财经法规第一章提纲及例题Word下载.docx
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（2）《注册会计师法》——了解
《注册会计师法》为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。
【例-】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。
『案解析』《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。
单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。
A.《中华人民共和国会计法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《企业会计制度》
『正确案』A
『案解析』我国目前有两部会计法律，即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。
（二）会计行政法规（★单选）——×
条例
.会计行政法规，是指由国家最高行政管理机关——国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
2.制定依据：
《会计法》。
.包括内容：
《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
【22年新增】992年发布的《企业会计准则》。
单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（ ）。
A.会计法律
B.会计行政法规
C.会计部门规章
D.会计规范性文件
『正确案』B
多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。
A.总会计师条例
B.会计从业资格管理办法
C.会计基础工作规范
D.企业财务会计报告条例
『正确案』AD
『案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
（三）国家统一的会计制度（★★单选，多选）
国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
【注意】题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。
多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。
A.992年发布的《企业会计准则》
B.会计档案管理办法
C.会计从业资格管理办法
D.会计法
『正确案』BC
『案解析』选项A属于会计行政法规；
选项D属于会计法律。
多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（ ）的制度，包括部门规章和规范性文件。
A.会计监督
B.会计机构和会计人员
C.法律责任
D.会计工作管理 『正确案』ABD
『案解析』国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的有关会计工作的制度办法。
包括内容：
《财政部门实施会计监督办法》（令）
《会计从业资格管理办法》（26令）
《代理记账管理办法》（27令）
《企业会计准则——基本准则》（令）
2.会计规范性文件，是国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。
《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则（试行）》、《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计人员继续教育规定》、《会计档案管理办法》、《企业财务通则》等。
【特别注意】《企业会计准则第——存货》等8项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》（26）
国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
【注意】中国人民解放军四总部：
总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。
法律效力：
国家统一的会计制度的法律效力次于《会计法》和会计行政法规。
单选题】《会计从业资格管理办法》属于（ ）。
A.会计法
C.会计部门规章
『正确案』C
多选题】下列各项中属于会计规范性文件的有（ ）。
A.《企业会计准则》
B.《企业会计准则——基本准则》
C.《企业会计准则——第存货》
D.《企业会计准则——应用指南》
『正确案』CD
『案解析』选项A没有明确发布年份，因此无法判断；
选项B属于会计部门规章。
判断题】铁道部可以依照《会计法》和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。
『案解析』应报国务院财政部门审核批准，而非备案。
【本节内容回顾】
.掌握会计法律体系的三个层次并分清效力高低；
2.每一层次分别由谁制定；
.每个层次包含的内容或者说《×
》属于会计法律体系的哪个层次。
第二节 会计工作管理体制
会计工作管理体制是指划分会计管理工作职责权限关系的制度。
会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。
一、会计工作的行政管理
总原则：
统一领导，分级管理
统一领导：
国务院财政部门主管全国的会计工作；
分级管理：
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。
『案解析』我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；
财政部门履行的会计行政管理职能主要有：
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。
会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。
（二）会计市场管理
包括：
会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选）
.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。
【链接】P4从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
2.会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。
【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。
.会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
【注意】会计市场管理还包括对会计培训市场的管理。
（三）会计专业人才评价
目前我国已初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。
【链接】P会计专业职务及会计专业技术资格。
【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
（四）会计监督检查
会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。
【链接】第四节会计监督
财政部门对会计市场的监督检查主要包括：
.对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督
2.对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督
财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。
单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（ ）。
A.会计市场准入管理
B.会计市场运行管理
C.会计市场退出管理
D.会计市场培训管理
『案解析』会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。
单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（ ）。
A.会计从业资格管理
B.会计专业技术职务资格管理
C.追究违法会计人员的刑事责任
D.会计人员继续教育管理
『正确案』C
『案解析』选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。
二、会计工作的自律管理
会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。
（一）中国注册会计师协会
.注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
2.中国注册会计师协会依法拟定注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后实施。
.注册会计师应当加入注册会计师协会。
（二）中国会计学会
学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性
【例-6·
判断题】我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。
『案解析』在我国，除了依靠财政部门履行会计行政管理职能之外，还需要会计自律管理组织从另外一方面进一步督促会计人员依法开展会计工作，自律管理是对会计行政管理的一种非常有益的补充。
三、单位会计工作管理
（一）单位会计工作管理的责任主体
单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。
.谁是单位负责人？
单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
（）单位法定代表人（针对法人企业）：
公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；
（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：
代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。
2.单位负责人负责什么？
（）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。
（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
授意——暗示；
指使——明示；
强令——强迫。
（）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。
