中级会计实务模拟练习含答案12400Word文档格式.docx

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（3）ABC公司2011年和2012年的利润表相关项目如下所示：

（单位：

万元）

下列关于该公司资产管理方面的说法，错误的是______。

A．存货周转天数越少，说明公司存货管理越有效

B．如果同类公司2012年存货周转天数平均为30天，则公司需要加强存货的管理

C．只有存货、应收账款等类似的短期资产可以计算周转率

D．若全年营业收入不变，缩短平均收账期限可以增加应收账款周转率

5、据初步测算，2006年广东完成生产总值25968.55亿元，比上年增长14.1%，经济总量继续列全国第一位置。

其中，第一产业增长3.8%，第二产业增长16.9%，第三产业增长12.2%。

与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减，增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。

山东完成生产总值21846.71亿元，增长14.7%；

江苏完成生产总值21548.36亿元，增长14.9%；

浙江生产总值为15649亿元，增长13.6%，分别列全国第二到第四位：

上海完成生产总值10297亿元，增长12.0%。

在四省一市中，广东经济增长速度居中间。

广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元，低于山东工业增加值（11122.76亿元）。

高于江苏工业增加值（10015.12亿元），鲁、粤、苏分列前三位。

浙江工业增加值5655.05亿元，上海工业增加值4456.04亿元。

广东工业增长18.3%，增速低于山东（23.6%）、江苏（21.4%）和浙江（19.1%），高于上海（13.4%）。

广东工业经济效益有所提高，规模以上工业实现利润1958.34．亿元，增长24.8%：

山东实现利润2633.97亿元，增长21.7%；

江苏实现利润1901.83亿元，增长37.4%；

浙江实现利润1324.55亿元，增长20.6%；

上海实现利润1086.7亿元，增长15.7%。

广东固定资产投资稳定增长，完成全社会固定资产投资8116.89亿元，增长16.7%；

其中，城镇以上固定资产投资6552.58亿元，增长11.2%。

山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元．增长19.8%。

江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元，增长20.2%。

浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元，增长13.4%，上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元，增长9.8%。

广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。

广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34亿元，增长22.4%。

江苏房地产投资1901.01亿元，增长23.0%。

山东房地产开发投资1178.71亿元，增长21.0%。

浙江房地产开发投资1572.79亿元，增长8.0%。

上海房地产开发投资1275.59亿元，增长2.3%。

广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。

2005年山东省城镇以上固定资产投资为（）

A．2633.79亿元

B．21846.71亿元

C．7274.51亿元

D．6955.35亿元

6、

（一）长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：

（1）该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。

其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。

固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；

假设使用5年后的实际变现价值为100万元。

无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。

（2）该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。

（3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40％。

项目投产时需要投入营运资金300万元。

（4）长江股份有限公司适用企业所得税税率为25％，要求的最低投资报酬率为10％。

根据以上资料，回答下列问题。

该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是（）万元。

A．537．5

B．627．5

C．657．5

D．734．5

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是（）。

A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价

B．对短期投资按成本与市价孰低计量

C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量

D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

9、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．发生巨额亏损

B．税收政策发生重大变化

C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项

D．对外提供重大担保

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

12、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有（）。

A．企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

B．期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额

C．以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额

D．在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动

13、假定该商品于2010年8月15日被退回，则甲企业正确的会计处理是（）。

A．冲减2009年5月份的主营业务收入和主营业务成本

B．冲减2010年8月份的主营业务收入和主营业务成本

C．不做会计处理，仅在财务报表附注中披露

D．在账外做备查登记

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

15、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．出售无形资产所产生的收益

B．交易性金融资产公允价值增加额

C．可供出售金融资产公允价值的增加额

D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少

16、为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。

（1）2009年2月28日签订了合同。

A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元，无处置费用；

B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元，无处置费用。

（2）2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。

A公司换出：

①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成，原价为1200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。

2009年5月1日公允价值为1000万元（假定不考虑与固定资产相关的增值税）；

②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元（其中成本为900万元，公允价值变动为100万元），2009年5月1日公允价值为1800万元。

公允价值合计2800万元。

另A公司为换人专利权支付相关税费20万元；

A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。

B公司换出：

①无形资产――专利权的账面原值为3600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2350万元；

②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元（其中成本为400万元，公允价值变动为200万元），公允价值为950万元。

公允价值合计3300万元。

另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。

（3）另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。

（4）A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。

（5）B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。

（6）2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为300万元。

款项以银行存款支付。

（7）假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

要求：

（1）计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；

（2）计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；

（3）计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；

（4）计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；

（5）编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；

（6）计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。

17、以下说法正确的是（）。

A．权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法

B．投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算

C．投资当年分得股利时，应该按实际分得的股利全部冲减投资成本

D．对被投资单位具有控制时应该采用成本法进行核算

18、下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。

A．计提固定资产减值准备

B．计提固定资产折旧

C．固定资产改扩建支出

D．固定资产日常修理

19、甲企业与乙企业签订了一项购销合同，合同规定甲企业应于2009年5月1日向乙企业销售一批商品，售价100万元，增值税税额17万元，成本80万元。

合同还规定，乙企业如果对商品不满意可以退货。

5月1日商品已发出，假定该销售符合收入的确认条件，甲企业确认了收入并结转了成本。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13题至第15题。

