审计案例与实训》参考答案Word文档格式.docx
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若被审计单位拒绝调整，注册会计师应视其情况发表相应的审计意见。
第三章
1.C2.D3.D4.A5.C6.C7.A8.C9.B10.D11.C
12.B13.C14.B15.C16.C17.B18.D19.C20.B
1.BD2.ABD3.ABCD4.ABC5.ABD6.ABCD7.ABCD8.ABCD
9.ABD10.ABCD11.AC12.ABD
3.×
6.√7.√8.×
10.√
存在的主要问题：
1.邹翔不能以个人名义接受委托。
2.邹翔也不能以个人名义签定审计业务约定书。
3.审计业务约定书没有列示“审计范围及委托目的”。
4.审计业务约定书没有出具报告的时间要求。
5.审计业务约定书无约定书的有效期间。
6.邹翔不能对银河股份有限公司进行审计，按照“独立性”要求应回避。
7.省略了计划阶段的所有工作，也没有编制审计计划。
8.没有按照审计准则要求实施必要的审计程序。
9.没有复核，事务所没有进行质量控制。
重新编制业务约定书如下：
审计业务约定书
甲方：
银河股份有限公司
乙方：
南方会计师事务所
甲方委托乙方对甲方2004年度会计报表进行审计，经双方协商达成如下约定：
一、审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托，对甲方2006年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表及财务报告附注进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施必要的审计程序；
在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务
甲方的责任包括：
①建立、健全内部控制度；
②保护财产物资的安全完整；
③保证会计资料的真实、合法、完整。
甲方的义务包括：
①为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他资料；
②为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明；
③按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、乙方的责任与义务
乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性负责。
乙方的义务是：
①按照约定时间完成审计业务、出具审计报告；
②对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密；
③必要时出具管理建议书。
四、出具审计报告的时间要求
乙方应于2007年3月20日之前向甲方提交本项目的审计报告。
五、审计报告的使用责任
乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。
使用不当造成的后果与乙方及其委派的审计人员无关。
六、审计收费
按照经省物价局核准的《会计师事务所收费标准》，乙方应收本项业务的费用，按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所用的工作时间确定，预计收取人民币9万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的50%，其余部份在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
七、约定书的有效期间
本约定书自2007年1月28日起生效，并在全部约定事项完成之前有效。
八、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告等，由甲乙双方协商解决。
九、违约责任。
（略）
十、甲乙双方对其它事项的约定。
银河股份有限公司（盖章）甲方代表：
赵东（签字并盖章）
南方会计师事务所（盖章）乙方代表：
邹翔（签字并盖章）
签约日期：
2007年1月28日
第四章
1.B2.C3.D4.A5.C6.D7.B8.B9.B10.B11.C
12.B13.C14.A15.D16.D17.C18.D19.B20.D
1.ABCD2.BCD3.ABD4.ABCD5.ABC6.BCD7.ABD8.BCD
9.BC10.ACD11.ABD12.ABD
2.×
3.√4.√5.×
8.×
9.√10.√
11.√12.×
14.√15.×
第五章
1.A2.C3.B4.A5.D
1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.BCD7.ABCD8.ABC
9.ABC10.BCD11.ABCD
2.√3.√4.×
5.√6.×
1．办公室既授权又执行，不相容职务没有分离，很容易导致舞弊行为。
2．授权、执行、复核全部交给供应部门负责，不相容职务没有分离，极容易导致舞弊行为。
