cksj第06章Word文档下载推荐.docx
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B、实质性测试
C、了解内部控制
D、双重目的测试
6、根据《审计工作底稿》审计具体准则的相关规定，下列各项中属于会计师事务所泄漏被审计单位商业秘密的是（
A、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执行检查组查阅审计工作底稿
D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
7、审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（
A、主任会计师、所长或指定代理人
B、业务助理人员
C、部门经理或签字注册会计师
D、项目经理或项目负责人
8、注册会计师周某在检查ABC公司某项固定资产累计折旧计提情况时，为证实ABC公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。
为达到这一目的，在下列证据中，适当性最低的是（
A、ABC公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B、ABC公司保存的此项固定资产的购买发票
C、ABC公司保存的关于此项固定资产的性能的说明
D、ABC公司所聘常年法律顾问的函证回函
9、永琳会计师事务所的审计小组在审查ABC公司2005年度财务报表时，对应收账款实施了充分的函证程序，获取了大量的函证回函作为审计证据，并由此得出了ABC公司应收账款总体上不存在的重大差错的审计结论。
但在外勤审计工作结束前，永琳会计师事务所接到一个自称ABC公司债务单位甲公司财务人员的电话，电话声称：
ABC公司函证回函上的签字是在甲公司主管人员的授意下伪造的。
经查，ABC公司应收甲公司的货款占甲公司全部应收账款的50%，相应的金额超过了审计小组确定的ABC公司财务报表层次的重要水平，根据以上情况，你认为永琳会计师事务所首先应当（
A、以检查ABC公司向甲公司发货凭证作为替代程序
B、基于谨慎考虑，请相关鉴定机构鉴定函件真伪
C、考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞
D、按审计范围受限对ABC公司财务报表发表保留意见
10、永琳事务所注册会计师周某正在审查ABC公司2005年度财务报表中列示的应收账款余额的真实性。
在审计时，周某从应收账款明细表中抽取了足够数量的应收账款向ABC公司的债务人发函询证，并及时、直接得到了各个债务人的函证回函。
由于函证回函是
应收账款审计中的关键证据，在依据函证回函作出审计结论前，周某应当（
A、将函件内容与客户寄发函件的人员电话核对
B、基于谨慎考虑，请相关鉴定机构鉴定大额函件的真伪
D、将回函与会计记录核对后要求J公司相关人员签字认可
11、注册会计师周某按照审计计划的要求，负责对被审计单位ABC公司的长期投资业务进行审计。
在审计过程
，周某发现ABC公司对于投资收益的会计核算不符合《企业会计准则》的规定，并为此提请ABC公司按照会计制度的规定进行适当调整。
请指出，周某在编制审计工作底稿时，应在审计工作底稿的（
）部分记载调整分录。
A、被审计单位的未审情况
B、审计过程的记录
C、所得出的审计结论
D、没有严格规定
12、中注协在对永琳事务所所的工作底稿进行检查时，有关永琳事务所的行为或处理正确的是（
A、L注册会计师负责对ABC公司的股本的审计，审计结束后，永琳事务所将L编制的股本明细表作为永久性档案存档
B、由于ABC公司涉及债务纠纷，为避免客户不必要的损失，永琳事务所将应收账款函证的回函提供给ABC公司作为法律诉讼的证据
C、Z所的注册会计师要求查阅永琳事务所审计ABC公司的工作底稿，永琳事务所以“保守商业秘密”和“所有权”的理由拒绝提供其工作底稿。
Z所是A省注册会计师协会委派进行同业复核的注册会计师事务所
D、永琳事务所由于规模较小，未设部门经理，其工作底稿的二级复核和三级复核都由其主任会计师（所长）陈某完成
13、下面有关审计工作底稿叙述不正确的有（ ）。
A、审计业务约定书属于长期档案
B、审计工作底稿应施行三级复核制度
C、应收账款函证的回函属于当期档案
D、审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿
14、注册会计师在初次对被审计单位2005年度会计报表进行审计时，取得的下列审计工作底稿中，应永久保管的是（
A、现金盘点表
B、销售收款内部控制测试的记录
C、固定资产及累计折旧汇总表
D、董事会会议记录
15、甲会计师事务所于2006年2月15日对A公司2005年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（
A、至少保存至2007年2月15日
B、至少保存至2011年2月15日
C、至少保存至2016年2月15日
D、长期保存
16、一般，注册会计师进行控制测试获取审计证据时，应考虑的相关事项不包括（
A、内部控制制度是否存在
B、内部控制制度是否有效
C、会计记录金额是否恰当
D、内部控制制度在所审期间是否一贯遵守
