税法练习作业答案文档格式.docx
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17%＝170000（元）进项税额=（600＋100）×
7%＝49（元）
（12）向全国第九届冬季运动会赠送A商品20台。
视同销售销项税=20×
17%＝17000（元）
（13）销售货物，支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
进项税额=12000×
7%=840（元）
（14）委托外单位加工产品，企业收回时取得加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元。
可以抵扣进项税额5100元。
（15）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；
支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。
本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
销项税额＝585000÷
17%＝85000（元）
进项税额＝（76500＋22500×
7%）×
80%＝62460（元）
（16）本月生产一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。
（成本利润率为10%）
销项税额＝450×
380×
（1＋10%）×
17%＝31977（元）
（17）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
进项税额转出＝（50000－4650）×
17%＋4650÷
（1-7%）×
7%＝8059.50（元）
（18）销售产品，每件售价23.4元（含税价），零售50件；
批发800件，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款。
销项税＝23.4÷
1.17×
50×
17%＋23.4÷
800×
70%×
17%＝170+1904＝2074（元）
请计算本月的增值税。
进项税额＝2550+5200-6800-14620-8330+49+840+5100+62460-8059.5＝38389.5（元）
销项税额＝53411.97+255000+340000+1700000+170000+17000+85000+31977+2074＝2654462.97
应纳增值税＝2654462.97-38389.5＝2616073.47（元）
2．某制药厂为增值税一般纳税人，2011年4-6月发生如下业务：
（1）4月5日，销售药品价款10万元（不含税），货款及税款已经收到；
销项税额＝100000×
（2）4月7日从某农场购进玉米，收购凭证上注明数量100吨，单价1000元，款已经付清，玉米已经验收入库；
进项税额＝100×
1000×
13%＝13000（元）
（3）4月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米已经验收入库；
进项税额＝50×
1020×
13%＝6630（元）
（4）4月20日，销售药品一批，价值20万元（不含税），开出专用发票，货物已经发出，款尚未收到；
销项税额＝200000×
17%＝34000（元）
（5）5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票；
进项税额＝5×
1240×
13%＝806（元）
（6）5月15日采取分期收款销售药品一批，价款20万元（不含税），制造成本15万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50%，其余货款和税款6、7月两月等额收回，5月份收到货款8万元；
50%×
（6月销项税额＝200000×
25%×
17%＝8500元7月销项税额＝200000×
17%＝8500元）
（7）5月19日，销售药品一批，销售额100万元（不含税），支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费票据；
销项税额＝1000000×
17%＝170000（元）进项税额＝2000×
7%＝140（元）
（8）5月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，原材料入库；
进项税额＝34000（元）
（9）5月25日，上月发出货物被退回一部分，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库；
减少销项税额＝58500×
17%/（1+17%）＝8500（元）
（10）6月12日，把一批药品销售给医院，价款12万元，税款2.04万元，货物已经发出，款项已经收到；
销项税额＝20400（元）
（11）6月20日购入玉米10吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元/吨，付款并入库；
进项税额＝10×
1050×
13%＝1365（元）
（12）6月30日盘点原材料，4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748元。
进项税额转出＝17748×
13%/（1－13%）＝2652（元）
上月按分期收款方式销售的药品，本月未收到货款及税款。
17%＝8500（元）
根据上述资料分别计算4月、5月、6月应纳增值税税额。
4月应纳增值税＝（17000+34000）－（13000+6630）＝31370（元）
5月应纳增值税＝（17000+170000-8500）－（806+140+34000）＝143554（元）
6月应纳增值税＝（20400+8500）－（1365－2652）＝30187（元）
或者：
4月应纳增值税=（100000+200000）×
17%－（1000×
100+1020×
50）×
13%=31370（元）
5月应纳增值税=（100000+1000000）×
17%－58500/（1+17%）×
17%－（1240×
5×
13%+34000+2000×
7%）=143554（元）
6月应纳增值税=（120000+50000）×
17%－[1050×
10×
13%－17748/（1－13%）×
13%]=30187（元）
消费税作业
1、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2011年10月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。
（2）将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。
（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。
取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。
当月将其中的80%用于连续生产化妆品。
（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。
（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。
（6）将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。
