货劳增值税及营改增答案Word格式.docx

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7、以下哪项业务，属于营改增应税服务（C）

A、动物疫病检测

B、房地产中介服务

C、工程监理

D、保健咨询服务

8、以下哪项业务，属于营改增应税服务（B）。

A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

B、非增值税纳税人偶然发生的广告设计服务

C、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务

D、单位或者个体工商户为员工提供应税服务

9、属于营业税改征增值税试点新增税率的是（A）。

A、11%

B、17%

C、3%

D、13%

10、营改增试点一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（C）时间内不得变更。

A、12个月

B、24个月

C、36个月

D、永远

11、2014年1月1日以后开据并取得的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（A）。

A、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

C、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

D、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。

12、2014年1月1日以后开据并取得下列哪种凭证不属于法定的增值税扣税凭证（B）。

A、税收缴款凭证

B、铁路运费结算单据

C、农产品销售发票

D、农产品收购发票

13、下列项目的进项税额可从销项税额中抵扣的是（D）。

A、接受的旅客运输服务

B、因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

C、用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。

D、接受的广告设计服务

14、关于增值税纳税义务发生时间，以下说法正确的是（　D　）。

A、纳税人提供应税服务已收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据，之后开具发票的，为开具发票的当天

B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产移送的当天

C、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间合同约定的当天

D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

15、关于增值税纳税期限，可以以1个季度为纳税期限的是（B）。

A、一般纳税人

B、小规模纳税人

C、一般纳税人、小规模纳税人均可

D、一般纳税人、小规模纳税人都不可以

16、下列说法正确的是（B）。

A、向消费者个人提供应税服务，可以开具增值税专用发票

B、适用免征增值税规定的应税服务，不得开具增值税专用发票

C、适用免征增值税项目的应税服务，可以开具增值税专用发票

D、向个体工商户提供应税服务，不得开具增值税专用发票

17、增值税一般纳税人在资产重组过程中，将（C）一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

A、全部资产、负债和存货

B、全部劳动力和存货

C、全部资产、负债和劳动力

D、全部资产、负债和存货

18、对享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准，对未达到上述污染物排放标准的纳税人，以下说法正确的是（A）。

A、自发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请

B、自发现纳税人发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请

C、自发现纳税人发生违规排放行为之日起，责令限期改正，否则取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请

D、自发现纳税人发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，实施相应处罚，并且以后不得再次申请享受

19、关于农产品销售，以下说法不正确的是（D）

A、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税

B、对从事蔬菜种植、批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税

C、小规模纳税人销售农产品批发、零售环节享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证

D、小规模纳税人销售农产品批发、零售环节享受免税政策后开具的普通发票可以作为计算抵扣进项税额的凭证

20、关于小微企业免征增值税，以下说法正确的是（C）。

A、2013年8月1日起，对增值税纳税人月销售额不超过2万元的企业或企业性单位，免征增值税

B、“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下（不含2万元）

C、月销售额不超过2万元（含2万元）、季销售额不超过6万元（含6万元）的符合政策的小微企业，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还

D、小微企业免征增值税，需先由税务机关进行资格认定

21、某纳税人（已认定为一般纳税人）2013年8月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元（不含税，取得增值税专用发票），购入运输车辆20万元（不含税，取得机动车销售统一发票）。

该纳税人当月（A）。

A.应缴纳增值税5.9万元

B.应缴纳增值税9.3万元

C.应缴纳增值税11.03万元

D.应缴纳营业税3.33万元

22、某个体工商户为小规模纳税人，2013年8月取得交通运输服务收入20000元（含税），该个体工商户当月应缴纳增值税是（D）。

A.应缴纳增值税600元

B.应缴纳增值税2200元

C.应缴纳增值税1981.98元

D.无需缴纳增值税

23、为促进节能环保，自2015年2月1日起对电池、涂料在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率为（B）

