银行业保险业证券基金会计分录汇总Word文档下载推荐.docx
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支票结算
（1）库存现金支票提取库存现金
存款—出票人（付款单位）户
（2）转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：
存款—持票人（收款单位）户
②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。
借存放中央银行款项/辖往来
存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：
存款—出票人户
贷存放中央银行款项/辖往来
结算方式业务的核算
汇兑结算
（1）汇出行的会计分录为：
存款科目—汇款人户
库存现金交付的，其会计分录为：
贷应解汇款及临时存款—汇款人户
借应解汇款及临时存款—汇款人户
贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户
（2）汇入行的核算手续。
①直接收账的，其会计分录为：
清算中心（组）往来户/存放联行款项
科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借清算往来—×
贷应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取库存现金的，其会计分录为：
借应解汇款及临时存款—收款人户
（3）汇款人申请退汇的
①汇入行
清算中心（组）往来户/联行存放款项
②汇出行
科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
贷其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。
其会计分录为：
借其他应付款—汇款人户
（4）电子汇兑
汇出行会计分录为：
科目
收报经办行会计分录为：
贷款业务的核算
（1）信用贷款的核算
①贷款发放会计分录为：
贷款——借款单位贷款户
存款——借款单位存款户
②贷款收回的核算
③贷款计收利息的核算
月利率=年利率÷
12（月）
日利率=年利率÷
360（天）
贷款利息＝本金（还款金额）×
时期（年或月）×
（年或月）利率贷款期限有零头天数全部化为天数的：
时期（天数）×
（月利率÷
30）
＝贷款总积数×
日利率
存款—借款单位户
贷利息收入—工（商）业贷款利息收入
④贷款逾期的核算
借逾期贷款—借款单位逾期贷款户
贷款一一借款单位贷款户
归还逾期贷款本息时，其会计分录为：
存款—借款单位存款户
贷逾期贷款—借款单位逾期贷款户
利息收入—×
贷款利息收入户
⑤呆账贷款的核算
A.提取呆账准备金时，其会计分录为：
借营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户
贷贷款呆账准备
B.核销呆账贷款的核算。
借贷款呆账准备
贷逾期贷款—×
催收贷款户
C.如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，
借逾期贷款—×
存款—借款人存款户/库存现金
⑥坏账准备的提取和抵消的核算
A.提取坏账准备时的会计分录为：
借营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户
贷坏账准备
B.核销不能收回的应收利息的会计分录为：
借坏账准备
贷应收利息—应收×
贷款利息户
C.如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：
借应收利息—应收×
D.如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。
贷营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户
抵押贷款的核算
①抵押贷款发放的会计分录为：
借抵押贷款—借款人户
存款—借款人存款户
②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：
贷抵押贷款—借款人户
③抵押贷款到期不能收回的处理
A.将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，
借固定资产（或×
.科目）
贷逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
累计折旧
B.将抵押品出售的处理手续
a．净收入高于贷款本息时的核算。
借库存现金（或×
科目）
b．净收入低于贷款本金时的核算。
科目）（净收入部分）
贷款呆账准备（小于本金部分）
贷逾期贷款—借款人户（本金）
同时：
贷应收利息—应收抵押贷款利息户
c.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。
坏账准备（不足部分）
应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）
票据贴现的核算
①银行办理贴现的会计分录为：
借贴现科目—承兑汇票户
存款—申请贴现人存款户
利息收入—贴现利息收入户
②贴现到期收回的处理手续
A.票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：
贷贴现科目—汇票户
B.如票据承兑在异地的，其会计分录为：
借联行来账
C.贴现到期未收回的会计分录为：
科目—申请贴现人户
贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理
商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为：
借贴现科目—汇票转贴现户
贷存放中央银行款项
利息收入科目—×