17、有关档案下列说法（
）是正确的。
A、当期档案对以后的审计工作有重要影响
B、当期档案有些记录的内容可供以后年度直接使用
C、当期档案主要有综合类工作底稿和备查类工作底稿组成
D、控制测试工作底稿属当期档案
二、多项选择题
1、实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但对取得实物证据的账面资产，注册会计师还应对其除”存在性”以外的其他方面进行审计。
具体到无记名有价证券来说，在实施监盘程序并取得盘点表之后，还应对下列（
）方面另行审计。
A、报表披露
B、所有权归属
C、会计记录归属期
D、完整性
2、为了做好计划审计工作，注册会计师需查阅上年度的工作底稿，了解被审单位上年度（
A、管理建议书要点
B、或有事项或承诺
C、未调事项
D、审计意见的类型
3、按照《独立审计具体准则第6号一审计工作底稿》的要求，审计工作底稿的繁简程度与以下（
）基本因素有关。
A、审计约定事项的性质、目的、要求
B、是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督、复核
C、被审计单位的内部控制是否健全、有效
D、所引用的资料是否翔实、可靠、获取的证据是否充分、适当
4、会计师事务所对工作底稿进行复核的要点包括（
A、所获取的审计证据是否充分适当
B、所引用的资料是否翔实可靠
C、审计判断是否有理有据
D、审计结论是否恰当
5、对注册会计师获取的审计工作底稿的基本要求包括（
A、注明资料来源
B、内容完整、格式规范、结论明确
C、实施必要的审计程序
D、形成相应的审计记录
6、注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括（
A、审计的成本与效益
B、审计风险及具体审计项目的重要性
C、审计经验
D、审计证据的类型与获取途径
7、外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据。
以下审计证据中，属于外部证据的是（
A、注册会计师持有的应收账款函证回函
B、注册会计师持有银行存款函证回函
C、被审计单位持有的购货发票
D、被审计单位管理当局对外出具的声明书
8、在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是（
A、内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全，有效程度与审计证据的数量呈反向变动关系
B、通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面考虑审计证据的相关性，内部控制健全、有效性影响审计证据的相关性
C、内部控制的健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
D、内部控制的健全、有效性影响审计证据的特性
9、在以下关于审计工作底稿作用的说法中，正确的是（
A、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带
B、审计工作底稿的内容是注册会计师形成审计结论、出具审计报告的依据
C、审计工作底稿是解脱或减轻注册会计师审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据
D、审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能
10、B注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是（
A、有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B、对非首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）
11、注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括（
A、资产或负债在某一特定时日是否存在
B、内部控制设计是否合理
C、会计记录余额是否恰当
D、会计报表项目的分类是否恰当，并前后一致
12、在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应（
A、指示有关人员予以答复、处理
B、询问被审计单位管理当局有关人员
C、修改审计计划
D、做出相应的审计记录
13、关于分析性复核的下列说法，正确的是（
A、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B、当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C、用分析性复核程序所获取的审计证据应属于环境证据
D、对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
14、注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有（
A、被审计单位的章程合同、协议和营业执照
B、被审计单位有关内部控制情况
