企业所得税纳税评估指标体系与分析方法Word格式.docx

资源描述

企业所得税纳税评估指标体系与分析方法Word格式.docx

《企业所得税纳税评估指标体系与分析方法Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税纳税评估指标体系与分析方法Word格式.docx（9页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

企业所得税纳税评估指标体系与分析方法Word格式.docx

依托征管信息系统，以从《企业所得税年度纳税申报表》中提取的数据为基础，省局初步设置了11个指标，为纳税评估工作提供参考依据，各市局可结合工作实际予以细化和完善。

1、销售（营业）收入比值（11分）

计算公式：

销售（营业）收入比值=[评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入]×

100％

指标分析：

分析纳税人销售（营业）收入的变化情况。

与同行业预警值进行比较，若高于预警值暂视为正常，若低于预警值，则可能存在以下原因：

1、隐瞒收入；

2、关联企业间的非正常交易；

3、市场因素；

4、政策因素等等。

2、销售（营业）成本率（13分）

销售（营业）成本率=[评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入]×

分析纳税人销售（营业）成本占销售（营业）收入的比例。

与同行业预警值进行比较，若低于预警值暂视为正常，若高于预警值，则可能存在以下原因：

1、虚列成本；

2、隐瞒收入；

3、关联企业间的非正常交易；

4、市场因素；

5、资本性支出与收益性支出的划分；

6、会计核算方法的调整；

7、税法与会计的差异调整正确性；

8、政策因素等等。

3、销售（营业）成本率比值（9分）

评估期销售（营业）成本率=[评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入]×

基期销售（营业）成本率=[基期销售（营业）成本/基期销售（营业）收入]×

销售（营业）成本率比值=[评估期销售（营业）成本率/基期销售（营业）成本率]×

分析评估期销售（营业）成本率比基期销售（营业）成本率的变动情况。

评估期与基期的销售（营业）成本率应基本持平，如该指标小于预警值暂视为正常，如大于预警值，则可能存在以下原因：

4、期间费用收入比值（13分）

期间费用收入比值=[评估期期间费用/评估期销售（营业）收入]×

分析评估期的期间费用占销售（营业）收入的比例。

与同行业预警值比较，如该指标小于预警值，暂视为正常，如大于预警值，则可能存在以下原因：

2、虚列管理费用；

3、虚列财务费用；

4、虚列营业费用等等。

5、期间费用收入比比值（9分）

评估期期间费用收入比率=[评估期期间费用/评估期销售（营业）收入]×

基期期间费用收入比率=[基期期间费用/基期销售（营业）收入]×

期间费用收入比比值=[评估期期间费用收入比率/基期期间费用收入比率]×

分析评估期与基期的期间费用占销售（营业）收入的比例变动情况，以测算期间费用的增减变化。

评估期与基期期间费用收入比率应基本持平，如该指标小于预警值,暂视为正常，如大于预警值，则可能存在以下原因：

6、利润率（8分）

评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售（营业）收入

分析测算企业利润总额占销售收入比例，反映了企业的盈利能力。

该指标如大于预警值，暂视为正常，如小于预警值，则可能存在以下原因：

2、虚增费用；

4、隐瞒收入；

5、政策因素；

6、市场因素等等。

7、利润率差值（7分）

基期利润率=基期利润总额/基期销售（营业）收入

利润率差值=评估期利润率-基期利润率

分析测算企业利润总额占销售收入比例的变化情况，反映了企业的盈利能力的变化情况。

3、隐瞒收入；

4、关联企业间的非正常交易等等。

8、所得税贡献率（12分）

所得税贡献率=[评估期应纳所得税额/评估期销售（营业）收入]×

100％

指标分析：

分析应纳所得税额占收入比例情况。