利息收入户
②申请转贴现银行会计分录为：
借存放中央银行款项
利息支出科目—×
商业汇票再贴现的处理手续
①中国人民银行会计分录为：
借再贴现科目—×
银行汇票户
②商业银行会计分录为：
贷再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）
（5）商业汇票再贴现的处理手续
③再贴现银行到期收回的处理手续。
借辖往来（或联行来账）
贷贴现科目——银行汇票户
证券承销业务的核算
全额包销
1．证券公司全额认购代发行证券，按买入成本入帐。
借：
代发行证券
贷：
银行存款（或应付账款）
2．发行证券，按发行价记账。
银行存款
证券发行---收入
3、结转已售证券成本。
证券发行---成本
4．发行期结束，将未售出的部分证券结转为公司的自营证券或作长期投资，按承购价记账。
自营证券（长期投资）
于是，“代发行证券”余额为零。
余额包销
1．收到委托单位代发行的证券，按约定发行价格记账。
代发行证券（资产增）
代发行证券款（负债增）
2．代理销售证券，按发行价格记账。
3．发行期结束，未售出的证券由本公司认购，按发行价格记账。
自营证券（或长期投资）
4．将代理发行证券收到的资金交委托单位，同时收取手续费。
代发行证券款
证券销售——代发行证券手续费收入
代销
1．收到委托单位交来的代发行证券，按约定发行价格入账。
2．证券售出后，按约定的发行价格记账。
1、2两步的会计分录与余额包销方式相同。
3．发行期结束，将代销证券款交给委托单位，同时收取手续费。
手续费收入
4．发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。
证券经纪业务的核算
（一）资金专户的核算
1．客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分录为：
银行存款（证券公司在商业银行的存款增加）
代买卖证券款（证券公司对客户的负债增加）
客户取款时，会计分录相反。
2．客户销户，结清利息时，会计分录为：
应付款项——应付客户资金利息
（证券公司为客户存款提息的会计分录为：
利息支出
应付款项）
3．客户资金专户统一结息时，会计分录为：
应付款项——应付客户资金利息（已提利息部分）
利息支出（未提利息部分）
代买卖证券款
即将利息转入客户存款账户，以增加客户存款本金。
4、公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，会计分录为：
清算备付金——客户
即，证券公司将客户的资金从在商业银行的存款账户转入在证券公司的存款账户。
（二）代理买卖证券
l．公司代客户买卖证券，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，必然导致客户在证券公司的存款减少。
会计分录为：
代买卖证券款（客户存款减少数）
手续费支出（公司为买卖证券支付给交易所的交易费等）
清算备付金（证券公司在交易所的存款减少额=买卖证券差价+印花税+交易费）
手续费收入（证券公司向客户收取的佣金等）
2．公司代客户买卖证券，如果卖出证券成交总额大于买人证券成交总额，必然导致客户存款增加，会计分录为：
清算备付金（证券公司在交易所的存款增加额）
手续费支出（证券公司支付的交易费用等）
代买卖证券款（客户存款增加额）
手续费收入（证券公司向客户收取的佣金）
（三）代理认购新股
1．收到客户认购款时，会计分录为：
2．将款项划付清算代理机构，会计分录为：
3．客户办理申购手续，在公司与证券交易所清算时，会计分录为：
即将客户交来年款项资金划转给证券交易所，作为申购新股的备用金。
4．证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户，会计分录为：
5．证券公司收到交易所退回的未中签的资金，会计分录为：
借；
6．公司将未中签的款项退给客户，会计分录为：
（四）代理配股派息
1．根据客户的要求，向证券交易所解交配股款
证券公司的会计分录为：
代买卖证券款（客户在公司的存款减少）
清算备付金——客户（代客户向交易所交纳的资金增）
2．代理客户领取现金股利和利息时，会计分录为：
3.公司按规定向客户统一结息，会计分录为：
（五）代理兑付债券。
代理兑付的债券可能是不记名债券或记名债券，处理方法有差异。
1．代理兑付无记名债券。
用收付两条线核算。
（1）收到委托单位的兑付资金，会计分录为：
代兑付债券款（负债增）
（2）代理兑付无记名债券时，会计分录为：
代兑付债券（债权增）
银行存款（代理兑付债券导致资产减）
（3）将代兑付的实物券交委托单位，转销债权债务。
代兑付债券款（负债减）
代兑付债券（债权减）
（4）收到代兑付手续费收入，会计分录为：
。
若代兑付资金有结余，应退委托人，会计分录与
（1）相反。
2．代理兑付记名债券的核算。
用收付一条线的方法核算。
（1）收到委托单位的兑付资金时，会计分录为：
代兑付债券款
（2）代理兑付债券本息时，冲销“代兑付债券款”，会计分录为：
（3）收取代兑付手续费收入，会计分录为：
若代兑付证券款有余额，应退委托人，会计分录与
（1）相反。
证券自营业务的核算
（一）自营买入证券
1．证券公司入买证券时，按买入的实际成本入账，会计分录为：
自营证券
清算备付金——公司
2．采用包销方式代发行的证券，发行期结束，未售出的证券转为自营证券时，会计分录为：
自营证券——×
证券户
（二）自营证券的配股和派息
1．股款时，按实际成交的配股款入账，会计分录为：
清算备付金（或银行存款）
2．获得现金股利时，会计分录为：
投资收益
（三）自营认购新股。
认购新股要先预交认购款。
以网上认购为例：
1．认购新股交款时，会计分录为：
应收款项——应收认购新股占用款
2．认购新股中签，按中签新股的实际成本入账，会计分录为：
3．退回未中签款项时，会计分录为：
（四）自营卖出证券
1．公司卖出证券，按清算日实际收到的金额办理转账。
（1）卖出债券的会计分录为：
