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31
3-1流动负债核算……………………………………
3-2应负长期债券的核算……………………………
32
3-3合伙企业开业及收益分配核算…………………
3-4普通股权益核算…………………………………
33
四损益核算及财务报告……………………………
34
4-1利润核算…………………………………………
4-2利润计算…………………………………………
35
4-3资产负债表、损益表、利润分配表编制…………
36
4-4现金流量表编制…………………………………
38
4-5现金流量表编制…………………………………
39
一会计基础
【1-1】资产和权益的分类
【资料】古都公司199×
年10月31日资产与权益状况
【要求】根据下述资料,列出资产与权益状况表,并求出资产与权益总额。
表1-1
序号
项目
金额
生产车间用厂房
250000
欠银行的短期借款
120000
银行存款
47000
4
各种材料
785000
5
机器设备
460400
盈余公积金
5400
收到投入资本
1630000
应付给股东的利润
43000
9
购入材料的应付帐款
11000
售出商品未收回的贷款
29400
11
库存现金
600
12
本月实现的利润
72000
库存产成品
309000
【1-2】资产与权益变化对会计等式的影响
【资料】古都公司19×
×
年11月份发生如下经济业务:
1.11月1日所有者投入大卡车一辆,价值70000元。
2.购入原材料一批,价值25000元,货已验收入库,货款未付。
3.从银行取得短期借款40000元,并存入银行。
4.收到购货单位归还前欠货款15000元,款已存入银行。
5.从银行提取现金500元备用。
6.经董事会决定,从本年利润中提取盈余公积金16000元。
7.经有关部门批准,企业决定缩小规模,以银行存款30000元,发还给投资人。
8.从银行取得短期借款25000元,直接归还前欠货款。
【要求】根据上述资料,列表反映每笔经济业务会计等式的影响。
【1-3】借贷记帐法下的试算平衡。
【资料】
(一)古都公司19×
年11月1日各总分类账户的期初余额如下:
现金
17050
实收资本
180000
28950
应付账款
3000
应收账款
27000
短期借款
40000
原材料
45000
其他应付款
5000
固定资产
110000
合计
228000
(二)习题[1-2]经济业务
【要求】
(一)根据资料
(一)所给资料,开设帐户并登记期初余额。
(二)根据资料
(二)编制经济业务的会计分录。
(三)根据会计分录,登记各有关帐户,并结出本期发生额和余额,编制“总分类帐户本期发生额和余额对照表”。
【1-4】总分类帐户和明细分类帐户的平行登记。
(一)长陵工厂19×
年10月1日各总分类帐户的期初余额如下:
现金
1200
392000
90000
应付帐款
7500
26520
生产成本
4800
其它应收款
回定资产
220000
426020
(二)长陵工厂19×
年10月1日有关明细账户的期初余额如下:
材料明细账:
甲材料
2000kg
@30元
60000元
乙材料
500kg
@40元
20000元
丙材料
1000kg
30000元
110000元
应付账款明细账:
光明工厂
3000元
新星工厂
4500元
7500元
(三)长陵厂10月份发生如下经济业务
1.投资者追加投资60000元,并已存入银行。
2.长陵厂与红光厂联营,收到对方付会的机器设备5台,@20000元,计100000元,并已交付使用。
3.企业外购原材料一批,材料已验收入库,但货款尚未支付。
其中:
向光明工厂购进甲材料500kg@30元,计15000元,向新星厂购入乙材料400kg@40元,计16000元。
4.车间为生产A产品领用如下材料:
300kg
12000元
600kg
18000元
5.采购员张山出差预借差旅费1000元,以现金人支付。
6.用银行存款归还前欠光明厂货款10000元;
新星厂货款5000元。
7.用银行存款购进甲材料300kg@25元计7500元;
乙材料200kg@35元计7000元;
丙材料500kg@35元计17500元。
材料已验收入库。
8.各银行取得短期借款18000元,直接归还前欠光明厂货款8000元;
新星厂货款10000元。