（化妆品的利润率是5％，护肤护发品的利润率是5％，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒）
根据上述资料回答下列问题：
<
1>
当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金各为多少元？
2>
本期委托加工业务加工方代收代缴的消费税税金多少元？
3>
本期计算应缴纳增值税多少？
4>
本期实际应向税务机关缴纳消费税多少元？
【答案解析】：
业务
（1）
以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
销项税＝进项税＝250×
350×
17％＝14875（元）
消费税＝350×
295×
30％＝30975（元）
业务
（2）
销项税＝360×
60×
17％＝3672（元）
消费税＝360×
30％＝6480（元）
业务（3）
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口香粉应纳消费税＝（60000＋35000）÷
（1－30%）×
30%＝40714.29（元）
进口香粉应纳增值税＝（60000＋35000）÷
17%＝23071.43（元）
消费税是按生产领用数量抵扣的；
允许扣除的消费税＝40714.29×
80%＝32571.43（元）
进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝40714.29+23071.43＝63785.72（元）
业务（4）
为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；
销项税＝500×
17％＝5100（元）
业务（5）
进项税＝70000×
17％＝11900（元）
业务（6）
委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税＝（8000+25000）÷
（1-30％）×
30％＝14142.86（元）
进项税＝8000×
17％＝1360（元）
本期进项税合计＝14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）＝55108.43（元）
应向税务机关缴纳的消费税＝30975＋6480－32571.43＝4883.57（元）
应纳增值税＝14875+3672+5100-55108.43＝-31461.43（元）
2、某酒业股份公司（增值税一般纳税人）主要生产酱香型白酒，产品有3类：
瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。
2011年8月份发生经济业务如下：
（1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票；
（2）将库存玉米、小麦（账面成本合计为190000元）发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，酒精厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价）；
（3）销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元；
（4）销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还；
（5）销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行；
（6）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款；
双方互开专用发票；
（7）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱；
（8）购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；
本期电费和水费，均取得专用发票，注明税款分别为30600元和13800元。
经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。
（上述粮食白酒每箱规格为1斤×
12瓶；
粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20％，从量定额消费税为0.5/斤，酒精消费税率为5%）
根据以上资料，回答下列问题：
计算委托加工应代收代缴消费税多少元？
计算该酒业公司实际可以抵扣进项税多少元？
计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税多少元？
计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税是多少元？
进项税＝350000×
13％+28000×
7％＝47460（元）
进项税＝59000×
17％＝10030（元）
受托方代收代缴消费税＝（190000+59000）÷
（1-5％）×
5％＝13105.26（元）
税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
定额税率为0.5元/斤。
应纳消费税＝1500×
12×
1×
0.5＋（1500×
458＋18000）÷
20%
＝129512.82（元）
应纳增值税销项税＝（1500×
17%＝102435.90（元）
从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。
应纳消费税＝13×
2000×
0.5＋13×
6880×
20%＋15540÷
20%＝33544.41（元）
应纳增值税销项税＝13×
17%＋15540÷
17%＝17462.75（元）
税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。
薯类白酒的税率为20%。
应纳消费税＝16×
0.5＋3880×
16÷
20%＝26611.97（元）
应纳增值税销项税＝3880×
17%＝9020.17（元）
等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。
应交纳消费税＝15×
0.5＋136890÷
20%＝38400（元）
应纳增值税销项税＝136890÷
17%＝19890（元）
进项税＝19890（元）
业务（7）
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；
用于其他方面（生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面）的，于移送使用时纳税。
应纳消费税＝（85＋25）×
0.5＋458×
（85＋25）÷
20%＝9271.97（元）
应纳增值税销项税＝458×
17%＝7320.17（元）
业务（8）元和
17％+30600×
17％×
4÷
5+13800×
5＝95020（元）
综上，销项税合计＝102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17＝156128.99（元）
进项税＝47460+10030+19890+95020＝172400（元）
应纳增值税＝156128.99-172400＝-16271.01（元）
本月应纳消费税合计＝129512.82＋33544.41＋26611.97＋38400＋9271.97
＝237341.17（元）
营业税作业
娱乐业的税率除保龄球和台球业务外，均为20%
