中级财务会计二期末复习Word下载.docx

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5.举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义。

会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。

例如，根据新的企业会计准则规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计政策变更。

会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。

6.举例说明重大会计差错的含义及其判断。

重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。

重大会计差错的金额一般较大，如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10%及10%以上，则认为是重大会计差错。

7．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。

负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后，期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。

负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期末应有的余额。

会计上，它等于本负债项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。

（举例只能就同一负债项目说明其账面价值与计税基础的差别，限举一例，正确即可，详见教材。

）

8.会计上对所发生的辞退福利如何列支。

会计规定：

（1）在劳动合同尚未到期前，职工没有选择继续在职的权利，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量和每一位职位的辞退补偿等计提辞退福利，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（2）在劳动合同尚未到期前，对于职工有选择权的辞退计划，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利。

借记“管理费用”科目，贷记“预计负债”科目。

9．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别。

辞退福利包括两种情况：

一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿。

;

二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。

区别:

（1）两者确认的前提条件不同:

职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。

辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。

（2）两者确认的会计期间不同:

养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认。

辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。

10．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类

现金流量，是指企业一定时期的现金及现金等价物流出和流入的金额。

我国现金流量表对现金流量的分类：

（1）经营活动现金流量

（2）投资活动现金流量（3）筹资活动现金流量。

11.举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。

现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。

例如:

银行活期存款…。

（限举一例，正确即可〉现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资资。

从证券市场购入持有期不超过3个月的债券技资。

四、单项业务题：

根据资料编制会计分录（30分）

1．计提经营业务发生的长期借款利息30000元

借：

财务费用30000

贷：

应付利息30000

2．计提分期付息到期还本债券利息20000元（按面值发行）（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转），则

财务费用20000

应付利息20000

3．面值2000000元发行债券；

银行存款2000000

应付债券—面值2000000

4．交纳上月未交增值税25000元。

应交税费——未交增值税25000

银行存款25000

5．将本月应交所得税12000元计提入账

所得税费用12000

应交税费——应交所得税12000

6．将本月未交增值税30000元结转至“未交增值税”明细账户

应交税费----应交增值税（转出未交增值税）30000

应交税费——未交增值税30000

7．某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货，无法估计退货率）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

应收账款17

应交税费—应交增值税（销项税额）17

发出商品70

库存商品70

8．月甲公司赊销产品一批，价款60000元，增值税额为10200元。

7月，购货方在验收过程中发现商品质量不合格，甲公司在价格上给予5%的折让并开具相应增值税发票抵减当期销项税额。

主营业务收入　　　　　　　　　3000

　贷；

应收账款　　　　　　　　　　　　　3510

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）510（红字）

9．试销新产品一批，增值税专用发票上注明售价50000元，增值税额8500元，合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5%；

应收账款58500

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

10．分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；

未实现融资收益30000

11．预收销货款50000元存入银行

银行存款50000

预收账款50000

12．销售商品一批，价款50000元，增值税8500元。

已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，为了维持与对方的合作关系，将产品销售给了对方并开具专用发票。

该批产品成本为35000元。

发出商品时：

发出商品35000

库存商品35000

对增值税额；

应收账款8500

应交税费----应交增值税（销项税额）8500

13．购入设备一台，价款100000元，增值税17000元，款已经支付。

固定资产100000

应交税费---应交增值税（进项税额）17000

银行存款11700

14．出售自用厂房

出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80万元

固定资产清理800000

应交税费800000

15．出售专利一项，售价150000元已存入银行，该项专利成本200000元、累计摊销80000元，未计提减值。

出售无形资产的营业税税率为5%。

借:

银行存款150000

累计摊销80000

贷:

无形资产200000

应交税费7500

营业外收入22500

16．收入某公司支付的违约金35000元存入银行

银行存款35000

　　　贷：

营业外收入35000

17．以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50000元。

营业外支出50000

18．以银行存款支付广告费15000元

销售费用15000

银行存款15000

19．发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20000元，现予更正。

经确认，属于非重大会计差错。

管理费用20000

累计折旧20000

20．年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证金额错误，且属于非重大会计差错。

只需补记：

管理费用

累计折旧

21．发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。

该笔保险费已于前年一次支付）。

其他应收款

22．购入原材料50000元，增值税8500元，材料已验收入库，货款尚未支付。

原材料50000

应交税费---应交增值税（进项税额）8500

应付账款58500

23．开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料，价款10000元，增值税1700元，材料已入库。