9.开出现金支票,向银行提取现金1000元备用。
10.采购员张山出差回厂凭单据报销差旅费800元,退回现金200元。
(一)开设有关的总分类帐户和明细分类帐户,并登记期初金额;
(二)根据上列各项经济业务编制会计分录;
(三)根据会计分录登记有关总分类帐户和明细分类帐户,并结出本期发生额和期末余额;
(四)编制“总分类帐户本期发生额及余额对照表”和“应付购货款”“原材料”两个明细分类帐户的本期发生额明细表,并与总分类帐户相互核对。
【1-5】权责发生制和收付实现制下费用的确认。
1.本月支付并应负担的费用计1500元。
2.本月负担以前月份已预付的费用计700元。
3.预付应由下月份负担的费用600元。
4.应由本月负担,但须在下月份支付的费用450元。
5.支付上月份负担的费用计750元。
【要求】根据权责发生制和收付实现制分别确认本月份的费用。
【1-6】资金投入企业的核算。
【资料】星辰厂19×
年5月份发生下列经济业务:
1.企业收到国家投入资本120000元,存入银行。
2.某单位投入全新运输汽车两辆,价值260000元。
3.新兴公司向企业投资185100元。
其中全新机床三台价值150000元;
材料计价30000元,进项税额为5100元。
4.企业因临时需要,通过银行取得借款24000元,当即存入银行。
借款期限为四个月。
5.企业因购置生产设备向银行借入100000元,借款期限为三年。
6.企业将资本公积55000元按国家、法人注册资本3:
2的比例转增资本。
7.经研究决定企业将盈余公积70000元按上述比例转增资本。
【要求】根据(1-7)经济业务编制会计分录。
【1-7】供应过程核算和材料采购成本的计算。
年5月份有关材料采购的经济业务如下:
8.向供应单位购进下列材料业已运到仓库,但款项尚未支付。
500公斤
@3.90
计1950元
1200公斤
@1.90
计2280元
200件
@4.80
计960元
合计
5190元
购入材料进项税额
882元
9.以银行存款购进下列材料,业已运达仓库:
300公斤
计1170元
40件
计192元
计1362元
232元
10.以银行存款支付甲、乙两种材料运费400元(按两种材料重量比例分配);
丙种材料运费48元。
11.以银行存款归还某单位购料款5000元。
12.购入甲材料200公斤,@3.90元,运费40元,甲材料的进项税额133元,共计953元,以银行存款支付,材料尚在运输途中。
13.向供应单位购进下列材料,已经运达企业,但款项尚未支付。
乙材料500公斤@1.90计950元
丙材料300件@4.80计1440元
合计2390元
购入材料进项税额406元
14.上述各种材料已经运达企业,以银行存款支付材料的运费和装卸费:
甲材料运费和装卸费120元
乙材料运费和装卸费80元
丙材料运费和装卸费150元
合计3505
15.上述材料均已验收入库,按其实际成本转帐:
甲材料1000公斤4220元
乙材料1700公斤3550元
丙材料540件2790元
合计10560元
1.编制(8-15)经济业务的会计分录。
2.开设“丁”字帐,登记总帐和材料采购及材料明细帐。
3.编制“材料采购成本计算单”。
【1-8】练习生产过程主要经济业务的核算
(一)星辰厂19×
年5月份“生产成本”帐户期初余额如下:
其中A产品1581元
B产品1263元
“和产成本”帐户期初余额2844元
(二)该厂19×
年5月份生产A、B两种产品,当月发生的有关经济业务如下:
16.仓库本月发出材料汇总表:
材料类别
领用单位
合计(元)
数量
(公斤)
金额
生产产品领用:
用于生产A产品
用于生产B产品
车间一般耗用
厂部管理部门耗用
400
300
1640
1230
250
150
100
80
525
315
210
168
40
200
2565
1745
700
2870
580
1218
120
4688
17.用银行存款支付本月电费计5760度,@0.25元,计1440元。
A产品用电2920度,B产品用电1960度,车间照明用电520度,厂部管理部门用电360度。
18.本月发生的应付职工工资,按其用途汇总如下:
生产车间工人工资:
A产品生产工人工资1600元
B产品生产工人工资1300元
车间管理人员工资450元
厂部管理人员工资750元
合计4100元
19.从银行提取现金4100元,准备发放工资。
20.用现金4100元。
