会计实操各行业分录大全汇总.docx

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会计实操各行业分录大全汇总

会计实操分录大全汇总——旅游业

一、整车采购及销售

1、采购汽车，预付车款

借：

预付账款

贷：

银行存款

2、收到采购发票，支付余款

借：

商品采购

  应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

  预付账款

3、商品入库

借：

库存商品

贷：

商品采购

4、销售汽车

（1）收到客户预收款

借：

银行存款

贷：

预收账款-预收车款

   其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）

（2）开具机动车发票

借：

预收账款——预收车款（客户）

贷：

产品销售收入——汽车销售收入

   应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）代客户缴纳保险费和购置税

借：

其他应付款——代收款项

贷：

库存现金

（4）代客户付保险费

借：

其他应付款——代收款项

贷：

银行存款

（5）赠送购置税

借：

银行存款

  销售费用

贷：

主营业务收入

   应缴税费-应交增值税（销项）

借：

银行存款               

贷：

主营业务收入

   应交税费-应交增值税（销项税额）

5、结转销售成本

借：

产品销售成本——汽车销售成本

贷：

库存商品

二、汽车装饰销售及赠送

1、开具增值税发票

借：

库存现金

贷：

产品销售收入——汽车装饰品

   应交税费——应交增值税（销项税）

2、结转汽车装饰品成本

借：

产品销售成本——汽车装饰品成本

贷：

库存商品

3、赠送装饰

借：

销售费用                

贷：

应付账款-装饰公司 

4、装饰公司来结算时：

借：

应付账款-装饰公司      

贷：

银行存款

三、配件销售

1、配件购入

借：

商品采购——配件

   应交税费——应交增值税（进项税）

贷：

银行存款

2、配件入库

借：

库存商品

贷：

商品采购-配件

3、配件销售

借：

应收账款

贷：

产品销售收入——配件销售收入

   应交税费——应交增值税（销项税额）

4、结转配件销售成本

借：

产品销售成本-汽车配件成本

贷：

库存商品

四、保险理赔

1、一般关于保险公司理赔维修先挂账

借：

应收账款——xx保险公司

贷：

主营业务收入——维修收入

   应交税费——应交增值税（销项税额）

2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）

借：

银行存款

贷：

应收账款——xx保险公司

   其他应付款——退其他修理公司修理费

3、退其他修理公司修理费

借：

其他应付款——退其他修理公司修理费

贷：

库存现金

4、结转维修成本

借：

产品销售成本——维修

贷：

库存商品——配件    

五、售后维修

1、收到预收维修款

借：

银行存款

贷：

预收账款——预收维修款

2、开具维修发票

借：

预收账款——预收维修款

贷：

主营业务收入——维修收入

  应交税费——应交增值税（销项税）

3、结转维修成本

借：

主营业务成本——维修成本

贷：

库存商品

六、厂家规定的保修保养费用

1、发生保修保养费用

借：

应收账款——厂家

贷：

产品销售收入——配件销售收入

   产品销售收入——工时收入

    应交税费-应交增值税（销项税）

2、收到厂家确认电传文件

借：

预付账款

贷：

应收账款——厂家

七、收取各种折扣、返利的会计处理

1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：

借：

库存商品——汽车（发票列示的正数）

   库存商品——折扣（发票列示的负数）

   应交税金——应交增值税（进项税）

贷：

预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）

2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：

借：

库存商品——汽车（销货清单列示的正数）

    库存商品——折扣（销货清单列示的负数）

   应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）

贷：

预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）

3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：

借：

库存商品——折扣（负数）

  应交税金——应交增值税（进项税）（负数）

贷：

预付账款——某汽车生产企业（负数）

4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：

借：

库存商品——折扣（负数）

   应交税金——应交增值税（进项税）（负数）

贷：

预付账款——某汽车生产企业（负数）

5、每月转销“库存商品——折扣”的核算

当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月销售量

借：

产品销售成本（负数）

贷：

库存商品——折扣（负数）

会计分录大全汇总——旅游业

一、行业规定

旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：

试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。

二、公式及税率

对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。

旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3%

三、发票开具

其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规定：

“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

”

四、账务处理

（一）一般纳税人差额征税的会计核算

根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定：

对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。

分录如下：

借：

应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

   主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷：

银行存款/应付账款

假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按 6% 进行价税分离。

1.取得旅游服务收入时的会计处理

借：

银行存款      

贷：

主营业务收入        

　　应交税费—应交增值税（销项税额）

2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：

借：

主营业务成本                

  应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）

贷：

银行存款                      

3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：

借：

主营业务成本   

   应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）

贷：

银行存款                   

（二）小规模纳税人差额征税的会计核算

文件规定：

小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。

分录如下：

借：

应交税费——应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

   主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷：

银行存款/应付账款

假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离。

1.取得旅游服务收入时的会计处理：

借：

银行存款                

贷：

主营业务收入    

　　 应交税费——应交增值税   

2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：

借：

主营业务成本      

    应交税费——应交增值税     

贷：

银行存款

3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：

借：

主营业务成本                

   应交税费——应交增值税   

贷：

银行存款   

五、纳税申报

假如属于一般纳税人根据营改增试点最新规定 ：

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（以下简称“附表三”）。

附表三第5列是“本期实际扣除金额”，应等于《附列资料

（一）》（本期销售情况明细）（以下简称“附表一”）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

附表一第14列是“扣除后的销项税额”，应等于《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下简称“主表”）第11栏“销项税额”。

Ps：

小规模就填写付列表对应扣除项即可。

另外，凡是要差额征收的纳税人必须进行税务局备案，否则不得差额征收。

如果没有备案的情况下，请用全额纳税，和生活服务业一样即可。

会计分录大全汇总——建筑行业

1.购入、领用工程物资如何记账？

（1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，

借：

工程物资——专用材料

      ——专用设备

贷：

银行存款/应付账款/应付票据

（2）工程领用工程物资时，

借：

在建工程

贷：

工程物资——专用材料等

工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，

借：

工程物资——专用材料等

贷：

在建工程

2.发包工程的有关账务如何处理？

（1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，

借：

在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：

银行存款 

（2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本

借：

在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：

工程物资 

（3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，

借：

在建工程——在安装设备

贷：

工程物资 

（4）与承包企业办理工程价款