第2章 资产 教材上的例题自己写会计分录 答案在教材上文档格式.docx

第2章 资产 教材上的例题自己写会计分录 答案在教材上文档格式.docx

《第2章 资产 教材上的例题自己写会计分录 答案在教材上文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第2章 资产 教材上的例题自己写会计分录 答案在教材上文档格式.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

甲公司应编制如下会计分录：

2×

12年8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，甲公司应编制如下会计分录：

12年8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，甲公司编制如下会计分录：

【例2-7】甲公司为一般纳税人，2017年9月1日向乙公司（为增值税一般纳税人）销售一批产品，价款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。

则甲公司应作如下会计处理：

2017年9月15日，甲公司收到乙公司寄来一张3个月期的商业承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。

2017年12月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额1755000元存入银行。

【例2-8】承【例2-7】，假定甲公司于2017年10月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A材料，该材料价款为1500000元，适用的增值税税率为17%。

【例2-9】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。

会计处理：

【例2-11】甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50000元。

按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。

（1）预付50%的货款时：

（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为8500元，以银行存款补付所欠货款33500元。

会计分录：

【例2-12】甲公司持有丙上市公司股票，且作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）进行管理和核算。

2019年5月10日，丙上市公司发放2018年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为200000元。

假定不考虑相关税费。

【例2-13】承【例2-12】，2019年5月30日，甲公司收到丙上市公司发放的现金股利200000元，款项已存入银行。

【例2-14】甲公司持有丁股份有限公司股份（为非上市公司），且采用成本法核算。

2018年1月10日，甲公司收到丁股份有限公司通知，向其分配2017年利润5000000元，款项尚未支付。

【例2-15】承【例2-14】，2018年1月30日，甲公司收到丁股份有限公司分配的利润5000000元，款项已存入银行。

【例2-16】承【例2-14】，假定甲公司持有丁股份有限公司股份（为非上市公司），且采用权益法核算。

2018年1月10日，　甲公司收到丁股份有限公司通知，向其分配2017年利润5000000元，款项尚未支付。

【例2-17】承【例2-16】，2018年1月30日，　甲公司收到丁股份有限公司分配的利润5000000元，款项已存入银行。

【例2-18】甲公司持有庚公司债券投资，2018年1月11日，　甲公司收到庚公司通知，向其拟支付2017年利息1000000元，款项尚未支付。

【例2-19】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到，应编制如下会计分录：

【例2-20】承【例2-19】，上述保险公司赔款如数收到，应编制如下会计分录：

【例2-21】甲公司以银行存款替职工王某垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回，应编制如下会计分录：

（1）垫付时：

（2）扣款时：

【例2-22】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元，应编制如下会计分录：

【例2-23】承【例2-22】，租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10000元，已存入银行，应编制如下会计分录：

【例2–24】某企业2012年发生的一笔20000元的应收账款，长期无法收回，于2016年末确认为坏账。

该企业在2016年末应编制如下会计分录：

【例2-25】2×

16年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。

应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。

应编制如下会计分录为：

【例2-26】甲公司2×

11年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。

确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录：

【例2-27】承【例2-25】和【例2-26】，假设甲公司2×

12年12月31日应收丙公司的账款金额为1200000元，经减值测试，甲公司应计提120000元坏账准备。

根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120000元；

计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70000（100000-30000）元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50000（120000-70000）元。

【例2-28】甲公司2018年1月20日收到2015年已转销的坏账20000元，已存入银行。

【例2-29】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。

甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：

（2）2018年4月1日，支付相关交易费用时：

【例2-30】承【例2-29】，假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。

【例2–31】承【例2-30】，假定2018年5月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利600000，并存入银行。

【例2–32】承【例2-30】，假定2019年3月20日，A上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800000元。

【例2-33】2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。

该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。

2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。

2019年初，甲公司收到债券利息1000000元。

假定债券利息不考虑相关税费。

（1）2018年1月1日，购入B公司的公司债券时：

（2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时：

（3）2018年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入1000000（25000000×

4%）：

（4）2019年初，收到持有B公司的公司债券利息时：

【例2-34】承【例2-30】和【例2-31】，假定2018年6月30日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为9200000元；

