物流成本计算案例Word格式.docx
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8
1219866.45
预收货款
42
790492.21
预交货款
9
5971230.83
608005.06
应付福利费
43
-209713.56
25729.07
委托银行收款
10
其它应付款
44
8591224.52
4292770.09
其它应收款
11
1710645.78
2157728.67
预提费用
45
待摊费用
12
155116.71
947223.38
职工奖励
46
存货
13
29342314.40
29683691.69
流动负债合计
47
22124655.52
12225885.47
货损准备
14
长期负债：
48
流动资产合计
15
57191886.53
50360265.85
长期借款
49
长期投资：
16
应付公司债
50
长期投资
17
应负债折价
51
固定资产：
18
住房周转金
52
固定资产原价
19
44923604.79
44734822.49
其它负债
53
累计折旧
20
33028285.80
33730336.31
筹建期汇兑收益
54
固定资产净值
21
11895318.99
11004486.18
递延投资收益
55
固定资产清理
22
32407.17
负债合计
56
22124655.50
在建工程：
23
所有者权益：
57
在建工程
24
资本总额
58
无形资产：
25
实收资本
59
33604284.00
31854396.00
场地使用权
26
其中：
中方投资
60
15212958.00
产权与专利
27
外方投资
61
18391326.00
16641438.00
其它无形资产
28
已归还投资
62
无形资产合计
29
资本公积
63
其它资产：
30
盈余公积
64
5340625.02
6282395.54
开办费
31
本年利润
65
4414675.96
长期待摊费用
32
490898.59
461408.21
未分配利润
66
8508539.59
5331326.44
其它资产合计
33
67
47453448.61
49632681.94
资产合计
34
69578104.11
61858567.41
负债及权益合计
68
表1-2A公司损益表（2007年12月31日）（金额单位：
项目
行次
本月数
本年累计数
产品销售收入
12255789.46
123017624.72
出口产品销售收入
317846.32
3802984.57
销售折扣和折让
产品销售净额
产品销售税金
产品销售成本
8972630.98
105811559.79
其中：
出口产品销售成本
产品销售毛利
3283158.48
17206064.93
销售费用
504892.97
6772803.04
管理费用
2657284.38
3895940.65
财务费用
-30486.63
73792.38
利息支出（扣利息收入）
16259.99
84346.53
汇兑损失（扣汇兑收益）
-30547.73
-27252.28
产品销售利润
151467.76
6463528.86
加：
其它业务利润
33000.00
-59016.12
投资收入（扣投资损失）
营业利润
184467.76
6404512.74
营业外收入
191205.80
营业外支出
33955.14
以前年度损益调整
利润总额
6561763.40
所得税
1574823.22
净利润
4986940.18
二、物流成本计算
本案例中以A公司2007年12月有关成本费用资料为依据，计算2007年12月的物流成本。
该企业成本费用会计科目有制造费用、生产成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其它业务成本，其中营业外支出2007年12月无发生额。
具体计算步骤如下：
1、获取A公司2007年12月相关成本费用发生额及明细资料，并逐项分析哪些与物流成本有关，具体分析结果见表1-3、表1-4、表1-5、表1-6、表1-7。
表1-32007年12月制造费用明细及其与物流成本相关性分析
制造费用明细
发生额
与物流成本相关
说明
折旧费
58654.90
是
含车间包装设备折旧费
修理费
61841.90
水费
10345.81
否
主要为车间制造耗用水费
差旅费
5813.30
主要为车间人员支出费用
邮电费
1510.00
保险费
21684.00
含存货和包装设备保险费
劳动保护费
3358.50
含包装工人劳保费用
职工福利费
1025.95
含包装工人福利费用
试验检验费
2906.42
主要为制造产品而发生费用
低值易耗品摊销
99.00
主要为车间低值易耗品摊销
办公费
447.38
车间管理人员（含包装业务）
其它
989.37
合计
168676.53
表1-42007年12月生产成本明细及其与物流成本相关性分析表
生产成本明细
直接材料
7331343.53
主要为面粉生产耗用的小麦
辅助材料
309402.24
含包装材料
燃料及动力
172565.47
含包装设施耗用电费
工资
114726.27
含包装工人工资
制造费用
168751.53
制造费用结转
8096789.04
表1-52007年12月销售费用明细及其与物流成本的相关性分析
销售费用明细
与物流成本相关性
运输费
300925.56
对外支付运费
装卸费
31154.60
对外支付装卸费
3010.00
铁路运输保险费
广告费
44244.40
主要为广告宣传费
