某文化创意产业园成本费用管理制度Word格式文档下载.docx

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（五）车间领料：

车间设立专门的领料员，对每种产品的原材料准确记录和分摊；

（六）仓库登记：

对批次产品所领用的原材料全面、准确登记及时上报成本部；

同时严格盘点制度，对所需原材料及备品备件提前登记并上报相关部门；

（七）建立、健全原始记录：

生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力，工时、设备利用情况，内部转移，成品交库、出库和数量、质量检验，各项财产、物资的毁损等都应建立、健全原始记录，并且要有统一的原始记录格式的填制方法以及严格的签署、审查、传递、汇集、保管程序，数字要做到完整、清晰、真实可靠。

（八）严格物资的计量、验收：

生产经营活动中的原材料、备件等物资的入库验收和产品、物资的出库，水、电、气的消耗，都要有严格的检验和计量。

（九）健全物资的管理制度：

生产、施工中耗用的各种原材料，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料计划，实行限额发料，不准以领代耗。

各车间月末结存的材料、工具、备件等应进行实物盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用。

不需要继续使用的材料、备件，应及时退回供应仓库。

（一十）在制品管理制度：

对生产过程中由于工艺特点占用的半成品，要建立严格的管理制度，定期盘点，做到计量准确，账物相符。

第三章产品成本核算方法

第六条公司产品采用按生产作业计划归集生产成本，产品成本核算采用“逐步结转分步法”，根据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。

产品成本的核算期为月份。

设立的成本项目如下：

（一）直接材料的归集与分配

1．生产管理部门按订单或生产任务通知单编制领料单，仓库按领料单配送原材料，生产制造部门按领料单领用原材料。

2．生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按材料汇总，编制“原材料耗用明细表”，月末财务人员将仓库转出的原料领用与统计人员上报数据核对，并分配计入产品成本。

3．车间统计人员还要按材料明细编制“返回材料回收明细表”，作为直接材料的减项，同时计入产品原料成本，并计算出产品单耗。

（二）步骤费用的归集与分配：

与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的系数归集分配计入产品成本，并计算出产品单耗。

1．直接人工费的归集与分配：

生产车间设专人负责生产车间的考计工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。

成本部月末根据生产部门上报的考计簿编制“工资及福利费明细表”，列示于“生产成本——直接人工”与“制造费用——车间管理人员工资及福利费”的借方。

将计入“生产成本——直接人工”借方的人工费按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。

2．工艺用辅助材料的归集与分配：

与生产直接相关的辅料、备具、其他材料等按项目归集，按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。

3．工艺用燃料及动力的归集与分配：

与生产直接相关的水、电、风、气等按项目归集，按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。

4．制造费用的归集与分配：

制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用。

它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。

制造费用也要按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。

（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设“考计簿”及“工资福利费明细表”进行归集。

（2）产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制“固定资产折旧计算明细表”进行归集与分配。

（3）其他制造费用应通过编制“其他制造费用明细表”进行归集。

（三）返回废品损失的归集与分配：

因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担责任的费用损失，直接冲本期生产合格量，发生的费用损失按材料直接计入产品成本。

第七条当产品完工后，按照工序要求，编制产品的“产品成本计算单”。

同时编制可比产品成本计算单，与同期或基期比较。

第四章产品成本核算要求

第八条公司必须严格遵守统一规定的成本开支范围和费用开支标准，严格划清成本开支的界限。

按照权责发生制的原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品成本。

（一）成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。

1.正确划分应计入成本与不应计入成本的界限；

2.正确划分各月的费用界限；

3.正确划分产品费用和期间费用的界限；

4.正确划分各种产品的费用界限；

5.正确划分产成品和在产品的费用界限。

（二）下列支出应当计入产品成本：

1.直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料及动力、包装物以及其他直接材料；

2.直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴；

3.其他直接支出，包括直接从事产品生产人员的职工福利费等；

4.返回废品损失，因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担责任的费用损失；

5.制造费用，包括公司各个生产单位为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员工资、职工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费以及其他制造费用。

（三）下列支出不得列入生产成本：

1.为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；

2.对外投资的支出；

3.被没收的财物；

4.各项罚款、赞助、捐赠支出；

5.国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

（四）下列收入不得冲减生产成本：

1.规定应列入营业外收入的各项收入；

2.固定资产变价收入；

3.外销材料、废次品等发生的收入；

4.按规定应直接上交财政的各种罚款、罚没款项收入；

5.按规定不应该冲减生产成本的其他收入。

第五章产品成本计算基本程序

第九条公司产品成本核算的基本程序如下：

（一）对所发生的费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上确定应计入产品成本的费用和应计入各项期间费用的数额。

（二）应计入产品成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品成本，哪些应当由其他月份的产品成本负担。