授权、执行交给供应部门负责，既容易造成供应部门盲目采购，又可能出现舞弊问题；
执行、复核全部交给供应部门负责，容易掩饰其舞弊行为，并很难发现。
3.销售部门既负责赊销授权，又负责销售执行，还负责收取货款，这些不相容职务没有分离，极容易导致舞弊。
赊销授权和销售执行不分离，极易导致销售部门为了完成销售指标或得到更多的销售提成而无原则地赊销。
销售执行和收取货款都由销售部门负责容易出现销售部门贪污或挪用等舞弊行为。
4．财务部门在分工时没有考虑不相容职务相分离。
例如:
张霞既负责货币资金收付、登记现金日记账、银行存款日记账，又负责管理费用明细账、财务费用明细账、销售费用明细账，容易出现贪污或挪用等问题。
我国《会计法》明确规定出纳不得兼管成本、费用账。
由出纳负责每月银行存款余额调节表的编制，不容易发现出纳的舞弊行为。
王宾既负责总账，又负责往来明细账，不相容职务也没有分离。
第六章
1.B2.C3.A4.B5.A6.A7.B
多选题
1.ABD2.AB3.ABCD4.ABCD5.BC6.ABCD7.ABCD
三.判断题
3.×
1.大地公司投入资本超过应投入的注册资本（12500000元）的部分应计入“资本公积”，所以应调整：
借：
实收资本1500000
贷：
资本公积1500000
此外，大地公司少投资160万元。
因银河公司原有资本公积10000000元，盈余公积8000000元，未分配利润2000000元，大地公司也必须追加投资：
（20000000/80%）×
20%=500（万元），因大地公司已追加150万元，故还应追加投资350万元才公平。
2.从名新公司两笔经济业务可以看出：
银河公司的投资可能是假投资。
该公司在名新公司成立不久收回了投资，使名新公司成了一个空壳公司。
名新公司应尽快追回投资。
3.很显然，银河公司成立一个假的全资子公司就是要转移其利润，达到少交所得税的目的。
注册会计师工作底稿上对名新公司应进行如下调整：
借：
主营业务收入1000000
应交税金——应交增值税（销项税）170000
其他应付款——银河公司1170000
同时：
资本公积913600
主营业务成本913600
（4）问题一银河公司对名新公司的投资选用的会计核算方法不当，不应采用成本法，而应采用权益法；
问题二其账务处理有误。
应调整：
长期股权投资63600
资本公积150000
投资收益213600
注：
结转调整一般汇总调，此处略。
问题三，虚构收入、虚转成本、虚构利润、虚转往来、虚增资本公积。
5.“实收资本审定表”见下表。
第七章
1.C2.A3.A4.B5.C6.D7.B
1.ABCD2.ABC3.ACD4.AD5.ABCD6.AD7.AC
1.√2.×
5.√6.×
课题一
1.库存现金盘点表如下：
库存现金盘点表
客户：
银河公司
编制：
王东
日期
2007年2月13日
索引号
A1-1-1
项目：
货币资金
复核
页次
1
会计期间：
2006年12月31日
盘点日期：
检查现金盘点记录
实有现金盘点记录
项目
项次
人民币
美元
某外币
面值
美元
张
金额
上一日账面库存余额
45998
1000元
盘点日未记账传票收入金额
2300
500元
盘点日未记账传票支出金额
2000
100元
255
25500
盘点日账面应有金额
46298
50元
200
10000
盘点实有现金数额
42198
20元
302
6040
盘点日应有与实有差异
4100
10元
60
600
差异原因分析
白条抵库（张）
1500
5元
10
50
短款
2600
2元
4
8
1元
合计
情况说明及审计结论
追溯调整
报表日至查账日现金付出总额
153380
报表日至查账日现金收入总额
153200
报表日库存现金应有余额
42378
报表日账面汇率
报表日余额折合本位币金额
审定数
盘点人:
王东XXX
监盘人:
复核:
2.存在的问题：
（1）入账不及时，如1月15日借差旅费2000元一直未入账；
还有零星收入2300元没有及时入账。
（2）有白条抵库的情况，如赵东借款1500元。
（3）库存现金超过库存限额30000元的部分没有及时送存银行。
（4）现金短款2600元。
因为12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章退回，后以现金付讫，对此退回账面未作处理，应调整400元，其余短款应由出纳赔偿。
调整分录：
其他应收款——赵东1500
——出纳XXX2200
银行存款400
现金4100
3.现金审定表如下：
课题二：
1.编制“银行存款余额调节表”:
银行存款余额调节表
被审计单位名称
签名
编制人
邹翔
2007．2．13
A1-2
审计项目
货币资金-银行存款
复核人
会计期间或截止日
1
单位：
元
备注
单位日记账余额
237600
加：
11400
其中：
12月5日收存外地汇款
6000
12月14日存入现金
3000
12月21日转入存款利息
600
12月31日存入外地托收货款
1800
减：
10100
12月7日开出现金支票
12月15日开出转账支票
5600
12月18日开出现金支票