原材料10000

应交税费－－应交增值税（进项税额）1700

应付票据11700

24．自行研发一项专利领用原材料20000元（该项材料费用符合资本化条件）

研发支出——资本化支出20000

原材料20000

25．在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。

在建工程63600

库存商品50000

应交税费一应交增值税（销项税额〉13600

26．上月赊购的商品一批，应付账款50000元。

本月因在折扣期内付款而取得2%现金折扣收入，款项已通过银行支付。

应付账款50000

银行存款49000

财务费用1000

27．小规模纳税企业购进商品一批，货款20000元，增值税3400元，货款暂欠。

库存商品23400

应付账款23400

28．年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；

利润分配—未分配利润700

本年利润700

29．用盈余公积130万元弥补亏损

盈余公积130

利润分配—盈余公积补亏130

30．年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；

本年利润500

利润分配—未分配利润500

31．提取法定盈余公积50万元。

利润分配—提取法定盈余公积50

盈余公积—法定盈余公积50

32．回购本公司发行在外的普通股股票5万股，每股回购价是16元。

库存股800000

银行存款800000

33．根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

应付账款800000

银行存款500000

营业外收入300000

34．A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，该项交易具有商业实质，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。

长期股权投资——对B公司投资585000

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

主营业务成本400000

库存商品400000

35．已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。

对此，A公司确认预计负债。

应收账款800000

预计负债800000

36．本月应付职工薪酬150000元。

其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、销售人员薪酬20000元。

生产成本　　　80000

　　制造费用　　　20000

　　管理费用　　　30000

　　销售费用　　　20000

　贷：

应付职工薪酬－工资　　　150000

37．用银行存款支付职工薪酬140000元同时代扣个人所得税10000元。

应交税费——应交个人所得税10000

银行存款140000

38．因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。

管理费用180000

应付职工薪酬180000

39．本月主营业务应交城市维护建设税30000元

营业税金及附加30000

应交税费30000

五、计算题

1.2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）元。

营销条件如下：

条件一：

购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。

条件二：

购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。

约定总价款为元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款3000000元。

要求：

（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

解：

（1）采用总额法

1月8日×

×

1月16日×

3月9日×

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额

销售的主营业务收入以现销金额1000万元作为上项销售的主营业务收入金额。

2.已知12月31日部分账户：

“应收票据”（含增值税，下同）年初数630000元，年末数140000元；

“应收账款”（含增值税，下同）年初数2400000元，年末数960000元；

“预收账款”年初数0元，年末数300000元；

“应付账款”（含增值税，下同）年初数240000元，年末数290000元；

“预付账款”年初数450000元，年末数200000元；

“在途物资”年初数80000元，年末数50000元；

“库存商品”年初数180000元，年末数150000元（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）。

本年度确认的主营业务收入为5600000元，主营业务成本3000000元和坏账损失45000元。

要求计算：

⑴销售商品、提供劳务收到的现金；

⑵购买商品、接受劳务支付的现金。

根据题意

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额=5600000＋（630000－140000）＋（2400000－960000）+（300000-0）－45000＝7785000（元）

（2）购买商品、接受劳务支付的现金=＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×

（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）=3000000＋（240000－290000）＋（200000-450000）+（50000-80000）+（）＝2370000（元）

3．2010年1月1日从建设银行借入2年期借款100万元用于生产车间建设，利率8%，到期一次还本付息。

其他有关资料如下：

（1）工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款30万元。

余款存入银行，活期存款利率2%。

（2）2010年7月1日公司按规定支付工程款50万元。

（3）2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款50万元，期限2年、利率9%，到期一次还本付息。

