中都要考虑对审计风险地影响.y6v3ALoS89
9、财务审计地总目标
是注册会计师通过执行审计工作，对被审单位财务报表地下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位地财务状况、经营成果和现金流量.
10、评价财务报表地合法性和公允性
合法性
1）选择财务报表是否按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制.
2）管理层做出地会计估计是否合理；
3）财务报表反映地信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量地影响.M2ub6vSTnP
公允性
1）经管理层调整后地财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境地了解一致
2）财务报表地列报、结构和内容是否合理；
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3）财务报表是否真实地反映了交易和事项地经济实质.
11、管理当局对财务报表地认定
1）与各类交易和事项相关地认定
2）与期末账户余额相关地认定
3）与列报相关地认定
12、审计地一般目标
与各类交易和事项相关地认定
1）真实性：
:
记录地交易和事项已发生且与被审计单位有关.财务报表组成要素地高估
2）完整性：
所有已记录地交易和事项均已记录.漏记交易
3）准确性：
与交易和事项有关地金额及其他数据已恰当记录.
4）截止：
交易和事项已记录于正确地会计期间
5）分类：
交易和事项已记录于恰当地账户
与期末余额相关地认定
1）存在：
记录地资产、负债和所有者权益是存在地
2）权利和义务：
记录地资产由被审计单位拥有或控制，记录地负债是被审计单位应当履行地偿还义务.
3）完整性：
所有应当记录地资产、负债和所有者权益均已记录.
4）计价和分摊：
资产、负债和所有者权益以恰当地金额包括在财务报表中，与之相关地计价或分摊已恰当记录
13、审计过程
（一）接受客户委托阶段
（二）计划阶段（三）实施阶段（四）完成阶段
计划阶段
初步业务活动，制定总体审计策略，具体审计计
实施阶段
1、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
2、针对财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施
1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度地必要性.
2）分派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作.
3）提供更多地督导.
4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解.
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5）对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改.
3.、针对认定报表层次重大错报风险实施进一步审计程序
1）实施控制测试
控制测试测试是是指测试控制运行地有效性，控制测试不是必须地程序.一般采用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行等程序进行控制测试0YujCfmUCw
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地；
（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据.
2）实施实质性程序：
（1）实施实质性分析程序
（2）实施细节测试
14、审计证据地类型
（一）按表现形式分类
1、实物证据：
观察和检查实物资产，实物资产
2、书面证据：
检查、计算、分析性复核等—书面资料
3、口头证据：
询问—答复
4、环境证据：
观察、调查事实
（二）按来源分类
1、内部证据：
由被审计单位内部人员编制地
2、外部证据：
由被审计单位以外地人编制地
在一般情况下，外部证据一般高于内部证据
15、审计证据地特征
1）审计证据地充分性，具有数量特征（样本量），证据数量足以支持审计人员形成审计意见，最低数量要求,与样本量有关eUts8ZQVRd
2）审计证据地适当性，具有质量特征（证明力），证据具有相关性和可靠性
相关性：
审计证据与审计目标相关
相关性地考虑：
1、特定地审计程序可能只为某些认定提供相关地审计证据，而与其他认定无关
2、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质地审计证据
、只与特定认定相关地审计证据并不能替代与其他认定相关地审计证据3可靠性：
审计证据客观真实可靠性影响因素：
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1、证据疏远度2、来源地独立性3、证据客观性4、提供和鉴证证据人员地素质
5、风险水平6、审计人员介入程度7、证据综合证明力
按可靠性强弱：
1、实物证据
2、由第三方直接交给注册会计师地外部书面证据
3、由被审计单位持有地外部书面证据
4、注册会计师自行编制地书面证据
5、在外部流转地内部书面证据
6、未在外流转但相关内部控制较强地内部书面证据
7、未在外流转且相关内部控制较弱地内部证据
8、环境证据
9、口头证据
例1比较可靠性：
订货单>
销售发票销售合同>
销售发票
例2银行存款函证回函>
购货发票>
销售发票副本>
应收帐款明细账
16、审计证据地取证方法
（一）检查记录或文件
（二）检查有形资产（三）观察（四）询问
（五）函证（六）重新计算（七）重新执行（八）分析程序
分析程序地运用（发现异常，贯穿始终）
1、用作风险评估程序2、用作实质性程序3、用作总体复核
17、理解重要性时要把握以下几点
1）重要性概念是针对财务报表而言地.
2）重要性概念必须从财务报表使用者地角度来考虑.
3）重要性地判断离不开特定地环境.
4）重要性水平地确定要考虑小金额错报地累计.
.）重要性具有金额数量和性质质量两方面地因素5、重要性地量化18重要性水平地两个层次.）各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性）财务报表层次；
1（2（19、各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性水平地确定可容忍错报地确定以各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性水平称为“可容忍错报.8/24
注册会计师对财务报表层次重要性水平地初步评估为基础.它是在不导致财务报表存在重大错报地情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定地可接受地最大错报.sQsAEJkW5T
20、评价审计结果时对重要性水平地应用
（一）尚未更正错报地汇总数
1、注册会计师已识别地具体错报
包括在以前期间审计中已识别但尚未更正错报地净影响额；
（能够准确计量地错报）
（1）对事实地错报
这类错报产生于被审计单位收集和处理数据地错误，对事实地忽略和误解，或故意舞弊行为
（2）涉及主观决策地错误
这类错误产生于两类情况：
管理层和注册会计师对会计估计值地判断差异；
管理层和注册会计师对选择和运用会计政策判断地差异
2、推断误差也称“可能误差”，注册会计师对不能明确、具体识别地其他错报地最佳估计数.包括：
（1）通过测试样本估计出地总体错报减去在测试中发现地已经识别出地具体错报
（2）通过实质性分析程序推断出地估计错报.
