增值税练习题文档格式.docx

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D.境外单位自行向境内税务机关申报

6.某商业企业为増值税一般纳税人，2020年1月购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款3。

00。

元，增值税3900元。

该企业将其中的70%作为礼品赠送给关系单位，其余的30%用于职工福利.该企业没有同类产品售价，对上述业务的税务处理，表述错误的是

（）・

A.购进髙档化妆品可以抵扣的进项税额为3900元

B.作为礼品赠送的70凱属于増值税视同销售，销项税额为2730元

C.用于职工福利的30血不属于视同销售.不可以抵扣进项税

D.购进高档化妆品不可以抵扣的进项税为1170元7.某商店（为小规模纳税人）2019年12月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到含税货款80000元，并注明已扣除的旧货折价为30000元（含税），则该商店当月应纳的増值税为（）元。

A.3203.88

B.2330.10

C.3076.92

D.4230.77

8.某市提供劳务派遣服务的A公司为小规模纳税人，以1个月为一个纳税期。

2020年2月份提供劳务派遣服务，取得含税收入40万元，公司代用工单位支付给劳务派遣员工工资、社会保险及福利共计20万元，已知公司选择差额纳税，则当月A公司应纳的增值税为（）万元。

A.1.2

B.0.95

C.2

D.1

9.某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月向一小规模纳税人销傳白酒，开具的普通发票上注明金额93600元；

同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期）,此业务酒厂应计算的销项税额为（）元.

A.13890.60

B.10998.23

C.12910.34

D.13600

10.下列不属于增值税视同销售的是（）・

A.将购进的货物用于无偿赠送

B.将购进的货物分配股东

C.将购进的货物用于投资

D.将购进的货物用于集体福利

11.下列项目中，应征收增值税的是（）・

A.纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B.纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入

C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费

12.下列关于増值税适用税率的说法错误的是（）.

A.花椒油税率为9%

B.环氣大豆油税率为

C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务,税率为0%

D.纳税人提供邮政服务，税率为6%

13.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（）-

A.单用途卡企业销售单用途卡，要征收增值税

B.银行销售金银业务不征收増值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

D.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

14.2019年8月，某一般纳税人发生了道路、桥、闸通行费支出，其进项税额抵扣说法不正确的是（）・

A.纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得通行費增值税电子普通发票，可技通行费纸质发票上注明的金额小（1+5%）X5MR扣进项税额

B.纳税人支付的一级、二级公路通行费.如未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，不得抵扣进项税额

C.纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费増值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额

D.纳税人支付的桥、闸通行费，暫凭取得的通行费发票上注明的金额冬（1+5%）X5%抵扣进项税额

15.甲餐饮企业为増值税一般纳税人，符合加计抵减政策，2019年11月可抵扣进项税额30万元，其中取得增值税专票的进项税额为25万元，购进农产品计算抵扣的进项税额为5万元，购进农产品中，10%用于集体福利，则甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额（）万元。

A.2.95

B.3.00

C.4.43

D.4.50

二、多项选择题

16.进项税额核定扣除试点范围，仅限于以购进农产品为原料生产销售（）・

A.烟丝

B.酒及酒精

C.植物油

D.液体乳及乳制品

17.下列关于直销企业増值税处理的表述，正确的有（）・

A.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销传额为其向直销员收取的全部价款和价外费用

B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，当直销员将货物销售给消费者时，免征增值税

D.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

18.下列各项中，属于増值税异常凭证的有（）.

A.纳税人丢失税控专用设备中未开具増值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税&

用发票：

C.增值税发票管理系统稽核比对发现对比不符的增值税专用发票：

D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税G用发票存在渉嫌虚开的情形

19.下列各项中符合增值税加计抵减政策规定的有（）»

A.2019年10月1日至2021年12

月31B.允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额

B.生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过30%的纳税人

C.纳税人可汁提但未汁提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提

D.纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整.以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定

20.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）.

A.生产建筑材料所用的砂上

B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

21.下列各项中，一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有（）・

A.为甲供工程提供的建筑服务

B.提供非学历教育服务

C.饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入

D.提供劳务派遣服务

22.企业提供的下列服务，应征收増值税的有（）・

A.快递公司的快递服务

B.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数星直接挂钩的

C.单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡

D.不动产的租赁服务

23.下列选项中，适用等税率的有（）・

A.任境内载运旅客岀境

B.任境外载运旅客入境

C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

D.航天运输服务

24.下列行为，不征收増值税的有（）・

A.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务

B.被保险人获得的保险赔付

C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入

D.单用途卡发卡企业销售单用途卡

25.下列各选项中属于进项税额可以从销项税额中抵扣的业务有（）・

A.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的•自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务

B.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方

C.购进旅客运输服务D.购置水泥用于办公楼的在建工程

26.下列关于増值税期末留抵税额退税制度的表述，正确的有（）。

A.以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理

B.进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税&

用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重

C.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

D.纳税人岀口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免退税办法的，相关进项税额可以用于退还留抵税额

三、综合题4

27,王某是一家上市公司的高管,2019年6月王某和其同事郭某去北方某市避暑度假3个月，在此期间，主要活动如下：

（1）王某向某汽车租赁公司租赁了一辆奔驰汽车，租期3个月，一次性支付租金16000元.