当日支付工程款40万元。

（4）2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。

（1）2010年应付银行的借款利息；

（2）2010年应予资本化的借款利息；

（3）2011年上半年应付银行的借款利息；

（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

（1）2010年应付银行的借款利息=100×

8%=8（万元）

（2）2010年应予资本化的借款利息=8-（100-30）×

2%×

6/12-（100-30-50）×

6/12=（万元）

（3）2011年上半年应付银行的借款利息=100×

8%×

6/12+50×

9%×

（4）2011年上半年应予资本化的借款利息=100×

6/12+（（30+50+40）-100）×

2011年上半年应予费用化的借款利息=（万元）

4．H公司2010年12月3]日有关账户余额如下：

生产成本500000元（借〉周转材料70000元（借〉

库存商品480000元（借〉发出商品220000元（借〉

应收账款一甲815000元（借）应付账款-A380000元〈贷〉

应收账款一乙50000元（贷）应付账款-B20000元（借）

预收账款一丙200000元（贷〉预付账款一C100000元（借〉

预收账款一丁160000元（借）预付账款一D80000元（贷〉

存货跌价准备60000元（贷）

长期借款500000元（贷），其中1年内到期的金额150000元。

要求计算H公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）:

（1）存货

（2）预付账款

（3）应付账款

（4）预收账款

（5）长期借款

（1）存货=在产品500000+库存商品480000+发出商品220000+周转材料70000一存货跌价准备60000=1210000元

（2）预付账款=100000（C）+20000（B）=120000元

（3）应付账款=380000（A）十80000（D）=460000元

（4）预收账款=50000（乙）+200000（丙）=250000元

（5）长期借款=500000-150000=350000元

5．甲公司为建造办公楼发生的专门借款有：

（1）2007年12月1日，借款1000万元，年利率6%，期限3年，

（2）2008年7月1日，借款800万元，年利率9%，期限2年。

该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出1000万元；

7月1日支出800万元。

（1）计算2007年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。

（2）计算2008年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。

（计算结果中的金额用万元表示）

（1）借款费用资本化支出应该满足三个条件：

①建造或生产已经开始②已经有实际支出③借款已经发生

工程于08年初开始建造，所以07年借款费用不应资本化，应计入当期费用。

2007年利息=1000*6%/12=5

财务费用5

应付利息5

（2）该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出1000万元，已经发生借款，满足资本化确认条件，所发生的利息应资本化

2008年利息=1000*6%+800*9%*6/12=96

在建工程96

应付利息96

6．2009年度W公司的会计核算资料如下：

（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。

（2）一台设备原价150万元、累计折旧50万元；

税法规定的累计折旧额为90万元。

（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。

根据上述资料：

（1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；

（2）逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；

如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。

解:

（1）2007年末,存货的账面价值=20-5=15万元,计税基础为20万元;

2007年末,设备的账面价值150-50=100万元,计税基础=150-90=60万元;

2007年末,其他应付款的账面价值为5万元,计税基础=5-0=5万元

（2）第一笔业务中,该项存货中的暂时性差异=15-20=-5万元,产生可抵扣暂时性差异,金额为5万元

第二笔业务中,该项设备的暂时性差异=100-60=40万元,产生应纳税暂时性差异为40万元.

第三笔业务中,该项负债的账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异.

六、综合题

1．2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。

税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。

2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17%）抵偿前欠某公司的货款10万元。

要求（有关计算请列示计算过程）:

（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；

（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；

（3）编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。

（1）2010年度：

采用直线法折旧，年折旧额=150000÷

5=30000元

采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额=150000×

40%=60000元

2011年折旧额=90000×

40%=36000元

（2）2011年末：

该项设备的账面价值=原价150000一会计累计折旧（60000十36000）

=54000元

该项设备的计税基础=原价150000一税法累计折旧30OOO×

2=90000元

（3）2011年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9180元、即54000×

17%。

应付账款100000

累计折旧96000

固定资产150000

应交税费9180

营业外收入36820

2010年1月2日公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2000万元，票面利率4％，发行时的市场利率为5％，实际收款元（发行费用略）。

债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。

（1）编制发行债券的会计分录；

（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息费用。

（1）借：

银行存款

应付债券—利息调整866400

应付债券—面值※

（2）应付债券利息费用计算表金额：

元

期数

应付利息

实际利息费用

摊销的折价

应付债券摊余成本

1

400000

2

3

3.2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。

2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。

2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。

抵债产品市价为80000元，增值税率为17%，产品成本为70000元。

A公司为该笔应收账款计提了坏账准备50