2018年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为13000000元。

（1）2018年6月30日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时：

（2）2018年12月31日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时：

【例2-35】承【例2-33】，假定2018年6月30日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为24800000元；

2018年12月31日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为25700000元。

甲公司应编制的会计分录为：

（1）2018年6月30日，确认B公司债券的公允价值变动损益时：

（2）2018年12月31日，确认B公司债券的公允价值变动损益时：

【例2-36】承【例2-29】、【例2-30】、【例2-31】、【例2-32】和例【2-34】，假定2019年5月30日，甲公司出售了所持有的全部A上市公司股票，价款为12100000元。

【例2-37】承【例2-33】和【例2-35】，假定2019年3月15日，甲公司出售了所持有的全部B公司债券，售价为26400000元。

【例2-38】承【例2-37】，计算该项业务转让金融商品应交增值税。

【例2-44】甲公司持银行汇票1872000元购入D材料一批，增值税专用发票上注明的价款1600000元，增值税税额未272000元，材料已验收入库。

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，应编制如下会计分录：

【例2-46】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，取得的增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额未3400元，材料尚未到达。

【例2-47】承【例2-46】上述购入的F材料已收到，并验收入库。

编制的会计分录：

【例2-48】甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为8500元。

银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，会计分录：

【例2-49】甲公司购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30000元。

【例2-50】承【例2-49】，上述购入的H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上注明的价款为31000元，增值税税额为5270元，已用银行存款付讫。

【例2-51】甲公司为增值税一般纳税人，根据与某钢厂（一般纳税人）的购销合同规定，为购买J材料向该钢厂预付100000元价款的80%，计80000元，已通过汇兑方式汇出。

甲公司采用实际成本进行材料日常核算，应编制如下会计分录：

【例2-52】承【例2-51】甲公司为增值税一般纳税人，收到该钢厂发运来的J财力，已验收入库。

取得增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为17000元，所欠款项以银行存款付讫。

【例2-57】乙公司为增值税一般纳税人，购入I材料一批，增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为510000元，发票账单已收到，计划成本为3200000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。

乙公司采用计划成本进行材料日常核算，应编制如下会计分录：

【例2-59】乙公司为增值税一般纳税人，采用商业承兑汇票支付方式购入M2材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元，发票账单已收到，计划成本490000元，材料已验收入库。

乙公司采用计划成本法进行材料日常核算。

会计分录

【例2-60】乙公司为增值税一般纳税人，购入M3材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末应按照计划成本600000元估计入账，采用计划成本法进行核算。

【例2-62】乙公司为增值税一般纳税人，根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：

基本生产车间领用2000000元，辅助生产车间领用600000元，车间管理部门领用250000元，企业行政管理部门领用50000元，采用计划成本法进行核算。

【例2-63】承【例2-62】乙公司为增值税一般纳税人，某月月初结存L材料的计划成本为1000000元，成本差异为超支30740元；

当月入库的L材料的计划成本3200000元，成本差异为节约200000元，结转【例2-62】发出材料的成本差异，会计分录：

【例2-64】甲公司为增值税一般纳税人，对包装物采用计划成本核算，某月生成产品领用包装物的计划成本为100000元，材料成本差异率-3%。

【例2-65】甲公司为增值税一般纳税人，对包装物采用计划成本核算，某月销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为50000元，材料成本差异率3%。

【例2-66】甲公司为增值税一般纳税人，对包装物采用计划成本核算，某月销售商品领用单独计价的包装物的计划成本为80000元，销售收入为100000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为17000元，款项已存入银行，该包装物的材料成本差异率为-3%，甲公司应该编制的会计分录：

【例2-73】甲公司为增值税一般纳税人，委托丁公司（一般纳税人）加工产品一批100000件，有关经济业务如下：

（1）1月20日，发出材料一批，计划成本为6000000元，材料成本差异-3%。

（2）2月20日，支付商品加工费120000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为20400元。

