月中级财务会计一模拟题Word格式文档下载.docx

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与此相似的，“应收票据”是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。

（2）应收票据和应收账款的区别就在于债务人是否有向债权人签发经银行承兑后可以保证付款的票据，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理“贴现”。

因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。

另外，如果对方已收货，只是还未开发票，这些金额也应该记入应收账款,不算应收票据。

3.现金折扣条件下总价法与净价法核算应收账款的区别

（1）总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值。

实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为财务费用，我国会计实务中规定采用总计法。

（2）净价法。

净价法假定顾客一般会提前还款，享受现金折扣。

企业销售时，应收账款和销售收入均按照扣减现金折扣后的金额入账。

客户过了折扣期以后的丧失折扣的款项，视作为销售企业提供信贷所获得的收入，作为财务费用的减项，同时增加应收账款。

4.采用实际成本法核算发出存货计价常用的方法及如何选择（详见小册子P31）

5.期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法（详见小册子P31）

6.长期股权投资的核算方法及如何选择

答：

长期股权投资的核算方法有成本法和权益法两种。

不同的核算方法直接影响着长期股权投资的后续计量和各期投资收益的确认。

投资企业与被投资企业关系是确定长期股权核算方法的重要依据。

具体如下：

（1）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算；

（2）投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；

（3）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且活跃市场中没有报价、不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。

7.计提资产减值准备的范围

新准则第三条规定“适用范围包括固定资产、无形资产以及除特别规定以外的其它减值的处理”，例如对子公司、联营公司和合营公司的投资等，在扩大减值使用范围的同时，明确“存货、投资性房地产、生物资产、建造合同资产、递延所得税、金融资产、石油天然气等，相关准则有特别规定的，从其规定。

8.投资性房地产与自用房地产会计处理的区别（详见小册子P31）

四、单项业务分录（10~15题，大约共30分）

第二章货币资金

1．拨付给销售部门定额备用金4000元，一周后向财务部门报销，金额合计3800元。

拨付时：

借：

备用金（或其他应收款）——销售部门4000

贷：

库存现金4000

报销时：

销售费用3800

库存现金3800

2．向证券公司划出资金100000

其他货币资金——存出投资款100000

银行存款100000

3．委托证券公司购买B债券76000元，作交易性金融资产管理；

交易性金融资产——B债券76000

其他货币资金——存出投资款76000

若作为可供出售金融资产：

可供出售金融资产——B债券76000

若作为持有至到期投资：

持有至到期投资——B债券76000

第三章应收及预付款项

1．收到销售商品的货款200000元存入银行；

银行存款200000

应收账款200000

2．收到上年已作为坏账注销的A公司应收账款200000元存入银行；

应收账款——A公司200000

坏账准备200000

应收账款——A公司

3．向某公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000元；

销售成本为400000元，现金折扣条件为2/10、N/30。

货款尚未收到：

应收账款585000

主营业务收入500000

应交税费——增值税（销项）85000

若收到的是商业汇票：

应收票据585000

若以前曾经预收货款300000元，此次销售产品（余款尚未结清）：

预收账款585000

4．结转销售产品的成本400000：

主营业务成本400000

库存商品400000

5．采用备抵法确认应收C公司坏账损失600000元

坏账准备600000

应收账款——C公司600000

第四章存货

1．开出银行汇票用于材料采购；

委托银行开出50000元银行汇票进行采购。

采购材料价款42000元，增值税率为17%.的会计分录

材料采购42000

应交税费——应交增值税（进项税额）7140

贷；

其他货币资金——银行汇票49140

2．从外地购进材料，价款42000元，增值税率为17%，款已付，材料未到。

采购：

采购材料：

在途物资42000

银行存款49140

材料运到并验收入库：

原材料42000

3．上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，实际成本为200000元，计划成本为220000元；

原材料220000

材料采购200000

材料成本差异20000

4．期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异3500元；

材料成本差异3500

材料采购3500

5．结转本月直接生产领用材料的成本1000000元；

生产成本1000000

原材料1000000

6．结转产品生产用原材料超支差异23000；

生产成本23000

材料成本差异23000

若是节约差：

生产成本23000

7．期末盘亏原材料78000元，原因待查；

待处理财产损益——待处理流动资产损益78000

原材料78000

8．计提存货跌价损失400000元；

资产减值损失400000

存货跌价准备400000

第五章证券投资

1．2009年1月1日，A公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格10.6元，另支付手续费40000元,公司此股票列为交易性金融资产。

