完整版企业所得税练习题及答案Word格式.docx

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A.60%B.40%C.50%D.70%

10、根据企业所得税法规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。

下列各项中，属于时间性差异的是。

A.业务招待费产生的费用B.对外捐赠费用产生的费用

C.职工工会费用产生的差异D.广告费和业务宣传费产生的费用

11、对企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其税务处理是。

A.不缴纳所得税B.作为企业当期所得缴纳所得税

C.减半征收所得税D.作为计算减免税优惠的生产经营年度

12、下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是。

A.企业债券利息收入B.外单位欠款付给的利息收入

C.购买国债的利息收入D.银行存款利息收入

13、根据企业所得税法规定，下列项目中享受税额抵免政策的是。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入

B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额

D.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

14、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是。

A.企业所得税应分月或分级预交

B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度

15、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是。

A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补

B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补

C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

16、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业

17、根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是。

A.小型微利企业

B.在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业

C.在中国境内未设立机构、场所但有中国境内所得的非居民企业

D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

18、按照企业所得税法规定，企业所得税的征收办法是。

A.按月征收B.按季计征，分月预交C.按季征收D.按年计征，分月或分级预交

19、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是。

A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

20、依据企业所得税法的规定，下列各项中按照被投资企业所在地确定所得来源地的是。

A.租金所得B.权益性投资资产转让所得C.利息所得D.特许权使用费所得

21、根据企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是。

A.10%B.15%C.20%D.25%

22、根据企业所得税法规定，以下对于收入确认时间的表述中不正确的是。

A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现

B.接收捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

23、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是。

A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入D.接受捐赠收入

24、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是。

A.建造固定资产过程中向银行借款的利息B.诉讼费用

C.对外投资的固定资产计提的折旧费D.赞助支出

25、某国有企业2013年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过。

A.2015年B.2016年C.2017年D.2018年

26、根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，不得提取折旧的固定资产是。

A.以经营租赁方式出租的固定资产B.房屋、建筑物

C.季节性停用和大修理停用的机器设备D.以经营租赁方式租入固定资产

27、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是。

A.列为当年费用支出B.从本年度的应纳所得税额中扣除

C.从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年

D.从以后年度境外所得中扣除

28、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源的是。

A.销售货物所得B.权益性投资收益所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得

29、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是。

A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

企业所得税练习题2

一、目的：

练习企业所得税应纳税额的计算。

二、资料：

宏达公司适用所得税税率为25％。

1.宏达公司某年度的综合收益表如下表所示。

宏达公司XX年度综合收益表单位：

万元

下：

合理的工资费用为280万元，并计提了职工福利费、工会经费、职工教育经费总计60万元。

业务招待费为260万元。

个人移动电话费用9万元。

固定资产融资租赁费30万元。

但本年度融资租赁的固定资产提取折旧5万元。

新产品开发费用20万元。

1月1日向非银行金融机构借入资金200万元，利率为8％，全

年的利息支出为16万元，银行同期同类贷款利率为6％。

公益性捐赠支出800万元，非公益性捐赠及赞助支出10万元，工商、税务部门的罚款支出10万元。

未经核定的固定资产、无形资产、在建工程减值准备30万元。

取得国库券利息收入53万元。

获得有指定用途的增值税先征收后返还款20万元。

上一年度发生应税亏损40万元。

对境内甲公司进行投资，取得投资收益300万元，甲公司适用所得税税率为15％；

对境外乙公司进行投资，取得投资收益147万元，乙公司适用所得税税率为30％。

从甲、乙公司获得的应纳税所得额计算结果与国内税法相同。

三、要求：

计算宏达公司该年度应交所得税额。

企业所得税练习题

一、单选题

1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有。

A在黑龙江省工商局登记注册的企业

B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业

C在美国注册的企业设在苏州的办事处

D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业

2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；

6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。

公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为万元。

A、10B、1C、1D、27

3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。

收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100，上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。

企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为万元。

A.90B.40.C.44.D.23.4

[解析]：

会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370

捐赠扣除限额＝370×

12%＝44.4

实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补的税款为万元。

A.50B.60C.70D.80

该企业汇总纳税应纳税额＝×

25%＝125

境外已纳税款扣除限额＝125×

100÷

＝5，境外实纳税额20万元，可全额扣除。

境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80。

5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是万元。

A.36.B.35.C.32.D.31.5

企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×

4.2％÷

12×

3＝31.5。

6.下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有。

A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移

C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：

7.某公司2012年度实现会计利润总额30万元。

经某注册税务师审核，“财务费用”账户

中列支有两笔利息费用：

向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付

借款利息3万元；

经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。

该公司2012年度的应纳税所得额为万元。

A.20B.30C.31D.30.4

银行的利率＝÷

100＝6%；

可以税前扣除的职工借款利息＝80×

6%÷

9＝3.6；

超标准＝4－3.6＝0.4；

应纳税所得额＝30＋0.4＝30.4

8.某企业2012年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是万元？

A.B.C.D.10

发生额6折：

10×

60%=6；

限度：

1000×

5‰=5。

两数据比大小后择其小者：

其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元

9.某居民企业2012年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为万元。

A.0B.7.7C.9.7D.35.50

福利费扣除限额为150×

14％＝21，实际发生30万元，准予扣除21万元工会经费扣除限额＝150×

2％＝3，实际发生3万元，可以据实扣除

职工教育经费扣除限额＝150×

2.5％＝3.75，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

调增应纳税所得额＝＋＝9.75

10.2012年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少万元。

A.1B.60C.7D.95

企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。

当年准予扣除的广告费＝500×

15%=75，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。

上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

11.某企业2012年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。

当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为万元。

A.10B.12C.15D.20

企业所得税法规定：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

20×

60%=12，×

5‰=10，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

12.某软件开发公司2011年经税务机关核定的亏损额为30万元，2012年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣

