预算管理理解模板Word格式文档下载.docx

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2、预算财务化,编制方法模式化。

编制方法的实质是简单地采用增量或减量预算编制方法,由财务部门闭门造车。

3、预算的审批取决于项目管理层的满意度,带有很大的主观成分,不符合预算管理的本质要求。

4、预算的考核只注重费用节约额。

认为实施预算管理主要目的就是能经过预算控制费用支出,结果导致为了节约费用,得到相应的奖励,削减了一些必要的活动和工作,违背预算控制的目的。

针对上述现状,结合观音岩水电站的施工实际,谈谈制定预算管理制度。

2、施工预算管理实施

2.1建立预算组织机构和明确职责

1、建立预算管理组织机构。

成立了预算管理领导小组,负责预算管理的组织领导和实施工作。

总经理任组长,经理部其它班子成员和副总经济师为副组长,项目部各职能部门主任（副主任）为小组成员。

下设预算管理工作组负责具体工作,与财务部合署办公,副总经济师兼工作组组长,成员由财务部、技术部、经营部、办公室、物资部等部室有关人员组成。

2、制定预算管理制度,确定各机构职责。

根据国家有关财经法规、制度和上级预算管理规定,结合观音岩水电站实际情况,要制定《观音岩水电站预算管理办法》。

在《办法》中,明确了内部各预算单位（责任中心）的职责,实施预算管理的方法和程序,预算执行考核奖惩措施等。

2.2预算编制

广泛采用的预算编制方法主要有弹性预算、零基预算和滚动预算。

由于传统预算编制方法存在诸多缺陷和不足,根据项目施工的特点和实际情况,观音岩水电站采用零基预算方法编制预算。

零基预算是指以零为基础的预算编制方法,即在新的预算期内,所有经营活动都重新进行策划、分析、评审,据以编制预算的方法。

1、确定预算目标

项目经理部经营活动主要是履行与业主签定的合同协议,在履约过程中,实现项目经理部的经营目标:

创造最佳经济效益（国有资产保值增值）和社会效益,建设优质工程,提高职工生活待遇,创立和谐社会等。

因此,产值预算按照合同进度,依据业主、监理批复的年度生产计划（基本业务预算）和以往年度完成工程的预计变更、补偿、索赔情等况（特殊业务预算）确定;

成本费用支出结合项目经理部实际,根据完成年度计划的需要,合理配置资源,确定必须的人工、材料配件（含水电费用）、机械和其它直接费用的投入;

期间费用预算根据项目经理部管理费用预算和上级单位规定的上缴费用标准、融资情况等确定。

2、划分责任中心

（1）进度责任中心,进度责任中心由工程技术部、施工部等部门、各作业队（厂）几个分中心组成,中心组长由项目经理部分管生产的副总经理担任。

进度责任中心主要责任是:

制定生产进度网络计划,落实确保生产稳步进行的措施、方案,组织人员、设备等资源,完成预算期内的生产任务。

（2）工程量责任中心,由工程技术部、施工部、质量、安全等几个部门组成,中心组长由总工程师担任组长。

主要任务是对完成的工程单元进行测量、计量及完成与监理单位的沟通和签证工作。

在实际工作中,有很多工程量完成后得不到监理单位的签证和业主单位的认可。

这就需要与监理、业主单位的充分沟通,事先达成共识,便于事后结算。

（3）产值责任中心,由经营部、工程技术部等相关部门组成,副总经济师任组长。

主要工作职责是协调内部各有关部门报量签证和与监理、业主联系沟通,做好完成工程量的报批结算工作。

深入研究合同条款中的含义和细节,做到完成的工程量都能报量,报的量都能得到批复,新增、变更、合理的索赔都能实现结算。

同时,做好分包工程管理、结算工作,管理到位,结算及时准确不超量。

（4）成本中心,由财务部、经营部、物资部、总经理工作部等部门组成,由财务部主任任组长。

成本中心的主要职责是:

A、做好项目策划工作,确定成本定额和目标成本;

B、做好成本核算工作,要求核算项目准确、细化（核算至五级:

工程施工—工程项目—内部考核单位—五大费用〈人、材、机等〉—成本细项〈开挖、支护、喷砼、锚杆、锚索、砼、灌浆等〉）,真实、完整、及时反映已发生的成本;

C、预算成本分解,既将合同单价中成本按中标单价分解（人工、材料、机械、其它直接费、间接费、税金、利润等）;

D、成本分析,对比分析预算成本与实际成本,找出差异形成原因,纠正偏差;

E、控制成本,节约、降低成本;

F、物资、设备、办公用品、修理等的采购比价和使用监督。

（5）利润中心,由经理部领导、财务、经营部等相关部室组成,总经理任组长,副总经、财务部主任任副组长,相关部室负责人或业务骨干为成员。

利润中心主要责任是:

项目策划和评估工作;

控制审批、修改总预算方案;

监督、落实各中心预算的实施;

控制成本费用、实现计划利润目标。

3、确定预算内容和报表

为了达到预算的准确、全面,表现出预算的特点和形式,根据观音岩水电站导流明渠施工的特点,预算内容由以下要素构成:

预算表由《资产负债预算表》、《损益预算表》、《现金流量预算表》、《资金收支明细预算表》、《成本预算表》、《分项目工程成本明细预算表》、《工资预算表》、《间接费用预算表》、《财务费用预算表》、《采购保管费用预算表》、《工程税金预算表》、《上缴费用预算表》、《产值预算汇总表》、《实物量分项完成预算表》、《施工机械使用费预算表》、《设备增减计划表》、《材料计划耗用预算表》、《水、电耗用计划表》、《劳动力配置计划表》等构成。