多选题】下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.某有限责任公司的董事长
B.某个人独资企业的投资人
C.某有限责任公司的财务总监
D.某代表合伙企业的合伙人
『正确案』ABD
『案解析』（）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；
（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：
多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（ ）。
A.单位负责人必须事事参与，严格把关
B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责
C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项
D.应依法进行会计核算
『案解析』单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，所以选项A不正确，选项D是会计人员的职责。
（二）会计人员的管理制度
会计人员从业资格管理、会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员继续教育管理等。
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（三）会计人员的任职资格
会计——从业资格证
会计机构负责人（会计主管）——会计从业资格证+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作年以上的经历。
总会计师——会计从业资格证+会计师任职资格+主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于年。
【注意】除总会计师职务之外，会计人员取得相关资格或复合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，一般由所在单位自行决定。
多选题】ABC公司是一家国有工业企业，该公司22年对内部会计岗位进行了一系列调整，其中符合法律规定的有（ ）。
A.单位负责人任命原从事出纳工作的小张担任往来款项核算会计
B.单位负责人任命原从事总账会计工作的李某担任会计机构负责人，李某已在原岗位工作年，并取得初级会计师资格
C.单位负责人任命原会计机构负责人老赵担任总会计师，老赵已取得高级会计师资格，并主管本单位会计机构工作年
D.单位负责人任命原办公室职员小王担任出纳工作，小王已报名准备参加22年度会计从业资格考试
『正确案』AB
（四）单位内部管理制度
内部会计管理制度，是指单位根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会计管理工作和会计行为的具体制度和管理办法。
.制定原则（了解）
2.内容（了解）
【本节重点掌握】
.会计工作管理体制三个层次分别包含什么；
2.会计工作管理的总原则；
.财政部门履行会计行政管理的职能；
4.单位负责人的定义、范围、会计工作管理中单位负责人的责任。
第三节 会计核算
一、会计信息质量要求
（一）真实性（可靠性）
企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
【注意】可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。
（二）相关性
企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
（三）明晰性
企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
（四）可比性
.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；
确需变更的，应当在附注中予以说明。
2.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用确定的会计政策，以确保会计信息口径一致、相互可比。
（五）经济实质重于法律形式★
企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
（六）重要性
企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
【提示】如果财务报告中提供的企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经济决策，该信息就具有重要性。
重要性要从性质和金额大小两方面加以判断。
（七）谨慎性★
企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
（八）及时性
企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
判断题】会计信息质量要求的谨慎性原则要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，对资产或者收益应尽量低估，对负债或者费用应尽量高估。
『案解析』企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
单选题】企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值或跌价准备，充分体现了（ ）的要求。
A.权责发生制
B.实质重于形式
C.谨慎性
D.可靠性
『案解析』题干表述的情况充分体现了谨慎性的要求。
多选题】根据《会计法》的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有（ ）。
A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算
B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算
C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算
D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算
『正确案』BD
『案解析』各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，并根据交易或事项的经济实质进行。
多选题】根据《企业会计准则》的规定，下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（ ）。
A.可靠性
B.可比性
C.相关性
D.形式重于实质
『正确案』ABC
『案解析』选项D应该是经济实质重于法律形式。
二、会计核算的总体要求
（一）会计核算依据
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
【注意】
.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。
（判）
2.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。
（单）
.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。
（二）对会计资料的基本要求
会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
（多）
.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。
2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
（）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
——无中生有
（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。
——篡改事实
（）提供虚假的财务会计报告，是指通过造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。
——以假乱真。
【例-·
单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费8元。
事后，他将酒店开出的收据金额改为8元，并作为报销凭证进行了报销。
朱某的行为属于下列违法行为中的（ ）。
A.伪造会计凭证行为
B.变造会计凭证行为
C.做假帐行为
D.违反招待费报销制度行为 『正确案』B
『案解析』变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。
朱某将收据上的金额8元改为8元，显然属于变造会计凭证行为。
不定项选择题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项造了会计凭证和会计账簿，并据此制了财务会计报告。
对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（ ）。
B.变造会计凭证和会计账簿行为
C.伪造会计账簿行为
D.提供虚假的财务会计报告行为
『正确案』ACD
『案解析』以虚假的经济业务事项为前提变造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。
通常造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上数据，是财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务报告使用者的行为，属于提供虚假的财务会计报告行为。
三、会计核算的其他要求
（一）依法建立账册
.建立账册是如实记录和反应经济活动情况的前提。
2.不具备建账条件的应当实行代理记账。
（判）
（二）明确会计核算内容（了解）
.款项及有价证券的收付——资产
2.财物的收发、增减和使用——资产
.债权债务的发生和结算——资产|负债
4.资本、基金的增减——所有者权益
.收入、支出、费用、成本的计算——收入、费用
6.财务成果的计算和处理——利润
7.其他
【提示】按六要素的顺序记忆。
单选题】下列经济业务事项不需要办理会计手续的是（ ）。
A.款项及有价证券的收付
B.财物的收发、增减和使用
C.经济合同的签订
D.资本、基金的增减
『案解析』经济合同的签订是不需要办理会计手续和进行会计清算的。
（三）正确采用会计处理方法
各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；
确有必要变更的，应当按照规定进行变更，并将变更的原因、情况及影
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