假定该商品于2010年8月15日被退回，则甲企业正确的会计处理是（）。

20、企业的投资性房地产采用成本计量模式。

2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。

该投资性房地产的公允价值为75万元。

转换日固定资产的入账价值为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

21、下列各项中，不应列入企业期间费用的是（）。

A．向受托方支付的代销商品手续费

B．给予购货方的销售折让

C．为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费

D．赊购商品时取得的现金折扣

22、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有（）。

A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B．与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业

C．该投资性房地产的成本能够可靠地计量

D．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计

23、甲公司为上市公司，其20×

6年度财务报告于20×

7年3月1日对外报出。

该公司在20×

6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。

为此，甲公司预计了880万元的负债;

20×

7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。

上述事项对甲公司20×

6年度利润总额的影响金额为（）。

A．-880万元

B．-1000万元

C．-1200万元

D．-1210万元

24、企业于2007年11月份售出的商品，2008年6月份发生退货，应冲减（）的销售收入。

A．2007年11月份

B．2007年末

C．2008年6月份

D．2008年1月份

25、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A．2006年销售商品发生的退回

B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损

C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低

D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值

26、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

2009年度发生或发现如下事项：

（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。

事项（3）对递延所得税的影响金额为（）。

A．75万元

B．100万元

C．0万元

D．25万元

27、一般而言，在后续支出中，固定资产发生可以资本化的支出有______

A．更新改造支出

B．日常修理费用

C．扩建支出

D．大修理费用

E．安装支出

28、资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值低于原账面价值的差额，应记入（）科目。

A．公允价值变动损益

B．资本公积

C．投资收益

D．其他业务成本

29、注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值。

查阅了事务所2008年审计该项固定资产的工作底稿。

本次审计于2014年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（　　）。

A．至少保存至2018年

B．至少保存至2023年

C．至少保存至2024年

D．长期保存

30、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。

A．公益性捐赠支出

B．无形资产出售损失

C．固定资产盘亏损失

D．固定资产减值损失

-----------------------------------------

1-答案：

甲方案年等额净回收额=36.35/3.7908=9.59（万元）

暂无解析

2-答案：

C

[解析]连续性是因为房地产投资过程相对较长，面临的投资环境又处于不断变化之中，风险的质和量不断变化，若非连续性的工作，就很难及时发现投资项目中所面临的风险。

3-答案：

B

净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。

净现值=-350+120.75×

3.546+350×

2%×

0.822=83.93（万元）

4-答案：

[解析]从资产管理角度看，存货周转率越高，存货周转天数越少，公司存货管理越有效；

该公司存货周转率为：

存货周转率=营业成本/平均存货=5900/[（540+590）/2]=10.44，存货周转天数为：

存货周转天数=365/存货周转率=35天，高于同类公司平均值30天，而存货周转天数越多，公司存货管理越需要加强；

长期资产也可以衡量周转效率，衡量固定资产时采用固定资产周转率；

缩短平均收账期限可以减小公司应收账款余额，增加应收账款周转率。

5-答案：

[解析]2006年山东省城镇以上固定资产投资为8714.86亿元，比上年增长19.8%，则2005年山东省城镇以上固定资产投资为8714.86÷

（1+19.8%）≈8714×

6-答案：

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

[解析]在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

9-答案：

A,B,C,D

[解析]选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。

10-答案：

11-答案：

12-答案：

A,B,D

[解析]选项A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算；

选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。

13-答案：

[解析]对于已经确认收入的销售退回，企业要区分下列情况处理：

（1）本年销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；

（2）以前年度销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；

（3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出日之前退回，冲减报告年度的营业收入、营业成本等。

第一小题属于第

（1）种情况，应冲减退回当月的主营业务收入，选项B正确；

第二小题属于第（3）种情况，应作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的主营业务收入，选项ASE确；

第三小题属于第

（2）种情况，应冲减退回当年当月份的主营业务收入，选项B正确。

14-答案：

15-答案：

[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。

上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。

可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。

16-答案：

（1）计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录

17-答案：

18-答案：

A,B,C

[解析]固定资产日常修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。

19-答案：

20-答案：

A

[解析]企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。

21-答案：

[解析]企业给予购货方的销售折让，属于资产负债表日后事项的，应作以前年度损益调整处理；

不属于资产负债表日后事项的，应冲减折让当期的销售收入。

22-答案：

A,D

[解析]按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：

①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；

②企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

选项D和选项C属于投资性房地产的确认条件。

23-答案：

D

【解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×

6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×

6年度利润总额的影响金额=-（1200+10）=-1210（万元）。

　　【说明】本题与B卷单选第15题完全相同。

24-答案：

[解析]企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均应该冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本（资产负债表日后事项除外）。

所以本题应该冲减2008年6月份的销售收入和销售成本。

25-答案：

[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。

仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产