（2）去当地知名影院观看暑期档上映的影片，电影票零售价每张55元，合计支付110元.

（3）两人利用其中4天时间到著名景点旅游，并通过当地一家旅游公司预订了房间，支付房费1000元，旅游公司将其中的880元房费转交给宾馆.

（4）两人通过某订餐平台，获得了某新开业酒店免费试吃活动，免费享受了售价为168元的双人套餐，第二天在该酒店点了268元的外卖.

（5）王某和郭某参观了当地的博物馆，第一道门票费用合计80元；

游览了当地景区，合计支付门票420元。

（6）在度假期间，王某一直关注股票行情，将2016年购买的股票通过证券交易机构出售，取得收入88000元，当时该股票的购买价为46000元.

（7）王某之前一直利用业余时间通过网络为某公司提供翻译服务，在度假期间仍提供翻译服务，取得收入5000元.

（8）王某在提供翻译服务时，发现其一直使用的笔记本电脑出现了问题，而且无法修复.为了追赶翻译进度，王某将其自用的笔记本电脑在当地销售，取得收入3000元，另购买一台新款笔记本电脑，花费12000元。

其他相关资料：

汽车租赁公司、影院、旅游公司、餐厅均为一般纳税人；

以上金额均含増值税。

如果某项业务活动可以选择简易计税，则按瞧纳税人选择简易计税计算纳税.要求：

根据上述资料，按瞭下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数.

（1）计算汽车租赁公司出租汽车应缴纳的增值税。

（2）计算影院电影票收入应缴纳的增值税。

（3）计算旅游公司应缴纳的增值税。

（4）计算酒店应缴纳的增值税。

（5）计算博物馆取得的收入应缴纳的増值税。

（6）计算景区取得收入应缴纳的增值税。

（7）王某销售股票是否缴纳增值税，并说明理由，如有计算,需计算出具体金额。

（8）计算王某提供翻译服务应缴纳的增值税及个人所得税。

（9）王某销售自己使用过的电脳是否缴纳增值税.并说明理由，如有计算，需计算岀具体金额。

答案部分

1.【正确答案】D

【答案解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记。

【该题针对“一般纳税人和小规模纳税人的登记”知识点进行考核】

2.【正确答案】B

【答案解析】选项A,宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税；

选项C,纳税人在游览场所经营摆渡车，按照"

文化体育服务”缴纳增值税；

选项D,纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税

【该题针对“征税范围的一般规定”知识点进行考核】

3.【正确答案】A

【答案解析】允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额X进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）

【该题针对“销项税额不足抵扣进项税额的处理”知识点进行考核】

4.【正确答案】C

【答案解析】自2019年4月税款所届期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）増量留抵税额均大于零，且第六个月増量留抵税额不低于50万元。

【该题针对“销项税额不足抵扣进项税额的处理”知识点进行挣核】

5.【正确答案】C

【答案解析】境外的单位或者个人任境内销售劳务，在境内未设有经营机构的.以其境内代理人为扣缴义务人；

任境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

【该题针对“纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】

6.【正确答案】A

【答案解析】购进货物用于职工福利，不可以抵扣进项税：

作为礼品对外贿送，届于视同销售.要il算增值税.该企业没有同类产品售价，要按照其他纳税人的同类产品售价（即购进价）计算纳税。

可以抵扣的进项税=3900X70柘2730（元），销项税=30000X70%X13阴2730

（元）。

【该题针对“视同发生应税销皆行为的销售额确定”知识点进行考核】

7.【正确答案】A

【答案解析】增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的折价款（金银首饰除外），则该商店当月应纳増值税=（80000+30000）:

（1+3%）X3%=3203.88（元）

【该题针对“以旧换新销售”知识点进行考核】

8.【正确答案】B

【答案解析】应纳增值税二（40—20）：

1.05X5%=0.95（万元）

【该题针对“增值税的証收率”知识点进行考核】

9.【正确答案】B

【答案解析】对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金.无论是否逾期.均应并入当期销售额征税。

销项税额=（93600+2000）4-（1+13%）X13%=10998.23（元）

【该题针对“还本销售、以物易物和包装物押金处理”知识点进行考核】

10.【正确答案】D

【答案解析】将购进的货物用于集体福利不惱于增值税视同销售，是不可以抵扣进项税额的情形。

【该题针对“视同发生应税销售行为”知识点进行考核】

11.（正确答案】3

【答案解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。

纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税.

