中级会计实务测试8578Word格式文档下载.docx

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（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

简答题

5、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；

所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。

2001年度发生下列经济业务。

（1）以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万，最低租赁付款额的现值为410万。

该设备占资产总额的比例为40%。

（2）购入一台需要安装的设备，发票价款300000元，增值税款51000元，运杂费支出9000元，用银行存款支付安装费10000元，设备安装完毕交付使用。

（3）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购人物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资5000元，借款发生的利息2000元。

工程完工验收交付使用。

（4）接受乙公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200000元。

（5）接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认原价为300000元，甲公司另支付途中运杂费1000元。

（6）出售一台机器设备，该设备账面原价为200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入10000元，存人银行。

出售设备的净损益转入营业外损益。

根据上述业务编制甲公司相关会计分录。

6、固定资产计提折旧的基数为（）。

A．净值

B．公允价值

C．重置完全价值

D．账面价值

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、（）国内生产总值反映一国或一个地区通过生产活动获得原始收入及其初次分配项目。

A．生产法

B．收入法

C．支出法

D．成本法

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、2007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元（假定公允价值与账面价值相同）。

2007年度乙公司实现净利润6000万元。

乙公司一直未进行利润分配。

2008年12月10日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60%中的1/2出售给某企业，出售取得价款6300万元，出售时的账面余额仍为7000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。

当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元。

除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。

甲公司按净利润的10%提取盈余公积。

在出售30%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。

对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算（甲乙公司不具有关联关系）。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项中，在非同一控制下的企业合并中可以作为长期股权投资取得时初始成本入账的有（）。

A．投资合同或协议约定的价值

B．投资时支付的价款中含应收股利的部分

C．付出的非现金资产的公允价值

D．为取得长期股权投资而发生的评估、审计费

E．付出的非现金资产的账面价值

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

13、企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有（）。

A．自用房地产或存货的房地产为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量

B．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量

C．转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益

D．转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额计入“资本公积――其他资本公积”

14、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。

2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。

转换日投资性房地产的公允价值为95万元。

则转换日固定资产的账面价值为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

15、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，发生清理费用50000元，清理收入200000元，按5%计提应交营业税（未交）。

则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为（）元。

A．150000

B．140000

C．40000

D．200000

16、投资的几种主要分类是（）。

A．短期投资和长期投资

B．实物投资和金融投资

C．商品房投资和土地开发投资

D．直接投资和间接投资

E．同定资产投资与实物投资

17、某上市公司2006年度的财务会计报告批准报出日为2007年4月30日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）。

A．2007年1月份销售的商品，在2007年3月份被退回

B．2007年2月发现2006年无形资产少摊销，达到重要性要求

C．2007年3月发现2005年固定资产少提折旧，达到重要性要求

D．2007年5月发现2006年固定资产少提折旧，达到重要性要求

E．2007年3月发生重大诉讼

18、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是（）。

A．如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”

B．发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”

C．在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响

D．在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”，又调整“递延税款”

19、甲承租乙的房屋，基于双方信任，乙将房屋产权证书交给了甲保管。

甲未经乙的同意，与丙订立买卖合同，并告知了丙租赁房屋的事实，现丙向甲支付了约定的房款，房款与市场价格大体相当，并交付了产权证书。

下列有关该事项的表述正确的是：

A．甲的行为属于无权处分

B．丙基于善意取得而享有房屋的所有权

C．乙可以要求丙返还房屋

D．乙可以解除与甲的租赁合同

20、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．出售无形资产所产生的收益

B．交易性金融资产公允价值增加额

C．可供出售金融资产公允价值的增加额

D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少

21、环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元；

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．35

B．30

C．20

D．55

22、和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（）。

A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少

B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少

C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少

D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少

23、在计算个体工商产生产经营所得时，不得在个人所得税税前扣除的项目有（）。

A．生产工具的修理费用

B．新产品开发费用

C．计提的坏账准备

D．被没收的财物

E．购置固定资产的支出

24、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。

A．划分为可供出售的债权性投资

B．划分为交易性的权益工具投资

C．划分为持有至到期的债权性投资

D．划分为可供出售的权益工具投资

25、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．支付生产工人工资

B．固定资产和投资发生严重减值

C．股票和债券的发行

D．火灾造成重大损失

26、下列各事项中，不属于会计政策变更的有（）。

A．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C．企业低值易耗品所占费用比例非常小，企业根据生产经营需要改变低值易耗品的摊销方法

D．将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

27、利润表中，不属于营业外支出的是（）。

A．固定资产盘亏

B．处置固定资产净损失

C．资产减值损失

D．罚款支出

28、据初步测算，2006年广东完成生产总值25968.55亿元，比上年增长14.1%，经济总量继续列全国第一位置。

其中，第一产业增长3.8%，第二产业增长16.9%，第三产业增长12.2%。

与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减，增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。