（三）每个月应计入产品生产成本的生产费用，在各种产品之间进行分配归集，计算各种产品成本。

（四）既有完工产品又有在产品的产品成本，在完工产品和期末在产品之间进行分配和归集，并计算出完工产品总成本和单位成本。

（五）完工产品成本结转至“产成品”科目。

（六）结转期间费用。

第十条生产费用计入成本的方法

（一）各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。

（二）各种辅助材料、动力、工资、固定资产折旧、车间经费等，凡是为生产单一产品发生的，应直接计入该产品成本；

凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按一定系数进行分配。

第十一条其他几个核算问题的处理办法：

（一）原材料、辅助材料、备品备件、半成品等发生的盈亏和毁损，必须查明原因，按照规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部管理权责的划分，分别计入和冲减公司管理费和车间经费，或按规定调整消耗量或产量。

（二）“预提费用”和“待摊费用”。

1.各项预提费用应按年度有关计划预提，并将预提费用计入预提月份有关成本项目，实际发生费用时，应冲减预提费用。

实际发生费用数小于预提数的差额应调整原成本项目，实际发生数大于预提数的差额，数额不大的可一次摊完，数额较大的可转入待摊费用，但不得跨年度分摊。

因特殊情况需跨年摊提的，必须报公司批准后，方可有效。

2.“待摊费用”在各项费用发生的月份，先将金额计入待摊费用科目，然后按计划将应递延到以后各月成本负担的费用，逐月计入到有关成本项目。

3.为了正确划分本期和下期费用负担界限，在使用“预提费用”和“待摊费用”科目时必须严格按财政部的有关规定和公司有关计划，按年编制“预提费用”和“待摊费用”，并按项目进行明细核算，按计划摊提，不得将其作为调节成本的手段。

（三）“废品损失”的处理。

凡是生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原成本项目中反映，凡是销售后用户退回的废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。

其废品损失应计入该产品的成本，并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售成本，如果废品修复后入库，应增加车间的当月产量，如系上一年度销售退回的废品，只冲减当年的销售量，不冲减生产量。

第六章产品成本计划和成本控制

第十二条公司各部门应根据年、季、月生产计划中的产量、品种、质量和各项消耗定额等指标，以及设备检修计划，并考虑计划期中的有利因素和不利因素，编制年、季、月度成本计划或费用定额，作为考核的依据。

第十三条编制计划的程序和方法，要严格执行专业经济责任制的各项规定，进行编制年、季、月度计划或费用定额，经公司成本部综合平衡，报公司主管经理审批后下达执行。

各部门对公司下达的预算要认真贯彻落实，把成本预算分解到车间、班组和个人，使工作者有明确的奋斗目标。

第十四条各部门对预算的执行情况，应建立定期的分析制度，做好中期预测，终期分析以揭露管理中的问题，提出降低成本的措施，为各级领导进行经营决策提供可靠数据和信息，以降低产品成本，提高全公司的经济效益。

公司按照规定对各单位的预算执行情况进行严格的考核。

第十五条公司应具体分析实际成本脱离定额成本的原因，并对执行人进行奖励或惩罚。

第七章期间费用的核算

第十六条期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。

它容易确定其发生的期间，而难以判别其所应归属的产品，因而在发生的当期便从当期的损益中扣除。

期间费用包括管理费用、财务费用、营业费用。

第十七条管理费用

管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用，包括总部管理人员工资、职工福利费、招待费、交通费、电话费、办公费、修理费、会议费、研究开发费、低值易耗品摊销、税金、保险费、劳务费、无形资产摊销、计提坏账准备、长期待摊费用摊销、折旧费、差旅费、物料消耗、董事会费、中介费、开办费、房租、技术转让费、工会经费、职工教育经费、业务宣传费、后勤保障费、取暖费、招聘费、咨询费、存档费、广告费、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）以及其他管理费用。

其中，电话费包括固定电话费和移动电话费；

修理费包括房屋基础设施修理费、车辆修理费、办公设备修理费；

税金包括公司按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

保险费包括车辆保险、财产保险、养老保险、失业保险、大病统筹、住房公积金、综合楼保险费等；

董事会费是指公司董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括工资、津贴、办公费用、会议费、招待费、差旅费等。

第十八条财务费用

财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

第十九条营业费用

营业费用是指公司在销售产品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括销售部门人员工资、职工福利费、招待费、差旅费、办公费、运输费、交通费、电话费、房租、水电费、咨询费、维护费、工程费（工程费用、工程材料、工程车费）、会议费、招标费、折旧费、中介费、代理费、工会经费、教育经费、广告费、培训费、业务宣传费、后勤保障费、技术服务费、包装费、售后费用、劳保用品、物料消耗、配件、维修、汽油费用以及其他经费。

第二十条公司应严格控制各项期间费用，期间费用的发生应严格按公司管理审批权限和程序办理，未按权限和程序办理审批手续的费用，一律不得入账。

第八章附则

第二十一条本制度由公司成本部拟订，解释权、修改权归公司。

第二十二条本制度自下发之日起执行。

二〇一二年二月九日

江苏安阳文化创意产业园股份有限公司财务管理制度

第一章总 

则

第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，根据中华人民共和国财政部颁布的《企业财务通则》和《工业企业财务制度》制定本制度。

第二条本制度适用于江苏安阳文化创意产业园股份有限公司，公司各部门和员工在办理财会事务，必须遵守本制度。

第二章财务工作管理

第一条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第二条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

