初级会计职称模拟试题及详解5章Word文档下载推荐.docx
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C
我国企业的资产负债表采用账户式结构，利润表采用多步式结构，选项C正确。
甲公司2018年年初实际占地面积为5000平方米，2018年7月10日，甲公司经有关部门批准新征用非耕地2000平方米。
已知甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用税年单位税额为5元／平方米。
有关甲公司2018年应当缴纳的城镇土地使用税，以下计算正确的选项是（ ）。
A.5000×
5
B.5000×
5+2000×
C.5000×
5×
5／12
D.5000×
6／12
纳税人新征用的非耕地，自批准征用“次月（8月）起”缴纳城镇土地使用税。
甲企业是国家重点扶持的高新技术企业（以下简称“甲企业”），主要从事太阳能新建发电项目（2015年取得第一笔生产经营收入），甲企业为增值税一般纳税人。
2016年有关经营情况和纳税情况如下：
（1）销售收入2300万元，销售本钱900万元；
（2）投资收益共计100万元，其中50万元为国债利息收入，另外50万元为境外分回的税后利润（境外所得税税率为20%）；
（3）销售费用600万元，其中广告费200万元、业务宣传费245万元；
管理费用300万元，其中业务招待费30万元，企业内部营业机构之间支付的租金20万元；
财务费用50万元；
（4）计入本钱费用的工资总额为800万元，其中残疾人工资为60万元；
（5）2016年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计100万元。
已知，业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的5‰；
广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的局部准予扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。
以下选项中，可以在计算企业所得税前加计扣除的是（）。
A.从事符合条件的环境保护所得
B.符合条件的技术转让所得
C.残疾人员的工资
D.研究开发费用
C,D
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；
符合条件的技术转让所得，不超过500万元的局部，免征企业所得税；
超过500万元的局部，减半征收企业所得税。
初级会计职称考试真题及详解5章第2章
以下各项中，根据资金支付方式及资金形态，“资金结存”科目应设置（ ）明细科目。
A.其他货币资金
B.零余额账户用款额度
C.货币资金
D.财政应返还额度
B,C,D
根据资金支付方式及资金形态，“资金结存”科目应设置“零余额账户用款额度”“货币资金”“财政应返还额度”三个明细科目。
以下有关离职后福利的说法中，正确的有（ ）。
A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬
B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划
C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承当进一步支付义务的离职后福利计划
D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划
短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误；
离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。
（2019年）计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售货物，以发货日期来确认收入。
（ ）
错
以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
2018年10月甲企业领受了营业执照、商标注册证、不动产权证、食品经营许可证各一件。
已知“权利、许可证照”印花税单位税额为每件5元，计算甲企业当月应缴纳“权利、许可证照”印花税税额的以下算式中，正确的选项是（）。
A.3×
5＝15（元）
B.1×
5＝5（元）
C.4×
5＝20（元）
D.2×
5＝10（元）
A
此题考核权利、许可证照印花税的计算。
我国印花税税目中的权利、许可证照包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书等。
食品经营许可证不属于印花税的征税范围。
企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其本钱结转应借记的科目是（）。
A.在途物资
B.发出商品
C.库存商品
D.主营业务本钱
D
企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），应结转商品本钱：
借：
主营业务本钱
贷：
库存商品
2019年1月1日，甲企业开始自行研发一项专利技术，当年发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：
（1）1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束。
共发生研发人员薪酬25万元，本月用银行存款支付其他研发支出64万元。
（2）2月1日，进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料本钱为100万元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬130万元，用银行存款支付其他研发支出18万元。
开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。
（3）8月1日，该专利技术到达预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。
8月5日，交付行政管理部门使用。
专利权采用直线法分5年进行摊销，预计净残值为零。
（4）11月1日，将专利权出租给乙企业，租期为10个月，每月租金为5万元（不考虑增值税）。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料
（2）和（3），以下各项中，甲企业相关会计处理结果正确的选项是（）。
A.专利权入账价值为240万元
B.2019年专利权摊销额为20万元
C.2019年专利权摊销额为20.83万元
D.专利权入账价值为250万元
无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为238万元，注册登记费为2万元，所以无
形资产的入账价值＝238＋2＝240（万元）。
因为该无形资产在2019年8月1日到达预定可使用状
态，无形资产当月增加当月开始摊销，所以2019年该无形资产摊销时间为8月至12月，共5个月，摊销的金额＝240/5/12×
5＝20（万元）。
资料（3）会计分录：
无形资产2
银行存款2出租前每月摊销：
管理费用4
累计摊销4
初级会计职称考试真题及详解5章第3章
年末，单位应将“本年盈余分配”科目的余额转入（ ）。
A.累计盈余
B.专用基金
C.资金结存
D.财政拨款结转
年末，单位将“本年盈余分配”科目的余额转入“累计盈余”科目时，借记或贷记“本年盈余分配”科目，贷记或借记“累计盈余”科目。
“非财政拨款结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。
有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测的会计信息，符合相关性的会计信息质量要求。
（）
相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，并对企业将来的情况作出预测。
2019年10月，甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。
已知增值税税率为13％。
根据增值税法律制度的规定，甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的以下计算中，正确的选项是（）。
A.80×
13％=10.4（万元）
B.（80+10）×
13％=11.7（万元）
C.（80+20）×
13％=13（万元）
D.（80+20+10）×
13％=14.3（万元）
甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生有关业务如下：
（1）10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为12.74万元；
另支付安装费2万元，增值税税额为0.18万元，全部款项以银行存款支付；
领用生产用材料10万元，相关增值税1.3万元。
该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月到达预定可使用状态。
（2）11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生符合资本化支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
（3）12月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。
其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.18万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
要求：
根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（ ）万元。
A.1
B.0.2
C.0.1
D.0.126
转出进项税额＝（1－0.8）×
13%＝0.026（万元）
应计入营业外支出科目的借方金额＝1－0.8＋0.026－0.1＝0.126（万元）
资料（4）有关分录如下：
借：
待处理财产损溢0.226
累计折旧0.8
贷：
固定资产1
应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.026
其他应收款0.1
营业外支出0.126
甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。
2019年度有关经营情况如下：
（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。
（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。
（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的本钱为40万元，增值税进项税额为5.2万元；
取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。
（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。
已知：
广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的局部，准予扣除。
甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）。
A.1430万元
B.1434万元
C.1380万元
D.1425万元
扣除限额=（9000+500+60）×
15%=1434（万元），待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。
初级会计职称考试真题及详解5章第4章
以下各项中，属于会计资料的有（）。
A.会计账簿
B.会计凭证
C.会计报表
D.经济合同
会计资料主要包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
（2018年）根据劳动争议调解仲裁法律制度的规定，关于因用人单位在劳动关系存续期间拖欠劳动报酬发生争议的仲裁时效期间的以下表述中，正确的选项是（）。
A.自用人单位拖欠劳动报酬之日起1年
B.劳动关系终止的，自劳动关系终止之日起3年
C.自用人单位拖欠劳动报酬之日起3年
D.劳动关系终止的，自劳动关系终止之日起1年
劳动争议申请仲裁的时效期间为1年。
仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。
劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；
但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。
（2019年、2018年）结转确实无法支付的应付账款，账面余额转入（ ）
A.管理费用
B.财务费用
C.其他业务收入
D.营业外收入
转销确实无法支付的应付账款，属于企业的利得，应计入营业外收入。
（2019年）以下人员中，可以担任企业会计机构负责人的是（）。
A.取得中级会计专业技术资格并从事会计工作1年6个月的张某
B.中专毕业并从事会计工作2年6个月的刘某
C.研究生毕业并从事会计工作1年的李某
D.取得初级会计专业技术资格并从事会计工作2年的王某
担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员；
其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务。
企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任方赔偿的现金短缺，应计入（ ）。
B.营业外支出
C.其他应收款
D.以前年度损益调整
如果发现现金短缺，属于应由责任方赔偿的局部，计入其他应收款；
属于无法查明原因的，计入管理费用。
不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。
企业随同商品出售单独计价的包装物的本钱应记入（ ）科目。
A.“其他业务本钱”
B.“其他业务收入”
C.“管理费用”
D.“销售费用”
企业随同商品出售的单独计价包装物的本钱应计入其他业务本钱。
初级会计职称考试真题及详解5章第5章
根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的以下应税服务，适用增值税零税率的有（ ）。
A.在境内载运旅客、货物出境服务
B.国际货物运输代理服务
C.在境外提供的研发服务
D.在境外提供的播送影视节目的播映服务
A,C
选项BD均为增值税免税项目。
根据支付结算法律制度的规定，以下各项中，不属于个人网上银行子系统功能的是（）。
A.信用卡的购物明细查询
B.网上购物电子支付
C.B2B网上支付
D.银证转账业务
B2B属于企业网上银行子系统的功能，B2C属于个人网上银行子系统的功能。
中国公民王某为境内甲公司技术人员。
假如其2019年10月有关收支情况如下：
（1）取得根本工资、全勤奖金、效益奖金、加班补贴若干。
（2）提供维修服务，取得劳务报酬所得1500元，购置修理用工具支出200元。
（3）发表专业文章，取得稿酬所得5000元。
（4）持有境内A上市公司股票，取得股息6000元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。
利息、股息、红利所得个人所得税税率为20％。
有关王某提供维修服务取得的劳务报酬所得在计入综合所得应纳税所得额时的收入额，以下算式正确的选项是（）。
A.1500×
（1-20％）
B.（1500-200）×
C.1500×
（1-20％）×
70％
D.（1500-200）×
居民个人计入综合所得应纳税所得额的劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额=收入×
（1-20％）。
根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的以下收入中，免征个人所得税的有（）。
A.抚恤金
B.国债利息所得
C.军人的转业费
D.保险赔款
A,B,C,D
选项ABCD，均为个人所得税免税项目。
甲公司存货发出计价采用月末一次加权平均法，因管理需要将其改为移动加权平均法违背可比性原则。
此变更属于会计政策变更，变更后的会计政策可以提供更可靠、更相关的会计信息则不违背可比性原则。
根据企业所得税法律制度的规定，以下支出可以在计算应纳税所得额时直接据实扣除的有（）。
A.已计入固定资产中的手续费和佣金支出
B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金
C.企业发生的合理的劳动保护支出
D.企业按规定缴纳的财产保险费
选项A，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
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