交易性金融资产——B公司股票（成本）1060000

投资收益40000

银行存款1100000

如公司将此股票列为可供出售金融资产：

可供出售金融资产——B公司股票（成本）1100000

2．6月30日，B公司股票价格由原来的106万上涨到108万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。

借：

交易性金融资产——公允价值变动20000

公允价值变动损益20000

3．以1100000元出售作为交易性金融资产核算的股票一批，当初购入成本为106万，交易性金融资产——公允价值变动20000元，

交易性金融资产——成本1060000

交易性金融资产——公允价值变动20000

投资收益20000

4．将持有期内确认公允价值变动净收益20000转作投资收益；

公允价值变动损益20000

投资收益20000

5．委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期（见第二章第3小题）

6．持有至到期投资本期确认应收利息65000元已收取；

银行存款65000

应收利息65000

第六章长期股权投资

1．长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益200万元

应收股利2000000

投资收益2000000

第七章固定资产

1．购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。

固定资产100000

应交税费—增值税（进项税）17000

银行存款117000

2．以银行存款支付报废设备清理费用2000元；

固定资产清理2000

银行存款2000

3．结转报废固定资产的清理净损失19000元；

营业外支出—处置固定资产净损失19000

固定资产清理19000

若结转净收益：

固定资产清理19000

营业外收入—处置固定资产净收益19000

第八章投资性房地产与无形资产

1．出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元

出售损益：

800-700-40=60万

银行存款8000000

无形资产7000000

应交税费—应交营业税400000

营业外收入—处置非流动资产利得600000

若累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。

800-（700-200-350）-40=610万

累计摊销3500000

无形资产减值准备2000000

营业外收入—处置非流动资产利得6100000

2．上年初购入一项商标权，价款10万元，预计摊销年限为10年

管理费用10000

累计摊销10000

3．计提无形资产减值损失80000元；

资产减值损失80000

无形资产减值准备80000

4．将一栋自用仓库整体出租，原价1000万元，折旧300万元。

资产转换用途后采用成本模式计量

投资性房地产—成本10000000

累计折旧3000000

固定资产10000000

投资性房地产累计折旧（摊销）3000000

若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万。

投资性房地产—成本8000000

资本公积—其他资本公积1000000

若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为600万。

投资性房地产—成本6000000

公允价值变动损益1000000

贷：

5．对当月出租的办公楼计提折旧40000元；

其他业务成本40000

投资性房地产累计折旧（摊销）

三、计算题（1道题，12分左右）

1．2007年1月1日，A公司支付2366．38万元购入甲公司当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，实际利率3%，每年年末计提利息，第二年的1月1日支付利息，到期一次还本。

要求计算：

（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；

（2）采用实际利率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；

（3）年末该项债券投资的账面价值。

（1）购入时发生的债券溢价=2366.38-20×

100

（2）年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息见下表：

单位：

万元

期数

应收利息

实际利息收入（即投资收益）

溢价摊销额

未摊销溢价

投资摊余成本（账面价值）

①=面值*票面利率（7%）

②=上期⑤*3%

③=①-②

⑷=上期④-本期③

⑤=上期⑤-本期③

2007.01.01

366.38

2366.38

2007.12.31

140

70.99

69.01

297.37

2297.37

2008.12.31

68.92

71.08

226.29

2226.29

2009.12.31

66.79

73.21

153.08

2153.08

2018.12.31

64.59

75.41

77.67

2077.67

62.33

2000

（3）2007-2018年末该项债券投资的账面价值分别为：

2297.37，2226.29，2153.08，2077.67和0

若为折价摊销，大家会做吗？

2.5000万元购入某公司普通股作为长期投资，占其总股本的20%；

当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元，假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。