山东完成生产总值21846.71亿元，增长14.7%；

江苏完成生产总值21548.36亿元，增长14.9%；

浙江生产总值为15649亿元，增长13.6%，分别列全国第二到第四位；

上海完成生产总值10.297亿元，增长12.0%。

在四省一市中，广东经济增长速度居中间。

广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元，低于山东工业增加值（11122.76亿元），高于江苏工业增加值（10015.12亿元），鲁、粤、苏分列前三位。

浙江工业增加值5655.05亿元，上海工业增加值4456.04亿元。

广东工业增长18.3%，增速低于山东（23.6%）、江苏（21.4%），高于浙江（17.1%）和上海（13.4%）。

广东工业经济效益有所提高，规模以上工业实现利润1958.34亿元，增长24.8%；

山东实现利润2633.97亿元，增长21.7%；

江苏实现利润1901.83亿元，增长37.4%；

浙江实现利润1324.55亿元，增长20.6%；

上海实现利润1086.7亿元，增长15.7%。

广东固定资产投资稳定增长，完成全社会固定资产投资8116.89亿元，增长16.7%；

其中，城镇以上固定资产投资6552.58亿元，增长11.2%。

山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%。

江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元，增长20.2%。

浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元，增长13.4%。

上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元，增长9.8%。

广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。

广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34亿元，增长22.4%。

江苏房地产投资1901.01亿元，增长23.0%。

山东房地产开发投资1178.71亿元，增长21.0%。

浙江房地产开发投资1572.79亿元，增长8.0%。

上海房地产开发投资1275.59亿元，增长2.3%。

广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。

2000年山东省城镇以上固定资产投资为（）亿元。

A．2633.79

B．21846.71

C．7274.51

D．6955.35

29、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。

该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。

该合同约定：

甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税）。

将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。

估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。

本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。

期末该原材料的可变现净值为（）万元。

A．85

B．89

C．100

D．105

30、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。

该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。

A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账

B．3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕

C．4月2日甲公司向乙公司销售商品一批

D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订

E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元

-----------------------------------------

1-答案：

A,B,C,E

[解析]《问题解答四》规定：

固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。

应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法属于会计政策变更。

2-答案：

B,C,D

【解析】解析：

计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项A不符合题意；

以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额，选项E不符合题意。

3-答案：

C

[解析]A、B、D选项计入管理费用。

4-答案：

A,C,E

[解析]选项B和D均属于会计政策变更。

5-答案：

（1）购入不需安装的设备

暂无解析

6-答案：

D

折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

B

[解析]收入法国内生产总值反映一国或一个地区通过生产活动获得原始收入及其初次分配项目，即劳动报酬为居民所得，固定资产折旧和营业盈余为企业、单位所得，生产税净额为政府所得。

9-答案：

10-答案：

11-答案：

A,C,D

[解析]投资时支付的价款中含应收股利的部分应单独作为应收项目，不计入长期股权投资的初始投资成本。

12-答案：

13-答案：

A,C

[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额计入公允价值变动损益。

14-答案：

[解析]在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。

15-答案：

A

[解析]200000-50000=150000元

16-答案：

A,B,D

商品房投资和土地开发投资属于房地产投资的范畴，固定资产投资与流动资产投资属于实物投资或生产性投资的范畴。

17-答案：

B,C

[解析]A、D选项，属于当期业务；

E选项，属于非调整事项。

18-答案：

19-答案：

[考点]无权处分

20-答案：

[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。

上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。

可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。

21-答案：

[解析]处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35（万元）。

22-答案：

[解析]和平均年限法相比，采用年数总和法属于加速折旧，对固定资产加速折旧，将使计提初期的折旧费用加大，企业利润减少，固定资产净值减少。

23-答案：

C,D,E

[解析]个体工商户计提的各项准备金、被没收的财物、购置固定资产支出，不得税前扣除。

24-答案：

[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；

划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。

25-答案：

[解析]选项A为本年度日常的销售业务，应当作为本年度的事项处理。

26-答案：

A,B,C

27-答案：

[考点]1Z103015掌握建设期利息的计算

28-答案：

[解析]2006年山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%，则2005年山东城镇以上固定资产投资为8714.86+（1+19.8%）≈8714.86÷

（1+0.2）≈7262亿元，故选C。

29-答案：

为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。

所以该原材料的可变现净值为：

20×

10-95-20×

1＝85万元。

30-答案：

[解析]选项AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项；

选项BD均属于日后非调整事项；

选项C属于当年度的正常事项。