1、某大型酒店2004年10月取得如下收入，客房收入60万元，餐厅收入36.8万元，租赁收入5万元；
另有独立核算的歌厅门票及点歌费收入8万元，歌厅出售饮料、烟酒收入4万元。
该酒店10月应纳营业税多少元？
营业税=（60+36.8+5）×
5%＋（8+4）×
20%=5.09＋2.4=7.49（万元）
2、2007年A企业采用预收款方式销售不动产给B企业，合同规定销售价格为2000万元。
5月，A企业收到B企业的预付款1000万元，8月，A企业收到B企业预付款500万元，12月，A企业与B企业结算，A企业开具销售发票共计价款2000万元，当月B企业又支付300万元，还有200万元留待2008年支付。
2007年12月31日，该不动产正式转给B企业使用。
请计算A企业5月和12月分别应纳营业税是多少？
5月应纳营业税=1000×
5%=50（万元）
12月应纳营业税=500×
5%=25（万元）
3、某协会是经民政部门批准成立的非营利性社会团体，2007年10月发生如下业务：
根据协会章程，收取团体会员费25万元；
代售大型演唱会门票收入5万元，取得代销手续费0.5万元；
举办培训班收取培训费8万元、资料费1.5万元。
该协会10月应纳营业税税额为多少元？
营业税=0.5×
5%＋（8+1.5）×
3%=0.025＋0.285=0.31（万元）
4、某房地产公司2009年9月有关业务如下：
（1）采用直接收款方式销售现房取得价款收入500万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款150万元，本月取得预收款90万元；
（2）采用“还本”方式销售商品房，分月发生还本支出50万元；
（3）销售配套基础设施收入40万元；
（4）以一栋写字楼投资入股某贸易公司，评估作价400万元；
（5）将空置商品房出租取得租金收入15万元；
（6）2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元（贷款期限2年，贷款年利率8%，贷款期间该商品房已给银行使用），本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核对该商品房价值为850万元，扣除贷款本息，银行已向该公司支付差价38万元；
（7）自建经济适用房若干栋，建造成本5000万元，9月份把其中的90%出售，取得销售收入8000万元，10%作为办公室（建筑业成本利润率为10%）。
请计算：
（1）销售商品房应交的营业税
（2）自建自售行为应纳的营业税
（3）本月应纳的营业税
（1）销售商品房应交的营业税=（500+90）×
5%=29.5（万元）
（2）自建自售行为应纳的营业税=[5000（1+10%）/（1-3%）]×
90%×
3%+8000×
5%=553.09（万元）
（3）商品房抵押业务应纳的营业税850×
5%＋112×
5%＝48.1（万元）
（因为抵押期间房子由银行使用，相当于租金部分要纳税）
本月应纳的营业税=29.5+553.09+48.1+15×
5%+40×
5%=633.44（万元）
企业所得税作业
1、假定某企业为工业企业，2011年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1343万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；
管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；
财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。
要求：
按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。
、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额。
广告费调增所得额＝450－2500×
15%＝450－375＝75（万元）
2500×
5‰＝12.5（万元）＞15×
60%＝9（万元）
业务招待费调增所得额＝15－15×
60%＝15－9＝6（万元）
合计调增数额＝75＋6＝81（万元）
、企业营业外支出需要调增的所得额。
会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（万元）
捐赠支出扣除的限额＝7×
12%＝0.84（万元）
税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）
、企业“三项经费”应调增所得额。
职工工会经费扣除限额＝150×
2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×
16.5％＝4.25（万元）
、企业应纳企业所得税为（ ）万元。
应纳税所得额＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（万元），应纳税所得额大于30万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20％的优惠税率，应缴企业所得税＝107.41×
25%＝26.85（万元）
2、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2011年度有关经营业务如下：
（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。
（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；
支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。
（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元。
（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元。
（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。
（8）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
（其他相关资料：
①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用。
②取得的相关票据均通过主管税务机关认证）
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
、企业2011年应缴纳的营业税金及附加。
应缴纳的增值税＝8600×
17%－8.5－510－230×
7%＝927.4（万元）
应缴纳的营业税＝200×
5%＝10（万元）
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（927.4+10）×
（7%+3%）＝93.74（万元）
应缴纳的营业税金及附加=10+93.74=103.74（万元）
、企业2011年实现的会计利润。
会计利润＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（万元）
、广告费、业务招待费、财务费用应调整的应纳税所得额。
销售（营业）收入＝8600+200＝8800（万元）
广告费用应调整的应纳税所得额＝1400－8800×
15%＝80（万元）
业务招待费×
60%＝90×
60
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