该指标与同行业比较，若高于预警值的，暂视为正常，若低于预警值的，则可能存在以下原因：

4、关联企业间的非正常交易；

5、市场因素；

6、政策因素；

7、税法与会计差异调整的正确性等等。

9、所得税贡献率比值（8分）

计算公式：

评估期所得税贡献率=[评估期应纳所得税额/评估期销售（营业）收入]×

基期所得税贡献率=[基期应纳所得税额/基期销售（营业）收入]×

所得税贡献率比值=（评估期所得税贡献率／基期所得税贡献率）×

分析评估期与基期的应纳所得税额占收入总额比例的变动情况。

评估期与基期的所得税贡献率应基本持平，如该指标大于预警值,暂视为正常，如小于预警值，则可能存在以下原因：

10、所得税负担率（5分）

所得税负担率=（评估期应纳所得税额／评估期利润总额）×

分析测算企业所得税税负，与同行业水平相比较，若高于预警值暂视为正常，若低于预警值的，则可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、税法与会计差异调整的正确性；

3、弥补亏损等等。

评估企业如为亏损企业,该指标等于零。

11、所得税负担率比值（5分）

评估期所得税负担率=（评估期应纳所得税额／评估期利润总额）×

基期所得税负担率=（基期应纳所得税额/基期利润总额）×

所得税负担率比值=（评估期所得税负担率／基期所得税负担率）×

分析测算企业所得税税负的变化情况，如该指标大于预警值，暂视为正常，如小于预警值，则可能存在以下原因：

2、税法与会计差异调整的正确性。

三、纳税评估指标综合评分方法

纳税人申报差异综合评分法，是对纳税人遵从税法的程度进行综合评价的方法。

此方法是以行业预警值为参照对象，利用纳税人申报资料计算出企业所得税指标体系，并与预警值进行对照，偏差程度越大得分就越高，对分数值达到一定程度的纳税人进入审核分析环节。

具体评分步骤包括:

1、按照所列的指标数据，从《企业所得税年度纳税申报表》中，提取需要测算的数据。

2、纳税人申报差异综合评分采用百分制，根据每个指标的重要性进行分值分配，具体分值如下（各市可根据实际情况和主观经验进行调整）：

销售（营业）收入比值

销售（营业）成本率

销售（营业）成本率比值

期间费用收入比值

期间费用收入比比值

利润率

利润率差值

所得税贡献率

所得税贡献率比值

所得税负担率

所得税负担率比值

3、计算各企业总分值。

先按照指标体系计算出某纳税人每项指标的数值，然后根据计算的数值与预警值的偏离程度来确定该项指标的得分，再将各指标分值汇总，即为该纳税人总得分。

具体方法为（各市可根据实际情况和主观经验进行调整）：

纳税人某指标数值-该指标预警值

偏离程度计算公式为：

偏离程度=-------------------------------------

该指标预警值（绝对值）

偏离预警值程度为±

5%（含），得该项指标总分的10%；

5%-10%（含），得该项指标总分的20%；

10%-20%（含），得该项指标总分的40%；

20%-30%（含），得该项指标总分的60%；

30%-40%（含），得该项指标总分的80%；

40%-50%（含）及以上的，得该项指标总分的100%。

在上述的11项指标中，销售（营业）成本率、销售（营业）成本率比值、期间费用收入比值、期间费用收入比比值4项指标应测算正偏差；

其余7项指标应测算负偏差。

（注：

减免税企业、农产品收购企业、废旧物资行业的销售（营业）收入比值、销售（营业）成本率、销售（营业）成本率比值、期间费用收入比值、期间费用收入比比值5项指标应测算正、负双向偏差。

）

4、根据纳税评估的异常指标和分值，确定需进入审核分析环节的纳税评估对象。

可对总分值进行如下划分：

总分值为0－50分的企业，基本无问题；

总分值为50－70分的企业，需一般评估；

总分值为70－100分的企业，需重点评估；

评估人员可按指标说明中的分析目的确定的分析方向，进行审核分析和核查取证。

四、审核分析的主要容

1、经营额变化幅度分析；

2、经营额与应纳税额变化幅度的分析；

3、成本费用利润率变化分析；

4、负债率变化分析；

5、销售成本、销售费用、财务费用、管理费用增减变化的分析；

6、其他指标（开办费、工资费用、广告费、宣传费、业务招待费、捐赠款、职工人数等）分析。