除的成本、费用、税金等合计300万元。

下列说法正确的是。

A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元

B.该企业2012年适用20％的优惠税率

C.2011年的亏损不得用2012年的所得弥补

D.应纳所得税额是41.34万元

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

扣除限额＝600×

5‰＝3，6×

60％＝3.6，大于3万元，所以可以扣除的业务招待费是3万元；

应纳税所得额＝600－3－300－30－60×

50％＝237，高新技术企业适用税率是15％，应纳所得税＝237×

15％＝35.55。

13.某国有企业2012年境内所得1200万元，境外所得有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元。

则2012年该国有企业应纳所得税万元。

A.300B.30C.30D.316

应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。

甲国所得按我国税法规定应纳税额＝[120÷

＋51÷

]×

25％＝65；

在甲国已纳税额＝120÷

×

40％＋51÷

15％＝89，不用补税。

乙国所得按我国税法规定应纳税额＝×

25％＝12.5，应补税额＝12.5－7.5＝5

2012年该国有企业应纳所得税＝1200×

25％＋5＝305

二、多选题

1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.企业为投资者支付的补充养老保险

选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；

选项C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有。

A.外购货物管理不善发生的损失B.违反法律被司法部门处以的罚金

C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息

纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；

纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

3.下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有

A、居民企业境外的所得

B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得

C、未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得

D、居民企业中国境内的所得

4．根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是

A、在中国境内的居民企业

B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业

C、在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业

5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有

A、将货物用于投资B、将商品用于捐赠

C、将产品用于集体福利D、将产品用于在建工程

三、计算题

1.某境内居民企业2011年发生下列业务：

销售产品收入2000万元；

接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；

企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；

转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；

取得国债利息2万元；

直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；

全年销售成本1000万元；

销售税金及附加100万元；

全年销售费用500万元，含广告费400万元；

全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；

全年财务费用45万元；

全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；

直接对私立小学捐款10万元；

违反政府规定被工商局罚款2万元；

其他资料：

①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；

②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。

要求计算：

该企业的会计利润总额；

该企业对收入的纳税调整额；

该企业对广告费用的纳税调整额；

该企业对业务招待费的纳税调整额；

该企业对营业外支出的纳税调整额；

该企业当年的应纳税所得额；

该企业应纳的所得税额。

该企业的会计利润总额

企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7

该企业对收入的纳税调整额52万元

2万国债利息以及50万境内居民企业分回的红利属于免税收入。

该企业对广告费用的纳税调整额

以销售营业收入万元为基数，不能包括营业外收入。

广告费限额=×

15%=301.5万元；

广告费超支400-301.5=98.调增应纳税所得额98.5万元。

该企业对招待费的纳税调整额

招待费限额计算：

①80×

60%=48；

②×

5‰=10.05

招待费限额为10.05万元，超支69.95万元。

该企业对营业外支出的纳税调整额

捐赠限额=163.7×

12%=19.64

该企业20万元公益性捐赠可以扣除19.64万元，超限额0.36万元；

直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；

行政罚款2万元不得扣除。

对营业外支出的纳税调整额12.36万元。

该企业应纳税所得额

研究开发费用可加扣50%

该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×

50%=252.51

该企业应纳所得税额

因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。

该企业应纳所得税额=252.51×

25%-90×

10%=63.13-9=54.13。

2．某企业2010年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2011年在我国境内所得160万元，来自A国分公司税后所得20万元，在A国已纳税所得税5万元，其在我国汇总纳税多少所得税。

2011年境内、外所得总额=160+20+5=185

境内、外总的应纳企业所得税税额=185×

25%=46.25

2011年A国所得税扣除限额=46.25×

／185=6.25

在A国已纳所得税税额5万元小于A国扣除限额，由于6.25-5=1.25，上年度超过扣除限额的部分，可以全部在本年扣除。

在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25

3．某县塑料制品厂2011年经营情况如下：

全年销售收入2500万元；

销售成本1600万元；

营业税金及附加15万元；

销售费用400万元；

管理费用280万元；

财务费用20万元；

投资收益11万元；

营业外支出7万元。

年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：

该企业于9月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本6万元，同类不含增值税销售价格10万元，该企业账务处理为：

借：

应付职工薪酬万元

贷：

产成品万元

该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付3名残疾职工工资共计5.4万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。

假定该企业规定所有固定资产使用期限为10年且均不留残值，根据上述资料，要求计算下