发放当月职工工资。
21.按工资总额的14%,提取职工福利费。
22.计提当月固定资产折旧300元,其中:
生产车间应负担165元;
厂部管理部门应负担135元。
23.摊销元月份曾预付的财产保险费320元。
24.提取本月份银行借款利息75元。
25.以银行存款支付下半年报刊杂志费900元。
26.摊销应由本月负担的车间工具费132元。
27.预提固定资产修理费246元。
其中车间78元,厂部168元。
28.职工王一外出开会,预支差旅费200元,以现金付讫。
29.以银行存款支付董事会费用520元。
30、以现金支付车间办公费32元,厂部办公费74元。
31.王一回厂报销差旅费280元,差额部分补付现金。
32.以银行存款支会业务咨询费1270元。
33.将本月发生的制造费用转入“生产成本”帐户,并按A、B两种产品生产工时比例分配。
(A产品5000工时,B产品2500工时)
34.月末,A产品投产100件全部完工;
B产品投产160件,完工80件。
计算并结转完工产品的制造成本与在产品成本。
1.编制(16-34)经济业务的会计分录。
2.根据有关会计分录登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”总账,其他总账从略。
3.设置并登记“生产成本”明细账。
【1-9】销售过程主要经济业务的核算
年5月份销售中发生的有关经济业务如下(假设该企业为一般纳税人):
35.售出下列产品,货款存入银行。
专用发票列示:
产品销售收入6400元,其中:
A产品40件单位售价120元,计4800元
B产品20件单位售价80元,计1600元
合计6400元
应收以增值税肖项税额1088元
36.以银行存款支付上述售出产品运杂费720元。
37.销售给光华工厂B产品40件,单价80元,计3200元,销项税额544元,款项尚未收到。
38.销售给红城工厂A产品60件,单价120元,计价7200元,销项税额1224元,款项暂欠。
39.通过银行转账支付产品展销费1608.3元。
40.月末,结转已售A、B两种产品的销售成本。
1.编制(35-40)经济业务的会计分录。
2.设置并登记:
“产品销售收入”、“产品销售费用”、“应交税金”、“产品销售成本”各总账。
3.设置并登记“产品销售收入”明细账,其他从略。
【1-10】财务成果的核算
年5月份发生的有关经济业务如下:
41.无法支付的应付账款5670元,经批准转作营业外收入。
42.红旗厂因提供产品质量有问题,赔偿损失14000元,转存银行。
43.产成品库遭受非常损失15300元,经上级同意转作营业外支出。
44.以银行存款支付子弟学校经费1500元。
45.出售积压库存材料一批,计4200元,应交增值税销项税额714元,收取款项已存银行。
46.结转已出售库存材料成本1960元。
47.该厂将每股面值100元的股票(短期投资)250股,按每股250元转让,收回存款62500元入账。
48.月终,汇总当月增值税“销项税额”和“进项税额”,按应交增值税额7%提取城市建设税,按3%提取教育费附加。
49.月末,将产品销售收入,营业外收入,其它业务收入,投资收益转入“本年利润”账户;
同时将产品销售成本、产品销售费用、“产品销售税金及附加”、“营业外支出、其他业务支出、管理费用、财务费用账户转入“本年利润”账户。
50.根据当月实现的利润额,按规定税率33%计算应交所得税。
51.按税后利的10%提取盈余公积。
52.经研究决定应付给投资者利润12000元。
1.编制(41-52)经济业务的会计分录。
“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“产品销售税金及附加”、“投资收益”、“本年利润”、“利润分配”、“应交税金”、“盈余公积”、“应付利润”等总账。
二资产核算
【2-1】现金概念
【资料】某会计师审查达远公司2000年财务报表。
有关资料如下:
1.存放在人民银行的活期存款
2.邮政活期储蓄存款
3.国库券
10000元
4.备用金
5000元
5.邮票
1000元
6.职工借款的借条
200元
7.银行存款利息单
80元
8.三个月到期的应收票据
9.库存现金
10.暂付职工差旅费
11.银行本票
12.对方存款不足被退回的支票
13.冻结的存款
【要求】依据上述资料,计算应列示于资产负债表上的“现金及银行存款”项目的余额为多少?