15472.00
主要为销售业务人员发生费
3300.00
含物流通信费
汽车
6646.32
含零散物流运输费
61473.17
含物流业务人员费用
2372.43
3910.75
含包装材料、仓库篷布费
13805.27
仓库、办公用房折旧费
劳保费
626.17
17952.30
货物出口报关费、税
表1-62007年12月管理费用明细及其与物流成本的相关性分析
管理费用明细
与物流成本相关否
94044.09
含物流信息人员费用
36049.57
含物流信息设备折旧
2566.24
人事、会计、总经办费用
12267.10
人事、会计、总经办人员费
工会经费
5176.08
行政管理费
董事会费
45000.00
坏账损失
2147087.44
招待应酬费
24777.00
71351.83
15996.30
含物流人员福利费
职工培训费
631.00
含物流人员培训费
劳动保险费
39102.00
含物流人员劳动保险费
失业保险费
3908.68
含物流人员失业保险费
1028.34
426.81
19342.31
诉讼费
3683.00
主要为法律咨询费
129.00
住房公积金
17203.40
含物流人员费用
统筹医疗金
17827.50
照明电费
25182.68
含仓库照明用电费
环境保护费
2940.56
排污治理及罚款
5915.00
65749.45
各种杂费
表1-72007年12月财务费用明细及其与物流成本相关性分析
财务费用明细
备注
金融机构手续费
371.09
银行转结帐收费
利息支出
7975.00
购买原材料贷款利息支出
汇兑损失
利息损失
-8284.99
2、对表1-3——1-7中与物流成本相关的费用内容进行汇总，具体参见表1-8
表1-8物流成本相关费用明细汇总表（单位：
序号
1）
管理费用-折旧费（表6）
含物流信息设施折旧
2）
生产成本-工资（表4）
销售费用-工资（表5）
管理费用-工资（表6）
管理费用-住房公积金（表6）
114726.27
3）
制造费用-劳动保护费（表3）
制造费用-职工福利费（表3）
销售费用-劳动保护费（表5）
管理费用-职工福利费（表6）
管理费用-职工培训费（表6）
管理费用-劳动保险（表6）
管理费用-失业保险（表6）
管理费用-统筹医疗金（表6）
4）
管理费用-照明电费（表6）
含仓库照明电费
5）
制造费用-折旧费（表3）
制造费用-修理费（表3）
含车间包装设备修理费
6）
制造费用-保险费（表3）
7）
制造费用-办公费（表3）
车间管理费（含包装业务）
8）
销售费用-运输费（表5）
销售费用-装卸费（表5）
9）
销售费用-保险费（表5）
10）
销售费用-汽车（表5）
6646，32
11）
销售费用-办公费（表5）
12）
销售费用-低值易耗品摊销（表5）
包装材料、仓库篷布费用
13）
销售费用-折旧费（表5）
14）
销售费用-邮电费（表5）
15）
销售费用-其它（表5）
16）
生产成本-辅助材料（表4）
生产成本-燃料及动力（表4）
17）
财务费用-利息支出（表7）
1446803.40
3、物流成本资料分析及物流成本计算。
根据会计明细账、记帐凭证、原始凭证及其他相关资料，对表1-8中与物流成本相关的费用逐项分析，按范围（供应、生产、销售、逆向以及自营、委托）、功能（运输、仓储、装卸搬运、包装、物流管理、物流信息以及库存持有成本）、形态（材料、人工、维护、一般、特别）三个维度计算物流成本，并设立“物流成本”辅助账户。
1）管理费用-折旧费（36049.57元）：
经查明细资料，其中微机等信息设施折旧费占6008.26元，该项费用按微机工作时数进行分配。
会计部提供了下面的信息表
表1-9物流成本计算有关资料表
会计部在岗人数
15人
物流信息兼职人员12月工作总时数
186小时
物流信息专职人员
0人
物流信息兼职人员12月使用微机时数
93小时
物流信息兼职人员
1人
物流信息兼职人员12月使用微机从事物流信息工作时数
15.5小时
根据上表提供的信息计算物流信息成本：
物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例=15.5/93=1/6，物流信息作业维护费=6008.26×
（1/6）=1001.38元。
将上述结果计入有关“物流成本”账户：
物流成本-物流信息成本-生产物流成本-维护费……1001.38元
（1）
2）生产成本-工资（114726.27元）：
经查明细资料，含包装人员工资20000元，其中包装管理人员1人，工资2500元；
包装业务人员14人，工资17500元。
销售费用-工资（61473.17元）：
经查明细资料，含仓储人员工资18000元，其中仓储管理人员2人，工资5000元；
仓储业务人员8人，工资13000元。
管理费用-工资（94044.09元）：
经查明细资料，含物流信息人员工资，物流信息兼职人员1人，工资3000元，按物流信息工时数占全部工时数的比例=15.5/186=1/12进行分配。
管理费用-住房公积金（17203.40元）：
经查明细资料，含物流人员公积金支出，该企业按职工工资5%提取住房公积金。
相关物流成本计算如下：
物流管理作业人工费=（5000+2500）×
（1+5%）=7875元
物流包装作业人工费=17500×
（1+5%）=18375元
物流仓储作业人工费=13000×
（1+5%）=13650元
物流信息作业人工费=3000×
（1/12）×
（1+5%）=262.5元
将上述计算结果分别计入有关物流成本账户：
物流成本-物流信息成本-生产物流成本-人工费……262.5
（2）