其中资产负债预算表、损益预算表、现金流量预算表、成本预算表为预算报表主表,其它表格为附表。

4、预算编制及其基本依据

根据预算报表的编制原则和总体要求,结合项目经理部的实际情况,按照预算的思路和步骤,编制报表主附表,撰写预算情况说明书。

预算说明书包括预算的指导思想、主要依据、主要目标、主要指标,实施项目经理部预算的主要步骤、重点、难点及其它需要说明的事项。

（1）产值及工程量预算表。

工程量预算由技术部门编制,按照合同约定的工期和业主要求的工程施工进度,根据批复的进度计划,编制年度工程预算总量,根据预算总量编制各明细工程项目分月工程量预算表。

产值预算由经营部门编制,经营部门根据技术部门提供的预算总量和工程项目分月工程量,对照工程量单价体系,编制年度产值预算和分月产值完成预算表。

年度产值预算还应充分考虑预算年度的新增、变更、索赔工程量收入。

（2）人工费预算表。

总经理工作部根据工程技术部为完成工程进度需要的人力资源,依照项目经理部的工资水平,编制工资预算表;

依照单位的上缴费用规定和国家有关政策法规,编制社会劳动保险和福利费等工资附加费预算表。

工资预算表和工资附加费预算表以及职工劳动保护支出预算,共同构成项目的预算人工费。

（3）材料费和机械费用预算表,由设备物资部根据工程技术部技术方案和资源配置情况,确定满足生产所需要的物资和施工设备数量、类型,以及各种物资、机械配件的预计市场价格,施工设备的折旧政策和使用年限,维护机械设备达到良好运行状态的维护修理、大修理费用等,计算出材料费、机械使用费和水电费。

根据项目部所在的地理位置、市场环境及仓储条件,合理测算采购管理费用。

（4）其它费用预算表,由财务部门编制预算。

A.工程税金预算表,依据产值计划和税率规定,计算工程税金。

B.上缴费用预算表,依据预算的产值和工资总额,按照规定的上缴比例,预算各项上缴费用表。

C.财务费用预算,根据预计的存款规模、业务手续费用、预计的筹资规模,编制财务费用预算表。

2.3预算审批、执行

1、预算审定。

预算草案经预算领导小组审批、修改,定稿后由预算领导小组下达预算执行计划,明确内部单位权责（权责相当）,整体目标一致,项目经理部各预算单位和部门、队（厂）严格执行。

2、预算执行。

项目经理部组织所需的资金、人力、设备等资源进场,根据项目经理部的生产经营特点,经过全面的过程分析,建立合理的预算职责体系（《办法中规定》）,确保预算执行有效运行。

预算一经下达,项目经理部各预算单位和部门、厂队紧紧围绕一个总体预算目标,严格执行,充分利用资源,优化组合,权责明确,通力合作,发挥优势,促进生产的有序开展,确保完成预算目标和实现预算指标。

3、建立监控机制。

为了确保完成任务,实现预算目标,建立了有效的监控、约束、激励机制,经过激励约束机制作用促进、完善预算各执行单位的自我监控职能。

在管理中有一种”摘果子”理论,应让跳起来的都能摘到果子,跳得越高的能摘得越多,不跳的没有果子吃。

项目经理部应制定有效的内部成本考核措施,把材料、配件、机械费用、风电水、工资奖金等费用列入分包人、队（厂）内部成本核算,成本控制工作要取得实效。

2.4预算执行情况分析、考核

1、预算分析。

项目经理部建立健全预算分析制度,定期召开预算分析和成本分析会议,每季度召开一次。

对预算执行过程中存在的问题及时查明原因,提出改进意见和措施,实时控制预算执行过程。

确保预算目标的完成。

预算分析按职责分工由各责任中心共同完成,对各项未完成的预算指标进行重点分析和研究。

预算管理工作组负责牵头对执行总体情况进行分析,并撰写预算执行情况分析报告。

分析主要内容为:

（1）预算执行情况及存在的问题。

（2）解决预算执行偏差的意见和措施。

（3）内部成本考核存在的问题和纠正方法。

（4）成本分析。

预算成本与实际成本对比分析,促进成本管理,最终达到节约和降低成本。

（5）分析生产和管理中存在影响效益的环节。

（6）费用的控制分析。

材料费对照定额,招待费、办公费、差旅费等严格按预算控制,油料按设备使用台班、车辆行使路程控制。

2、预算考核。

建立预算考核、评价、奖罚制度,对预算管理体系的整个过程进行考核评价,考核重点放在预算编制的科学性和预算执行的有效性。

要将预算执行结果与各责任中心（相关部门、作业队部门对照分解）的经济利益挂钩。

经过预算检查分析,找出预算偏差和未完成的原因,或不履行审批手续发生的预算外支出,追究有关预算执行单位、部门、作业队和当事人的责任。

预算管理重在落实,重在执行,预算执行,重在考核。

因此要规定,预算执行必须严格,预算分析必须客观、科学,预算考核必须完善、实事求是、公正,预算奖励必须明确、公开,预算处罚必须严厉,有错必究（研究、追究）。

希望项目经理部在接下来的几年中经过精心策划,科学管理,通够圆满地完成合同履约和经营目标。