A6%B4%C3%D17%

24、经国务院批准,调整卷烟消费税政策将卷烟批发环节从价税率由5%提高到（D），并按0.005元/支加征从量税。

A6%B4%C3%D10%

二、多选题

1、应税服务年销售额超过规定标准的（BD），可选择按照小规模纳税人纳税。

A、其他个人

B、不经常提供应税服务的单位

C、经常提供应税服务的非增值税纳税人

D、不经常提供应税服务的个体工商户

2、关于营改增试点工作的实施范围及时间，以下说法正确的是（ABCD）

A、北京等8省（直辖市）自2012年8月1日起开始面向社会组织实施试点工作

B、自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点

C、自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点

D、自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。

3、当前，全国营改增试点纳税人的实施范围包括（BCD）

A、交通运输业（铁路运输除外）

B、邮政业

C、部分现代服务业

D、快递服务

4、以下属于营改增试点应税服务的是（ACD）

A、铁路客运

B、装修装潢

C、工程设计

D、搬家业务

5、以下属于营改增试点纳税人的是（BCD）

A、租用出租车公司出租车从事出租客运，并缴纳管理费用的出租车司机

B、对特定技术项目提供技术培训的单位

C、在采矿、工程施工前提供工程勘察勘探服务的企业

D、从事广告设计的企业

6、以下关于营改增试点一般纳税人提供应税服务适用税率的说法不正确的是（ABD）

A、提供现代服务业服务，税率为6%

B、提供邮政业服务，税率为17%

C、提供公共交通运输服务，税率为11%，也可以选择按3%征收率计算增值税额

D、从事广告制作，税率为6%

7、营业税改征增值税试点过渡政策中，免征增值税的项目有（ABCD）

A、个人转让著作权

B、残疾人个人提供应税服务

C、失业人员就业

D、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

8、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，增值税一般纳税人资格认定标准不正确是（ABC）

A、纳税人行业类别为工业企业的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额一并计算，并适用50万元增值税一般纳税人资格认定标准

B、纳税人行业类别为商业企业的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额一并计算，并适用80万元增值税一般纳税人资格认定标准

C、纳税人为营改增企业的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额一并计算，并适用500万元增值税一般纳税人资格认定标准

D、应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准

9、下列应当认定为一般纳税人的是（ABC）。

A.某商业企业兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额95万元，应税服务年营业额480万元

B.某商业企业兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额75万元，应税服务年营业额605万元

C.某工业企业兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额75万元，应税服务年营业额480万元

D.某商业企业兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额75万元，应税服务年营业额480万元

10、下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（AD）

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

B境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产

C境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务

D境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

11、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。

但（BC）除外。

A、为履行国家行政管理职能

B、以公益活动为目的

C、以社会公众为对象的

D、为履行公共服务职能

12、增值税的计税方法，包括（BD）。

A、简易办法征收

B、简易计税方法

C、销项减进项

D、一般计税方法

13、下列用于适用（ABCD）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

A、简易计税方法计税项目

B、非增值税应税项目

C、免征增值税项目

D、集体福利或者个人消费

14、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。

非营业活动，是指（ABCD）。

A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动

B、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务

C、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务

D、财政部和国家税务总局规定的其他情形

15、下列关于增值税纳税地点表述正确的是（ABC）。

A、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

16、营业税改征增值税试点地区新认定的一般纳税人使用增值税防伪税控系统为（AB）。

A、金税盘

B、报税盘

C、金税卡

D、IC卡

17、在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。

其中单位包括（ABCD）。

A、个人独资企业

B、个人合伙企业

C、有限责任公司

D、事业单位

18、营业税改征增值税纳税人兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（ABD）方法适用税率或征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

B、兼有不同征收率销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

19、营业税改征增值税试点过渡政策中，下列项目免征增值税的是（ACD）。

A、航空公司提供飞机播洒农药服务

B、城乡退役士兵就业

D、军队转业干部就业

20、以下关于营改增试点纳税人适用增值税即征即退政策正确的说法是（CD）。

A、2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，实行增值税即征即退政策。

B、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退增值税的办法

C、经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

D、2015年12月31日前，注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

21、以下说法正确的是（AB）。

A、2014年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税

B、2014年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售现场消费的食品应当缴纳营业税

C、2014年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售现场消费的食品应当缴纳增值税

D、2014年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税

22、增值税转型后，一般纳税人购入以下货物并用于相关用途，可以抵扣进项税额的是（BD）

A、购入生产车间使用的中央空调并已安装

B、购入办公用电脑并已安装

C、为办公楼购入电梯并已安装

D、购入采暖用锅炉并已安装

23、根据财税﹝2014﹞93号，经国务院批准，现将消费税政策调整取消事项有（ABCD），自2014年12月1日起执行。

A、取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。

气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。

　B、取消汽车轮胎税目。

　　C、取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

　　D、取消酒精消费税。

取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。

24、下列环节征消费税在零售环节的有（AB）

A金银首饰B钻石及其饰品C成品油D酒及酒精

25、实行单一从量定额征税办法的产品有（BD）

A卷烟B啤酒C粮食白酒D黄酒

三、判断题

1、2013年8月1日起，增值税一般纳税人取得的，且在2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据，均不得作为增值税扣税凭证。

（错）

2、设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费的，不纳入营改增范围。

（对）

3、试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

4、试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。

5、按照《试点实施办法》和《营业税改征增值税试点

有关事项的规定》认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

销售自己使用过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

6、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的融资租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