C、被审计单位管理人员的素质
D、被审计单位各种管理条件和管理水平
15、以下工作底稿属于业务类的是（
A、审计业务约定书
B、销售货物的内部控制调查表
C、被审计单位相关内部控制的研究和评价记录
D、审计调整分录汇总表
三、判断题
1、为调查了解有关内部控制的情况，注册会计师向被审计单位的职员进行了详细的询问，并请被审计单位及相关职员在询问记录上签名、盖章。
则这样的书面记录既属于口头证据，又属于环境证据。
（
）
2、按审计工作底稿的类型，记载企业内部控制制度的工作底稿属于备查类，注册会计师对这些制度进行控制测试的记录属于业务类工作，如果将这两项内容记录于同一张工作底稿，则该底稿既属于备查类，又属于业务类。
3、当被审计单位财务状况不佳时，注册会计师只能提高审计证据的质量。
4、注册会计师周某在审查ABC公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了ABC公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。
5、在检查ABC公司应收账款时，注册会计师周某向ABC公司债务人乙公司发函询证，回函确认的金额与ABC公司凭证、账面反映的金额之间出现了重大差异。
周某认为某项审计证据可能不可靠，遂追加了审计程序。
6、注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。
7、审计证据大都是说服性的而非结论性的，并且由审计证据形成审计结论会涉及大量的专业判断，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。
8、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，注册会计师也不是鉴定文件真伪的专家。
9、在有些情况下，注册会计师可以完全依赖控制测试程序来获取证据，证实会计报表中的相关认定。
10、对当期档案，会计师事务所应当从已审计会计报表年末日起至少保密十年。
11、对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应认为该项目存在错弊。
12、因为提供资料者对资料的真实性负责，所以注册会计师对获取的资料可直接作为自己的工作底稿使用。
四、简答题
1、注册会计师K在审查N公司的会计报表时，实施了下表所列示的审计程序，请指出K注册会计师通过每类程序所收集到的审计证据的种类，每类证据最有助于实现注册会计师的何种一般审计目标。
将答案直接填入相应栏目内。
2、注册会计师A在审查U股份有限公司的应收账款项目时，根据该公司应收账款明细账等相关会计资料自行编制了“应收账款明细表”，并据此向公司的客户发函询证，得到了若干“应收账款函证回函”。
请问，上述两种审计证据应满足哪些基本要求？
3、下面是ABC会计师事务所设计的业务类审计工作底稿的基本格式：
审计过程：
要求：
⑴根据审计工作底稿的基本要素，指出上述审计工作底稿存在的问题；
⑵请站在项目负责人的立场上，说明在对工作底稿进行复核要点及要求。
4、指出以下审计程序属于哪一种实质性测试，获取了什么证据，与哪些具体目标相关，填入下表。
⑴从有关记录审查至“已付款”支票；
⑵重新计算应付利息费用；
⑶向管理当局询问存货过时情况；
⑷调节年末银行存款账户；
⑸计算存货周转率并与同行业资料相比较；
⑹向债务人函证应收账款余额；
⑺从销货账单记录审查至销货发票；
⑻审查应予资本化却计入修理费的证据；
⑼分析行业成本数据变化趋势；
⑽审查年度中所购买的土地所有权契约；
⑾抽查报表日后销售收入、退货记录、发货单和货运凭证等；
⑿盘点库存现金。
5、⑴注册会计师周某在复核助理人员形成的工作底稿时，发现助理人员把向客户索要的客户应收账款账龄分析表直接当作了审计工作底稿，周某应当指导助理人员如何形成这张审计工作底稿？
这张审计工作底稿应该具有哪些基本结构？
⑵在我国会计师事务所为了保证审计工作质量，实行的是三级复核制度，请指出审计工作底稿三级复核的复核要点及其三级复核的各自复核责任人。
==================================试题答案=======================================
1、答案:
A
解析:
收到的支票是有价值的，应实施监盘，故选A；
而支票在签发前属于凭证，其本身并无价值，应实施检查；
作废的支票亦无价值，应实施检查；
同样，对购货发票实施检查而不是监盘。
2、答案:
C
D是进行控制测试之后才得知的。
3、答案:
B
控制测试成本最低，因为它只须进行简单的询问、并审查凭证上签字手续和其他控制手续的标志。
一般来说，几分钟就可完成对大量事项的控制测试。
4、答案:
D
A属于“了解”程序；
B属于“控制测试”程序；
C更倾向于余额的实质性测试。
5、答案:
该程序就是检查销售发票副本上是否有有关人员的签字。
因此，属于控制测试程序。
6、答案:
在以下情况下：
⑴被审计单位更换了会计师事务所；
⑵基于合并会计报表审计业务的需要；
⑶联合审计；
⑷其他合理情况，不同会计理师事务所的注册会计师，因审计工作的需要，可以查阅审计档案，但必须经委托人同意。
7、答案:
助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。
8、答案:
律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联。
9、答案:
发货凭证属于内部证据。
对于重大事项，以内部凭证作为审计证据难以满足“适当性”要求；
虽然必要时可以请相关机构鉴定笔迹的真伪性，但一般情况下审计业务不涉及证据真伪性的鉴别；
审计人员首先应做的是检查自身工作程序是否符合审计准则的要求，C就是这样的程序。
在审计人员“有计可施”的情况下不应按审计范围受限处理。
10、答案:
程序A有时是需要的，但不是必须的；
程序B谨慎过度，一般来说审计工作极少涉及鉴定文件记录的真伪；
程序C属于审计准则的要求；
程序D中要求J公司人员在函证回函上签字认可并无必要。
11、答案:
按照审计工作底稿的结构要求，审计调整分录应记载于“审计过程的记录”部分中。
12、答案:
股本明细表由于其较重要，且各年变动较少，对以后年度的审计具有较大的参考价值，所以作为永久性档案保存，所以A正确；
会计师事务所不得将询证函的回函提供给被审计单位作为法律诉讼的证据；
Z所是代表注册会计师协会进行质量检查，事务所不应以保密等理由拒绝提供审计工作底稿；
审计工作底稿复核的最低要求是三级，只要级别、能力相当或高于本级的，可代替其复核，即二复核可由其他部门经理或副主任会计师代替，所以BCD错误。
13、答案:
审计过程中的草稿可作为工作底稿保存，但工作底稿不全是草稿，是因为会计师要对工作草稿进筛选。
14、答案:
董事会会议记录属于备查类审计工作底稿，应永久保管。
15、答案:
审计报告副本属于永久性档案，所以应长期保存。
16、答案:
C是实质性测试获取审计证据时应考虑相关事项。
17、答案:
当期档案是指那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿组成的审计档案，一般由业务类工作底稿组成，由控制测试和实质性测试的工作底稿组成。
ACD
在会计报表审计中，任何审计中，对任何项目的审计最终都应归属到会计报表的披露方面，监盘代替不了报表披露；
无记名证券的所有权与存在性是合二为一的；
对证券监盘代替不了对会计记录的检查；
实物资产的存在性代替不了完整性。
ABCD
ABC
D属于对工作底稿进行复核的要点。
B选项属于编制审计工作底稿的基本要求。
BCD
只有在满足了充分、适当的前提下，注册会计师才能考虑成本效益原则。
所以该原则不是必须要考虑的。
判断证据的内、外属性，依据的是形成于被审计单位的内、外、而不是保存、持有状态的内、外。
命题本身就是解释性和总结性的。
ABD
应改C中“解脱或减轻”为“明确”。
对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“估价”、“存在”等相关认定。
存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。
存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性测试和分析性复核来确认。
B属于控制测试应获取的证据。
AD
当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应分析原因，数据是否恰当应用可靠证据证实；
分析性复核程序所获取的审计证据可以是环境证据，也可以是书面证据。
选项A属于书面证据。
BC
AD属于备综合审计工作底稿。
√
这一证据是询问得来的，应属于口头证据；
同时，这一证据上记载的内容为有关内部控制的情况，故同时属于环境证据。
×
企业规章制度往往是稳定的，而对制度的执行情况则因执行人员和环境的变化而发生变化。
被审计单位财务状况不佳时，应提高审计证据的数量或质量。
除了会计记录包含的信息以外，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息（包括函证回函、核对、计算等）。
如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
注册会计师不能完全依赖控制测试程序来获取证据，但他可完全依赖实质性测试程序来获取证据。
从审计报告签发之日起至少保存十年。
对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应重新考虑所采用的审计程序是否适当。
必要时，应当追加适当的审计程序以获取相应的审计证据。
注册会计师对于别人提供的资料，只有做到：
注明资料来源，实施必要的审计程序，形成相应的审计记录，方能形成审计工作底稿，支持审计结论。
审计工作底稿有编制与获取两种形成方式。
为同的形成方式下，应满足的基本要求是不同的。
在A所形成的两种审计证据中，“应收账款明细表”作为审计工作底稿是根据U公司的有关资料“自行编制”的，因此这种审计工作底稿应当满足内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确的基本要求，以便其他注册会计师及有关人员在复核、检查和使用工作底稿时，能理解和接受
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