【该题针对“一般销售方式卜-的销售额”知识点进行考核】

12.（正确答案】D

【答案解析】纳税人提供邮政服务，税率为9%。

【该题针对"

增值税税率”知识点进行考核】

13.（正确答案】C

【答案解析】选项A,销售单用途卡不缴纳增值税；

选项B’银行销售金银业务，征收增值税；

选项D,航空运输企业己售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收増值税。

【该题针对“征税范围的特殊规定”知识点进行考核】

14.（正确答案】A

【答案解析】选项A,自2018年？

月1日起・纳税人支付的高速公路通行费，如未能取得通行费増值税电子普通发票，不可以抵扣进项税额。

【该题针对“准予抵扣的进项税额”知识点进行考核】

15.［正确答案】C

【答案解析】2019年10月1日至2021年12月31日.允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15$,抵減应纳税额。

生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15*计提当期加计抵减额。

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额=（25+5X90%）X15%=1.43（万元）

【该题针对“进项税加计抵减政策”知识点进行考核】

16.【正确答案】BCD

【答案解析】进项税额核定扣除试点范围，仅限于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，不包括烟丝。

【该题针对“农产品增值税进项税额核定扣除办法”知识点进行考核】

17.【正确答案】AB

【答案解析】直销企业先将货物销售给直销员.直销员再将货物销售给消費者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。

直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消費者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

18.【正确答案】ABCD

【答案解析】符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范用：

（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票：

（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的増值税专用发票；

（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“对比不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票：

（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；

（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第（-）项规定情形的增值税专用发票。

【该题针对“异常增值税扣税凭证的管理"

知识点进行考核】

19.（正确答案】ACD

【答案解析】选项B,生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

20.（正确答案】ABC

【答案解析】选项D,县级及县级以F小型水力发电单位生产的电力，可选拝按照简易办法依照3%征收率计算缴纳増值税。

【该题针对“増值税的计税方法”知识点进行考核】

21.（正确答案】ABD

【答案解析】对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征増值税。

【该题针对“增值税的计税方法"

22.［正确答案】ABD

【答案解析】选项B,纳税人取得的财政补贴收入.与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数星直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税：

选项C,单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

23.【正确答案】ABCD

【答案解析】以上四个选项均适用零税率。

【该题针对“增值税零税率”知识点进行考核】

24.［正确答案】BD

【答案解析】选项A,纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税：

选项C,拍卖行受托拍卖取得的手续费或側金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

25.【正确答案】ACD

【答案解析】选项A,提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣：

选项B,提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

26.【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额.

【该题针对“销项税额不足抵扣进项税额的处理”知识点进行与核】

三、综合題4

27.

（1）（正确答案】汽车租赁公司应缴纳增值税=160004-（14-13%）X13%=1840.71（元）

【答案解析】

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

（2）

【正确答案】电影放映服务可以选择简易计税。

影院电影票收入应缴纳的増值税=110:

（1+3%）X3%=3.20（元〉

【答案解析】【该题针对“简易计税方法应纳税额的il•算”知识点进行考核】

（3）

【正确答案】旅游公司提供的代订宾馆服务应缴纳增值税=（1000-880）；

（1+6%）X6%=6.79（元）

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行与核】

（4）

【正确答案】酒店应缴纳增值税=（168+268）小（1+6%）X6舗=24.68（元）

（5）

【正确答案】博物馆取得的收入应缴纳增值税为0.

因为税法规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆任自己的场所提供文化体冇服务取得的第一道门票收入・免征増值税。

（6X正确答案與供游览场所按照文化服务缴纳增值税，文化体育服务可以选择简易计税。

景区取得收入应缴纳的增值税=420：

（1+3%）X3%=12.23（元〉

（7）【正确答案】王某销售股票.不缴纳增值税。

因为税法规定，个人从事金融商品转让业务免征增值税。

（8）【正确答案】翻译服务按照咨询服务缴纳増值税，但其他个人技小规模纳税人纳税，适用3%的征收率。

应缴纳增值税=5000-^（1+3%）X3%=145.63（元）

应缴纳个人所得税=（5000-M.03-5000-M.03X3%X12%）X（1-20%>

X20%=773.90（元）

简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

（9）【正确答案】王某销售自己使用过的电脑不缴纳増值税。

因为税法规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

【答案解析】【点评】本题考査的是增值税的计算，其中涉及按差额确定销吿额、纳税义务发生时间和税收优惠，在做本题时注意以下几点：

（1）纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（2）纳税人提供旅游服务，町以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

（3）个人从事金融商品转让业务免征增值税。

（4）翻译服务按照咨询服务缴纳增值税，其他个人按照小規模纳税人纳税，适用3%的征收率。

（