（错）

7、营改增试点实施后，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

8、营改增试点实施后，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

（对）

9、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，可以一并从当期的销项税额中抵扣。

10、2014年1月1日起，提供快递服务的试点纳税人应按交通运输业适用11%的增值税税率。

四、计算题

1、某营改增试点增值税一般纳税人，主要从事设计业务，该公司2013年9月发生以下经济业务：

（1）对外提供服务

A、为A公司提供服装设计服务，取得收入100000元；

B、为张某个人提供创意策划服务，取得收入90000元；

C、为B公司提供环境设计服务，取得收入60000元；

D、为贾某个人提供婚庆服务取得收入2000元。

（2）购进服务

A、购买办公用电脑，取得增值税专用发票上注明价款（不含税）5000元；

B、购买公司使用的应征消费税的小汽车所用汽油，取得增值税专用发票上注明价款（不含税）3000元；

C、购买公司业务接待用礼品，取得增值税专用发票上注明税款3000元；

D、取得1份因购入应税货物而发生的铁路运输费用结算单据，金额为20000元；

E、取得1份税务机关代开的小规模纳税人运输业增值税专用发票价税合计15000元；

F、取得1份某运输公司一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。

价税合计3000元。

该公司会计核算健全，取得的各类发票均已认证相符。

要求：

根据上述情况分析回答下列问题（计算取小数点后两位）:

（1）该公司提供的服务属于“营改增”试点应税范围中现代服务业中的哪一类（B）

A、鉴证咨询服务

B、文化创意服务

C、信息技术服务

D、研发和技术服务

（2）该公司对外提供服务收入中哪一项不缴纳增值税（D）

A、服装设计服务

B、创意策划服务

C、环境设计服务

D、婚庆服务

（3）计算公司当月销项税额（A）

A、14150.94元B、15000元C、15120元

D、14264.15元

（解析：

该公司当月销项税额：

（100000+90000+60000）/1.06*0.06=14150.94）

（4）计算公司当月进项税额（C）

A、4004.19元B、2604.19元C、3494.19元D、4543.78元

该公司当月进项税额：

（5000+3000）*0.17+20000*0.07+15000/1.03*0.03+3000/1.11*0.11

=1360+1400+436.89+297.3

=3494.19

【购入接待用礼品不得抵扣进项】）

（5）计算公司当月应缴纳增值税额（D）

A、9607.16元B、11546.75元C、10146.75元

D、10656.75元

该公司当月应缴纳增值税额

14150.94-3494.19=10656.75）

2、甲企业是从事交通运输业务的增值税一般纳税人，2013年11月份该企业发生如下业务：

（1）销售业务发生情况

A、为A公司运输一批货物，开出货物运输业增值税专用发票1张，金额406000元，税额44660元

B、为B公司运输一批货物，开具普通发票1张，发

票注明的运费金额为55500元

C、当月发生的其他运输业务共取得收入33300元，

未开具发票。

（2）进项税额取得情况

A、11月1日购进货车1台，取得税控《机动车销售统一发票》，发票注明的税率为17%，金额10万元，税额1.7万元；

购进自用的帕萨特轿车1台，取得税控《机动车销售统一发票》发票注明的税率为17%，金额20万元，税额3.4万元；

企业在11月18日持上述发票到主管国税机关办理了认证手续。

B、11月10日，接受D会计事务所提供的咨询服务，取得对方开具的防伪税控增值税专用发票1张，票面注明的税率为6%，金额10000元，税额600元；

11月15日购买一批柴油，取得石油公司开具的防伪税控增值税专用发票1张，票面注明的税率为17%，金额10000元，税额1700元；

11月15日将公司的3台货车送某修配厂维修，取得修配厂提供的国税机关代开的防伪税控增值税专用发票1张，票面注明的税率为3%，金额5000元，税额150元，企业在11月18日持上述发票到主管国税机关办理了认证手续。

C、11月16日向E公司购买办公用品一批（主要是打印纸、打印机墨盒、档案盒、签字笔），金额2000元，只取得对方单位开具的普通发票。

D、11月1日-20日，F公司为其建造了20间钢结构车

库，21日取得F公司开具的增值税专用发票1张，票面注明的税率为17%，金额50万元，税额8.5万元，企业在11月28日持上述发票到主管国税机关办理了认证手续

针对甲企业以上业务，请作以下判断和选择：

（1）企业当期不允许抵扣进项税额的项目是（C）

A、购入自用的帕萨特轿车

B、购入的办公用品

C、钢结构车库

D、均可抵扣

（2）企业当期允许抵扣的进项税额（B）

A、53790元B、53450元C、138790元D、138450元

企业当期允许抵扣的进项税额

17000+34000+600+1700+150=53450）

（3）