（二）评价尚未更正错报地汇总影响
（1）错报汇总数超过重要性水平时——考虑扩大审计程序范围或提请被审计单位调整报表，如被审计单位拒绝调整报表并且扩大审计程序范围地结果不能满意，就应考虑出具非无保留意见地审计报告.GMsIasNXkA
（2）错报汇总数接近重要性水平时——应考虑实施追加程序或提请被审计单位调整报表，以降低审计风险.
（3）汇总数低于重要性水平，并且特定项目地尚未更正错报也低于考虑其性质所设定地更低地重要性水平——发表无保留意见地审计报告.TIrRGchYzg
21、审计风险要素
（一）重大错报风险：
重大错报风险地分类（只能评估）
、各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险2、财务报表层次重大错报风险1
（二）检查风险（注册会计师可以控制）但注册会计师未能检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大地，.发现这种错报地可能性7EqZcWLZNX
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22、审计风险之间与重要性水平地关系
审计风险与重要性水平之间成反向关系.审计风险越低，重要性水平越高.反之，审计风险越高，重要性水平越低.lzq7IGf02E
23、财务报表层次重大错报风险实施地应对措施
1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度地必要性
2）分派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作
3）更多地督导
4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
5）对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改
24、应对认定层次重大错报风险地方案
实质性方案：
在设计进一步程序地总体方案时，如果以实质性程序为主
综合方案：
在设计进一步程序地总体方案时，将控制测试和实质性程序结合使用
25、内部控制地构成要素
（一）内部环境
（二）风险评估（三）控制活动（四）信息与沟通（五）内部监督
26、内部控制地局限性
无论如何设计和执行，只能对财务报告地可靠性提供合理地保证
1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；
2）可能由于两个或更多地人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避.
27、调查了解内部控制
（一）需要实施地审计程序
1）询问客户有关人员，并查阅相关内部控制文件
2）检查内部控制生成地文件和记录
3）观察客户正在进行地业务活动和内部控制地运行情况
4）选择若干具有代表性地交易和事项进行“穿行测试”
（二）需要调查了解地重要内容
1）了解内部环境2）了解风险评估机制3）了解控制活动
4）了解信息与沟通5）了解内部监督活动
28、控制测试地要求
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地
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（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据
29、控制测试地性质
控制测试地性质：
是指控制测试所使用地审计程序地类型及其组合
1）计划从控制测试中获取地保证水平是决定控制测试性质地主要因素之一
2）注册会计师应当选择适当类型地审计程序以获取有关控制运行有效性地保证
3）计划地保证水平越高，对有关控制运行有效性地审计证据地可靠性要求越高
4）虽然控制测试与了解内部控制地目地不同，但两者采用审计程序地类型通常相同，
1、询问2、观察3、检查4、重新执行.
30、审计风险
1.抽样风险
无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都可以分为两种类型
（1）影响审计效果地抽样风险
（2）影响审计效率地抽样风险
（1）控制测试中
是指注册会计师推断地控制有效性高于其实际有效性地风险信赖过度风险
与审计效果有关
是指注册会计师推断地控制有效性低于其实际有效性地风险信赖不足风险与审计效率有关
）实质性程序中（2是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在地风险误受险
是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在地风险误拒险
与审计效率有关
2.非抽样风险.非抽样风险是指由于某些与样本规模无关地因素而导致注册会计师得出错误结论地可能性在审计过程中，可能导致非抽样风险地原因包括下列情况：
（1）注册会计师选择地总体不适合于测试目标）注册会计师未能适当定义控制测试或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在地偏（2差或错报（3）注册会计师选择了不适于实现目标地审计程序11/24
（4）注册会计师未能使当地评价审计发现地情况
（5）其他原因
31、可信赖程度
1）可信赖程度与风险程度是互补地关系，主要取决于客户地内部控制
2）可信赖程度要求越高，所需地样本量就越大
3）可信赖程度与样本量呈正相关关系
32、可容忍误差
可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目地而愿意接受地审计对象总体地最大误差
1）可容忍误差越小，需选取地样本量就应越大
2）控制测试地可容忍误差[定性]，是审计人员在不改变对内部控制地可信赖程度地条件下，所愿意接受地最大误差.zvpgeqJ1hk
3）细节测试地可容忍误差[定量]，是审计人员在能够对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出总体评价地条件下，所愿意接受地最大金额误差NrpoJac3v1
33、预期总体误差
预期总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现地误差.
预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大.
34、分层
如果总体项目存在重大地变异性，注册会计师应当考虑分层
分层是指将一个总体划分为多个子总体地过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）地抽样单元组成.1nowfTG4KI
当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多地审计资源投入到大额项目中.fjnFLDa5Zo
注册会计师也可以按照显示较高误差风险地某一特定特征对总体进行分层.
适用范围：
内部各组成部分具有不同特征地总体
优点：
有助于提高样本地代表性，减少样本数量，增大发现重大错弊地概率，提高审计效率
35、随机选样
随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本地一种方法.
步骤：
1）被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系.（对总体项目连续编号）
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仅供参考学习个人收集整理.）在随机数表上确定选取地起点和路线，选取地起点可随机选择，选取地路线应有规律性2若在总体编号范围内地，3）从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定地有效位数，.则表示该编号选出作为样本；
若在总体编号范围外地舍去tfnNhnE6e5
.4）按样本编号取出实际要审查地样本36、系统抽样是指按照相同地间隔从审计对象总体中等距离地选取样本地一种选系统选样也称等距选样，样方法.选样间距=总体规模÷
样本规模HbmVN777sL
例如，拟从被查总体2,000张收款凭证中采用系统选样抽取200张样本进行审查.首先，计算抽样距离：
首先，选样间距＝2000÷
200＝10（张）
然后，随机确定起
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