（3）3月04日，用银行存款支付往返运费10000元，增值税专用发票上注明的增值税税额1100元。

（4）3月05日，上述商品100000件（每件计划成本59元）加工完毕，已办理入库手续

【例2-73】甲公司为增值税一般纳税人，委托丁公司（为增值税一般纳税人）加工商品一批（属于应税消费品）100000件，有关经济业务如下：

（1）1月20日，发出材料一批，计划成本为6000000元，材料成本差异率为-3%。

（2）2月20日，支付商品加工费120000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为20400元。

（3）3月4日，用银行存款支付往返运杂费10000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1100元。

（4）3月5日，上述商品100000件（每件计划成本为59元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。

【例2-78】甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。

【例2-79】甲公司在财产清查中发现盘亏K材料500千克，实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为17000元，经查属于管理不善而造成的损失，属于一般经营损失。

【例2-80】甲公司在财产清查中发现毁损L材料300千克，实际成本为30000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元。

经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元。

【例2-81】甲公司为增值税一般纳税人，因台风造成一批库存材料毁损，实际成本为70000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为11900元。

根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿50000元。

【例2-84】2018年1月1日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为　30000元，增值税额为5100元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。

甲公司是增值税一般纳税人，应编制如下会计分录。

【例2-85】2018年1月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税额为34000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率17%，增值税税额6800元。

甲公司是增值税一般纳税人。

【例2-89】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。

领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元，相关进项税额为68000.工程人员应计工资100000元，支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费30000元，税率为11%，增值税税额3300元。

工程完工并达到预定可使用状态。

该企业应作如下会计处理：

（1）购入工程物资时：

（2）工程领用工程物资时：

（3）工程领用本企业生产的水泥时：

（4）分配工程人员工资时：

（5）支付工程发生的其他费用时：

（6）工程完工转入固定资产成本

【例2-90】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司（为增值税一般纳税人）承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款600000元，税率11%，增值税税额66000元。

2018年1月1日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票，补付工程款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400000元，税率11%，增值税税额44000元。

工程完工并达到预定可使用状态，甲公司应编制如下会计分录：

（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时：

（2）补付工程款时：

（3）工程完工并达到预定可使用状态时：

【例2-96】乙公司为增值税一般纳税人，2017年3月份管理部门、销售部门应分配的固定资产折旧额为：

管理部门房屋建筑物计提折旧14800000元，运输工具计提折旧2400000元；

销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元。

当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，预计净残值为4000元，该企业同类设备采用年限平均法计提折旧。

乙公司应编制如下会计分录：

【例2-97】甲航空公司为增值税一般纳税人2008年12月份，购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。

公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。

2017年初，甲公司开辟新航线，航程增加。

为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。

新发动机购价为700万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为119万，另需支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费10万元，税率17%，增值税税额1.7万元。

假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值的影响，替换下的老发动机报废且无残值收入。

甲航空公司应编制如下会计分录：

（1）2017年初飞机的累计折旧金额

（2）安装新发动机：

（3）支付安装费用时：

（4）2017年初老发动机的账面价值=5000000-5000000×

3%×

8=3800000（元），

（5）新发动机安装完毕，投入使用，固定资产的入账价值=60800000+7000000+100000-3800000=64100000（元）：

【例2-98】甲公司为增值税一般纳税人，2017年6月1日，对生产车间使用的设备进行日常修理，发生维修费并取得增值税专用发票，注明修理费20000元，税率17%，增值税税额3400元。

【例2-99】甲公司为增值税一般纳税人，2017年8月1日，自行对管理部门使用的设备进行日常修理，发生修理费并取得增值税专用发票，注明修理费5000元，税率17%，增值税税额850元。

【例2-100】甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月30日，出售一座建筑物（系2016年6月1日自建完工），原价（成本）为2000000元，已计提折旧1500000元，未计提减值准备，实际出售价格为1200000元，增值税税率为11%，增值税税额为132000元，已通过银行收回价款。

甲公司应作如下会计处理：

（1）将出售固定资产转入清理时：

（2）收回出售固定资产的价款和税款时：

（3）结转出售固定资产实现的利得时：

【例2-101】乙公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，相关增值税税额为85000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。

报废时的残值变价收入为20000元，增值税税额为3400元。

报废清理过程中发生清理费用3500元。

有关收入、支出均通过银行办理结算。

乙公司应作