第一年乙公司实现净利1500万元，宣告分配现金股利800万元，股利支付日为次年，第二年乙公司发生亏损600万。

双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。

要求分别采用成本法、权益法计算投资方公司的下列指标：

（1）第一、二年度应确认的投资收益或投资损失；

（2）第一、二年末该项长期股权投资的账面价值。

成本法：

第一年应确认投资收益：

800×

20%=160万

第二年不确认投资收益。

第一年末与第二年末长期股权投资的账面价值均为5000万。

权益法：

1500×

20%=300万

第二年确认投资损失：

600×

20%=120万

第一年末长期股权投资的账面价值：

5000+300-800×

20%=5140万

第二年末长期股权投资的账面价值均为5140-600×

20%=5020万

3.甲公司2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。

本月发生如下有关业务：

（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。

（2）5日，发出材料80公斤。

（3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。

（4）12日，发出A材料130公斤。

（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。

（6）25日，发出A材料30公斤。

要求：

要求分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算其发出成本、期末结存成本。

（1）先进先出法下的处理：

5日发出的成本=80×

100＝8000元

12日发出的成本＝20×

100＋50×

105＋60×

98＝13130元

25日发出的成本＝10×

98＋20×

110＝3180元

发出成本=8000+13130+3180=24310元

期末结存的成本＝60×

110＝6600元

（2）移动平均法、加权平均法下处理参见课本P65页相关公式

4.某企业某工程固定资产原价为100000.元，预计净残值5000远，预计使用年限4年。

用双倍余额递减法和年数总和法分别计算该固定资产每年的折旧额

双倍余额法:

年折旧率=2/4*100%=50%

第一年应提折旧额=100000*50%=50000

第二年应提折旧额=（100000-50000）*50%=25000

第三`四年应提折旧额=（100000-50000-25000-5000）/2=10000

年数总和

第一年应提折旧额=（4/1+2+3+4）*（100000-50000）=20000

第二年应提折旧额=3/10*（100000-50000）=15000

第三年应提折旧额=2/10*（100000-50000）=10000

第四年应提折旧额=1/10*（100000-50000）=5000

若预计使用年限为5年，大家会做吗？

五、综合题（1道题，13分左右）

1.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。

已知本月1日销售商品额50000元，月末商品进销差价余额448000元、库存商品余额为620000和主营业务收入净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。

（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。

（2）编制本月1日销售商品的会计分录。

（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。

应交增值税销项税=980000÷

（1+17%）×

17%=142393

商品进销差价率=448000÷

（620000+980000）×

100%=28%

已销商品的进销差价=980000×

28%=274470

银行存款50000

主营业务收入50000

同时：

主营业务成本50000

库存商品50000

结转已销商品进销差价：

商品进销差价274400

主营业务成本274400

结转已销商品的销项增值税：

主营业务收入142393

应交税费——应交增值税（销项税）142393

课本P79例4-14与此题类似！

！

2.某公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账损失计提比率为3‰，已知第一年末“坏账准备”账户余额为3000、第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为1200000元。

第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元，从第三年末坏账估计率变为5‰

（1）对第二、三年的上述相关业务编制会计分录。

（2）计算第二年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额；

第二年发生坏账时：

坏账准备6000

应收账款－甲单位1000

－乙单位5000

第二年坏账准备应提数1200000×

3‰＝3600

实际计提数为：

3600＋3000＝6600

资产减值损失6600

坏账准备6600

第三年重新收回坏账时：

首先应核销原已作坏账的部分：

应收账款－乙单位5000

坏账准备5000

然后收回坏账重新入账：

银行存款5000

应收账款－乙单位5000

第三年坏账准备应提数＝1,300,000×

5‰＝6,500

实际提取数为：

6500－8600＝－2100

坏账准备4700

资产减值损失巧4700

3.M公司2009年6月5日销售商品，增值税注明价款683761元，增值税116239元，

收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，票据面值800000元，期限90天，年利率2%。

2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。

（1）计算M公司该项应收票据的贴现期，到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值（列出计算过程）。

（2）编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。

1、贴现期=90天-已持有的40天=50天

注：

不告诉期限90天，告诉了票据出票日、到期日和贴现日，则贴现期为贴现日与到期日之间的天数，如告之贴现日为4月15日，到期日为7月14日，则贴现期按“算头不算尾”共90天。

到期值=本息和=800000+800000×

2%÷

360×

90=804000（元）

贴现利息=804000×

3%÷

50=3350（元）

贴现净额=804000-3350=800650（元）