证券销售
应收利息
说明：
公司对持有的自有债券要定期计提利息，以便正确反映各会计期间的收入。
计提利息的会计分录为：
利息收入
若在提息后卖出，应从卖出债券收到的金额中扣出应收利息。
（2）卖出股票的会计分录为：
清算备付金
假设卖出的股票已公布派息方案，即已记：
2．结转卖出证券成本
结转自营证券成本的会计分录为：
结转后，在“证券销售”上轧差，可以反映证券买卖的收益。
（五）自营证券跌价准备
年终，若自营证券市价低于成本，将差价作为费用，计提跌价准备。
自营证券跌价损失（成本增）
自营证券跌价准备（资产减）
于是，由于本期自营证券的跌价，一方面导致全年利润降低（成本增加，冲减收入后利润降低）；
另一方面，使证券公司的资产减少（由于自营证券的价值减少）。
通过上述核算，自营证券的价值便能够真正反映出来。
若已计提跌价准备的自营证券的市价以后又恢复时，对恢复增加的数额办理转账，会计分录与计提跌价准备的分录相反。
其他证券业务核算
买入返售证券的核算
1．证券公司通过证券交易机构买入证券返售证券时，按实际支付的款项记账。
买入返售证券
2.证券到期返售，按实际收到的款项记账。
买入返售证券收入
卖出回购证券的核算
1．公司通证券交易机构卖出回购证券时，按实际收到的款项记账。
清算备付金——公司（资产增）
卖出回购证券款（负债增）
2．到期购回该批证券，按实际支付的价款记账。
卖出回购证券款
卖出回购证券支出
清算备付金--公司
保险会计分录
一货币资金
1．收到投资者投人的现金借：
实收资本（在注册资本中应占份额资本公积（实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额）
2．收到保户交纳的保费借：
现金
保费收入预收保费
3．收到应收款项借：
银行存款等
应收保费
分保业务往来
4．收回备用金和其他应收款借：
其他应收款
5．收到接受捐赠的现金借：
营业外收入
6．收到银行存款利息借：
保费收入
保险保障基金
7．归还借款借：
短期借款
长期借款
银行存款8．交纳税金 借：
应交税金贷：
银行存款9．支付应付的手续费、佣金 借：
应付手续费
应付佣金
银行存款二短期投资1．购入的各种债券，按照实际支付的价款借：
短期投资 贷：
2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息借：
短期投资（实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息）
应收利息（已到付息日但尚未领取的利息）
贷：
银行存款（实际支付的价款）
3．收到债券利息 借：
应收利息（已记入“应收利息”科目的利息）
投资收益（短期债券持有期间实现的利息）
4．出售债券或到期收回债券 借：
银行存款（实际收到的金额）
投资收益（实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额）
短期投资（实际成本）
应收利息（已到付息日但尚未领取的利息）
投资收益（实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额）
三拆出资金、保户质押贷款1．拆出资金 借：
拆出资金 贷：
银行存款
2．收到拆出资金利息 借：
3．收回拆出资金本息借：
拆出资金
4．人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时借：
保户质押贷款
5．取得保户质押贷款利息借：
6．收回保户质押贷款借：
保户质押贷款四、应收保费1．发生应收保费 借：
应收保费
保费收入2．收到应收保费
现金
应收保费3．经确认为坏账的应收保费 借：
坏账准备
应收保费六
预付赔款1．发生预付赔款 借：
预付赔款
银行存款2．结案后将预付赔款转为赔款支出 借：
赔款支出
3．按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时
分保赔款支出
基金会计科目表
顺序号
编号
会计科目名称
一、资产类
1
1002
2
1021
结算备付金
3
1031
存出保证金
4
1101
交易性金融资产
5
1111
买入返售金融资产
6
1131
应收股利
7
1132
8
1202
应收申购款
9
1221
二、负债类
10
2001
11
2101
交易性金融负债
12
2111
卖出回购金融资产款
13
2204
应付赎回款
14
2206
应付管理人报酬
15
2207
应付托管费
16
2208
应付销售服务费
17
2209
18
2221
应交税费
19
2231
应付利息
20
2232
应付利润
21
2241
其他应付款
三、共同类
3001
证券清算款
22
3101
衍生工具
23
3201
套期工具
24
3202
被套期项目
四、所有者权益类
25
4001
实收基金
26
4103
本期利润
27
4104
利润分配
五、损益类
28
6011
29
6101
公允价值变动损益
30
6111
31
6302
其他收入
32
6403
管理人报酬
33
6404
托管费
34
6406
销售服务费
35
6407
交易费用
36
6411
37
6605
其他费用
38
6901
以前年度损益调整
基金资产负债表、利润表、所有者权益（基金净值）变动表格式
资产负债表
会证基01表
编制单位：
年
月
日
单位：
元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
资
产：
负
债：
衍生金融负债
其中：
股票投资
应付证券清算款
债券投资
资产支持证券投资
衍生金融资产
应收证券清算款
其他资产
其他负债
负债合计
所有者权益：
未分配利润
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
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