400
12月26日开出现金支票
1100
调整后余额
238900
银行对账单余额
243000
3700
12月31日开出转账支票
3700
239300
说明：
调节表不平是因为12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章退回，后以现金付讫，对此退回账面未作处理，应调整，详情索引A1-1。
（1）从对账单上12月5日收到外地汇款6000元，12月15日支出5600元，12月18日又开出现金支票400元，而该项资金往来企业银行存款日记账上无任何记录看，该企业可能存在出借账户的情况。
（2）“12月14日存入现金3000元，12月7日开出现金支票3000元，对账单上都无此记录”这两笔经济业务，审计人员应特别关注出纳可能挪用公司资金。
（3）12月26日开出现金支票1100元，审计人员应特别关注出纳是否挪用此款。
3.编制“银行存款审定表”如下：
第八章
1.C2.B3.D4.A5.C6.B
1.BC2.ABC3.BD4.ABC5.ABCD6.ABD
5.√
1．存在的问题：
（1）将不符合资本化条件的利息支出计入“在建工程”。
金额=400000×
12%+100000×
12%/2=54000（元）
财务费用54000
在建工程54000
（2）将非在建工程人员的工资计入“在建工程”，并将其计提的工资附加费计入“在建工程”。
金额=35000+4900+1600+1200=86800（元）
管理费用19900
销售费用22800
在建工程42700
（3）在建工程领用生产用原材料应转出税金。
金额=90000×
17%=15300（元）
在建工程15300
应交税金——应交增值税（进项税额转出）15300
（4）在建工程领用产成品，应“成本转账，售价计税”。
该公司漏计增值税，应调整：
金额=500×
200×
17%=17000
在建工程17000
应交税金——应交增值税（销）17000
（5）业务招待费60000元应计入“管理费用”，应调整：
管理费用60000
贷：
在建工程60000
2．编制“在建工程审定表”如下：
第九章
1.A2.D3.A4.D5.C6.D
1.ABC2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.ABD8.BCD
4.√5.√
1．每月公司管理人员的工资15000元、专设销售人员的工资20000元、在建工程人员的工资15000元不应计入产品成本，应调整，工资附加费也应调整：
管理费用金额=15000×
12×
（1+17。
5%）+1800×
12+1350×
12
=211500+21600+16200=249300
销售费用金额=20000×
5%）=282000
在建工程金额=211500
管理费用249300
销售费用282000
在建工程211500
主营业务成本742800
2．在建工程领用生产用原材料90000元应计入“在建工程”，应调整：
在建工程105300
主营业务成本90000
应交税金——应交增值税（进项税转出）15300
3．购入计算机一台应计入“固定资产”，应调整：
固定资产9660
主营业务成本8300
应交税金——应交增值税（进项税转出）1360
4．虚增产品原材料成本，应调整：
原材料50000
主营业务成本50000
5．编制“存货审定表”如下：
第十章
1.A2.D3.B4.B5.A6.C
1.BD2.AB3.ABC4.ABCD5.BC6.ABCD7.ABCD
6.√7.×
1.由于大额应收账款占全部应收账款的比例为93%，故可对大额应收账款11户进行采取积极函证，对其余小额户数可视情况抽取一定户数采取消极式函证。
2.编制大额应收账款编制“函证结果汇总表”如下：
函证结果汇总表索引号：
A4-2
函证编号
债务人名称
债务人地址
函证日期
账面金额
函证结果
差异金额及说明
审定金额
第
一
次
二
大明公司
略
2、10
借余2530000
不相符
部分货款根本不存在
借余230000
2
南方公司
略
2、10
借余1800000
货款已于2006年12月28日付讫
借余1800000
3
长城公司
借余1436000
部分货款已于2006年9月8日付讫
借余206000
4
泰和公司
借余1900000
相符
5
明日公司
借余2500000
6
大地公司
借余1600000
7
明星公司
借余1650000
8
长江公司
借余1612000
9
宏基公司
贷余1096000
10
东华公司
借余1122000
11
嘉禾公司
贷余1476000
3．下一步审计重点：
（1）大明公司称2300000元的货款根本不存在。
下一步应重点审计该公司是否为了虚构收入等而虚构该项应收账款。
（2）南方公司称1800000元的货款已于2006年12月28日付讫。
下一步应重点审计12月28日至次年初是否收到该货款。
（3）长城公司称1230000元的货款已于2006年9月8日付讫。
下一步的审计重点是查明
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