并说明不属于“现金及银行存款”项目的应列入什么项目。
【2-2】备用金核算
【资料】方达公司财会部门对总务部门的备用金实行定额管理制度,每月报销费用一次。
1.2000年3月1日开出现金支票5000元,为总务部门设立备用金。
2.2000年3月31日总务部门的备用金专管员送交如下单据,请求补足备用金:
(1)差旅费报销单:
2000元
(2)市交通费报销单:
1500元
(3)其他杂项支出:
996元
(4)未查明原因的备用金短缺4元,经审核无误,以现金拔付4500元以补足原备用金,因业务需要,又对总务部门增拨2000元备用金,并开出现金支票。
【要求】作以上有关业务的会计分录。
【2-3】银行存余额调节表的编制。
【资料】甲公司2000年5月银行存款的有关资料如下:
1.银行对账单余额(5/31)35300元
2.银行存款日记账余额(5/31)30700元
3.未达帐项有:
(1)银行扣收的手续费5元,企业未收到付款通知单。
(2)企业存入银行的支票50元,因付款单位存款不足而遭退票60元,企业尚未收到退回支票入账。
(3)银行代收应收票据款5200元,企业尚未收到收款通知。
(4)银行上月对某票护利息收入入账错误,本月份银行在本企业账户上货记100元补正。
(5)企业签发现金支票从银行提款400元,银行尚未入账。
(6)企业送存银行支票3700元,银行示将支票入账。
(7)企业开出支票2665元,收款人未将支票兑现。
【要求】编制银行存款余额调节表。
【2-4】总价法和净价法下应收帐款核算
【资料】某公司2000年12月25日赊销商品一批。
该商品报价为100000元,商业折扣为5%,付款条件为2/10,n/30。
【要求】试分别就总价法和净价法作12月25日赊销及1994年1月4日收款的会计分录;
若赊销帐款于1994年1月24日收到,又如何作分录。
【2-5】坏帐准备及销售退回的核算
【资料】某公司应收帐款以总价法核算。
2000年有关应收帐款的交易事项如下:
1.销货(含现销及赊销)340000元
2.赊销客户偿还款(其中包括扣
除2%现金折扣后归还的净额
98000元)存入银行220000元
3.现销客户支付现款存入银行80000元
4.转销坏帐2000元
5.来自赊销客户的销货退回(客
户尚未付款)6800元
6.为现销客户商品退回而付出的
存款6800元
7.收回已转销的坏帐(所收
现金未包括在客户还款内)4000元
8.上年末资产负债表上有关应收帐
款的金额为:
应收帐款40000元
坏帐准备4000元
【要求】根据以上资料:
1.作2000年度各项交易的会计分录。
2.按2000年赊销净额(赊销金额扣除本期坏帐及赊销客户退货后的净额)的1.5%计提坏帐准备。
3.计算2000年末资产负债表上应收帐款的净额并列示其表达方式。
【2-6】应收票据贴现核算
【资料】某企业于2000年11月26日收到某客户当日生效的商业承兑汇票,抵作应收帐款72000元,该票据面值为72000元,年利率为9%,60天到期。
12月26日将该票据向银行贴现,年贴现率为6%。
【要求】作11月26日及12月26日的会计分录。
【2-7】材料实际成本核算
【资料】某制造业企业实行的部分会计政策如下:
外购材料的实际成本包括买价、运杂费用、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费及支付的税金;
购货业务采用净价法核算;
进货折让直接冲减材料成本。
其资料如下:
1.2000年12月4日从本地购进甲材料3吨,单位进价1000元,材料验收入库,并开出转帐支票支付进货款。
2.2000年12月6日从利津钢铁厂购进钢材30吨,每吨进价1500元,当即开出并承兑一张票值45000元、期限为30天的商业承兑汇票。
12月8日收到钢材29吨,短缺1吨为利津钢厂少发货造成,已发出补货通知。
12月9日以转帐支票支付该批钢材的进货运费2000元。
12月14日收到利津钢厂补来钢材1吨,并当即支付1吨钢材的运费800元。
12月15日结转已入库材料的实际成本。
3.2000年12月18日从外埠以发货到和托收承付结算方式购进材料200吨,该批材料的报价为20000元,商业折扣为10%元,付款条件为2/10;
1/20;
n/30,该批材料的包干运费为4000元,收到发货副本及包干运费清单,当即从银行支付货款。
12月23日收到该材料,以现金支付清选整理费500元,12月24日验收材料时发现短少1吨,属定额内合理损耗。
4.2000年12月19日从本市某工厂购入某材料100吨,该材料的单位报价为500元,商业折扣为20%,付款条件为2/10,1/20,n/30;
材料的运费400元由银行存款中支付,材料全部验收入库,12月27日支付该材料的货款;
12月29日保管员准备整理仓库以便年终进行财产清查时,发现12月19日购入的该材料有10%不合格,当日与供货单位联系,并由供货方交来400元的折让款,折让款马上存入银行。
【要求】对以上业务编制会计分录或进行计算。
【2-8】材料计划成本核算
【资料】某制造业企业的甲材料采用计划成本计价核算,材料的单位计划成本为10元/公斤,甲材料的实际采购成本包括买价、进货运费、途中合理损耗与入库前的挑选整理费用,材料成本差异分配率按本期全部存货计算。
资料如下:
3月1日甲材料明细帐的资料为:
库存1000公斤,材料成本差异贷方余额为150元。
3月份发生下列业务:
1.3月2日购入甲材料2000公斤,发票价每公斤9.8元,购入该材料以银行存款支付进货费用500元,材料价款已于上月预付(上月已入帐)。
2.3月5日收到3月2日购入的甲材料2000公斤,并全部验收入库。
3.3月8日拨付甲材料500公斤委托外单位代加工,同时支付加工费500元。
4.3月10日生产产品领用甲材料2000公斤。
5.3月15日购入甲材料4000公斤,以银行存款