物流成本-仓储成本-生产物流成本-人工费……13650（3）
物流成本-包装成本-生产物流成本-人工费……18375（4）
物流成本-物流管理成本-生产物流成本-人工费……7875（5）
3）制造费用-劳动保护费（3358.50元）；
制造费用-职工福利费（1025.95元）；
销售费用-劳动保护费（626.17元）：
经查明细资料，制造费用-劳保费、职工福利费（4384.45）和销售费用-劳保费（626.17）为采购生产和营销部人员所发生的费用；
管理费用-职工福利费（15996.30元）；
管理费用-职工培训费（631.00元）；
管理费用-劳动保险（39102.00元）；
管理费用-失业保险（3908.68元）；
管理费用-统筹医疗金（17827.50元）：
管理费用-福利费、培训费、劳动保险、失业保险、统筹医疗金（77465.48元）为全体员工所发生的费用支出。
上述费用按物流作业职工人数所占比例进行分配：
包装管理人员占采购生产销售部人员的比例=1/（5+60+20）=1/85
包装作业人员占采购生产销售部人员的比例=14/（5+60+20）=14/85
仓储管理人员占采购生产销售部人员的比例=2/（5+60+20）=2/85
仓储作业人员占采购生产销售部人员的比例=8/（5+60+20）=8/85
包装管理人员占企业总人数的比例=1/145
包装作业人员占企业总人数的比例=14/145
仓储管理人员占企业总人数的比例=2/145
仓储作业人员占企业总人数的比例=8/145
相关的物流成本计算如下：
物流（包装、仓储）管理人员人工费=（4384.45+626.17）×
1/85+77465.48×
1/145+（4384.45+626.17）×
2/85+77465.48×
2/145=593.19+1186.39=1779.58元
包装作业人员人工费=（4384.45+626.17）×
14/85+77465.48×
14/145=8304.71元
仓储作业人员人工费=（4384.45+626.17）×
8/85+77465.48×
8/145=4745.55元
将上述计算结果分别计入相关物流成本账户：
物流成本-物流管理成本-生产物流成本-人工费……1779.58（6）
物流成本-包装成本-生产物流成本-人工费……8304.71（7）
物流成本-仓储成本-生产物流成本-人工费……4745.55（8）
4）管理成本-照明电费（25182.68元）。
经查明细资料，含仓库照明电费1399元，车间照明电费4197.11元。
车间照明电费按从事物流作业人员的比例进行分配：
车间包装作业人数占车间人数的比例=15/60=1/4。
包装作业照明电费=4197.11×
1/4=1049.28元
仓储作业照明电费=1399元
物流成本-包装成本-生产物流成本-一般经费……1049.28（9）
物流成本-仓储成本-生产物流成本-一般经费……1399（10）
5）制造费用-折旧费（58654.90）和制造费用-修理费（61841.90）：
经查明细资料，折旧费含包装设备折旧费4800元，修理费含包装设备修理费6092元
包装作业维护费=4800+6092=10892元
将上述计算结果计入相关物流成本账户：
物流成本-包装成本-生产物流成本-维护费……10892（11）
6）制造费用-保险费（21684.00）。
经查明细资料，其中含采购存货保险费6872元，包装设备保险费3241元。
将上述结果分别计入相关物流成本账户：
物流成本-包装成本-生产物流成本-维护费……3241（12）
物流成本-存货保险成本-供应物流成本-特别经费……6872（13）
7）制造费用-办公费（447.38元）。
经查明细资料，该项费用为车间管理人员耗用办公费，车间管理人员4人，其中包装作业管理人员1人，按物流管理人员比例分配。
包装作业管理成本=447.38×
1/4=111.85元
将上述结果计入相关物流成本账户：
物流成本-物流管理成本-生产物流成本-一般经费……111.85（14）
8）销售费用-运输费（300925.56元）和销售费用-装卸费（31154.60元）。
经查明细资料，上述两项均为外付费用。
12月份外部运输行使里程48000公里，其中采购运输16000公里，销售运输32000公里；
12月份外部装卸货物1400吨，其中采购装卸400吨，生产仓库搬运200吨，销售装卸800吨，分别按里程和货物重量所占比例分配。
供应阶段对外支付运费=300925.56×
1/3=100308.52元
销售阶段对外支付运费=300925.56×
2/3=200617.04元
供应阶段对外支付装卸费=31154.60×
2/7=8901.31元
生产阶段对外支付装卸费=31154.60×
1/7=4450.66元
销售阶段对外支付装卸费=31154.60×
4/7=17802.63元
将上述结果分些计入相关物流成本账户：
物流成本-运输成本-供应物流成本-对外委托支付……100308.52（15）
物流成本-运输成本-销售物流成本-对外委托支付……200617.04（16）
物流成本-装卸搬运成本-供应物流成本-对外委托支付……8901.31（17）
物流成本-装卸搬运成本-生产物流成本-对外委托支付……4450.66（18）
物流成本-装卸搬运成本-销售物流成本-对外委托支付……17802.63（19）
9）销售费用-保险费（3010元）。
经查明细资料，该项费用为货物在铁路运输途中的保险费支出，其中采购环节支付1050元，销售环节支付1960元。
将上述结果计
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