第三条财务工作人员办理会计事项必须填制或者取得原始凭证，并且根据审核的原始凭证编制记帐凭证。

会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。

第四条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。

第五条财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。

会计报表每月由会计编制并上报一次。

会计报表须有会计签名或盖章。

第六条财务工作人员对本公司实行会计监督。

财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；

对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第七条财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。

财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第八条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。

第九条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

财务工作人员办理交接手续，由总经理监交。

第三章支票管理

第一十条支票由出纳员保管。

支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

第一十一条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。

填写金额要无误，完成后交出纳人员。

出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。

第一十二条财务人员月底清帐时凭”支票领用单”转应收款；

“员工借款单”发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。

第一十三条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定处理。

凡一周内收入款项累计超过5000.00元或现金收入超过5000.00元时，会计或出纳人员应文字性报告总经理。

凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告总经理。

第一十四条凡5000.00元以上的款项进入银行帐户一周内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。

第一十五条公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字（详见附则四）。

总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。

第四章现金管理

第一十六条公司可以在下列范围内使用现金：

1）职员工资、津贴、奖金；

2）个人劳务报酬；

3）出差人员必须携带的差旅费；

4）结算起点以下的零星支出；

5）总经理批准的其他开支。

前款结算起点暂定为1000.00元，结算规定的调整，由总经理确定。

第一十七条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以电汇或支票支付；

确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。

第一十八条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。

第一十九条日常零星开支所需库存现金限额为50000.00元。

超额部分应存入银行。

第二十条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。

第二十一条财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。

第二十二条公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核，交总经理批准签字后方可借用。

超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣除。

第二十三条符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。

第二十四条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。

第二十五条工资由财务人员依据人力资源部汇总编制的工资表，总经理签字，董事长批准，财务人员按时提款，发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。

第二十六条差旅费及各种补助单（包括领款单），由部门主管签字，主管副总经理复核后，会计审核时间、天数无误并报送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

第二十七条无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》、<

<

付款审批单>

>

，分别由经手人、部门主管、总经理签字。

会计审核有关凭证

第二十八条出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。

帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。

第五章会计档案管理

第二十九条凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第三十条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记帐、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

第三十一条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。

第三十二条 

会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。

第六章处罚办法

第三十三条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1—3倍：

（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；

（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；

（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；

（四）利用帐户替其他单位和个人套取现金的；

（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；

（六）保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；

（七）违反本规定条款认定应予处罚；

（八）触犯刑法的追究其刑事责任并赔偿损失。

第三十四条 

出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；

（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；

（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；

（五）弄虚作假、营私舞弊、非法谋私、泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；

（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

第七章附则一

第三十五条财务部负责本规定制定修改废止之起草工作。

第三十六条总经理负责本规定制度定修改废止之核准。

第八章附则二

出纳作业处理准则

第一条本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业。

第二条为便于零星支付起见，可设零用金，采用定额制，其额度由总经理核定，其零用金由出纳经管。

第三条零用款项的支付零用金保管员凭支付证明单付款，此项支付证明单是否符合规定，零用金保管员应负责审核。

第四条零用金的拨补应由零用金保管员填“零用金补充申请单”二份，一份自存，一份连同所有支出凭证并呈会计部门请款。

第五条除零用金外，本公司一切支付，由会计部门根据原始凭证编制支出传票，办理审核后呈主管及总经理核定后支付。

第六条本公司出纳根据会计部门编制经总经理核准的支出传票，办理现金、票据的支付，登记及移转。

第七条除零用金外，所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问应先查询后始能支付。

第八条凡一次支付未超过人民币XXXX元者径由零用金支付外，其余一律开抬头划线支票支付。

第九条出纳人员对各项货款及费用的支付，应将本支票或现金交付受款人或厂商，本公司人员不得代领，如因特殊原因必须由本公司人员代领者，须经总经理核准。

第一十条本公司一切支付，应以处理妥善的传票或凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。

第一十一条支付款项应在传票上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。

第一十二条本公司支付款项的付款程序，依照下列步骤办理。

（一）原始凭证的审核：

1.内购、工程发包款：

应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。

2.预付、暂付款项：

应根据合同或核准文件，由总办单位填具请款单，注明合同文件字号，呈报核准后送交会计部门开具传票。

3.一般费用：

应根据发票、收据或内部凭证，经有关主管签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。

（二）会计凭证的核准：

1.会计部门应根据原始凭证开具传票。

2.会计部门开具传票时，应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规定手续。

3.传票经主管、总经理核准后，送交会计部门转出纳办理支付工作。

第一十三条有关船务运费及各项费用等支出款，应填具“费用请款单”，检查原始发票，送交会计部门以“预付”或“暂付”方式制票转出纳办理支付。

前款项可由经办人员直接向出纳签收，但必须于支付后7日内向会计部门办理冲转手续。

第十四条 

本公司各项支出的付款日期如下：

（一）分期付款采购货品的付款，每星期二、五付款，以经公司最高领导批准的“付款计划表”为依据。

（二）一般费用的付款：

经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用，每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。

（三）薪金工资的付款：

1.职员次月30日发放。

2.月薪管理者绩效考核工资年终发放。

因特殊情况需提