审计案例分析试题二docWord文档格式.docx
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假定注册会计师王某为该审计项目的负责人,碰到以下情况，请代为判断注册会计师王某违反中国注册会计师职业道德规范的是（）。
A、作为一•名项目负责人，王某越来越对如何处理与被审计氓位管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的意见而困惑。
山于不知道怎样去做，王某与在注册会计师协会工作中认识的一位同行探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容
B、在研究并制定了总体审计计划后，王某所在KMP事务所的审计质量控制要求作为审计项目负责人的王某将这份计划呈交给副主任会计师，征求意见并征得他的批准
C、王某的部门经理周某从王某的审计报告中删除了王某认为最重要的发现和建议，王某已表示过反对这种做法，并解释说知道报告中的情况确实存在。
尽管王某承认，从技术上讲,缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而王某的审计发现是唯一合格的结论
D、山于王某所在的审计业务部门缺乏某-•特定领域的技能和知识，部门经理寻求了一位专家的帮助。
作为项目经理，王某被要求对该专家完成任务的方法进行审查，王某对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为王某缺少判断专家结论有效性的专业知识
6、审查ABC公司会计报表的应收账款项目时，审计人员王某对坏账准备的增减变化进行了检杏，并对发现的以下问题编制了相应的调整分录。
其中，（）的调整不影响利润。
A、因有确凿证据表明对T公司的20万元应收票据收同的可能性很小，ABC公司将该笔应收票据转入应收账款项目，但未计提坏账准备。
王某建议ABC公司按规定补提坏账准备1万元
B、ABC公司2002年初销售给P公司60万元商品。
P公司于2005年10月份偿还了其中的40万元，ABC公司按账龄1年以内对尚未收取的20万元计提了2万元坏账准备，王某建议ABC公司按3年以上账龄计算，相应地应补提坏账准备4万元
C、ABC公司年末以应收K公司余额90万元、已提坏账准备18万元的货款与U公司因转产不再使用、公允价值为72万元的一•项固定资产进行交换（相关的税费山U公司承担）后,作了借记固定资产90万元、贷记应收账款90万元的会计记录。
王某建议ABC公司冲销坏账准备18万元，并列示了借记应收账款——坏账准备、贷记固定资产的调整分录
D、ABC公司基于P公司现金流量严重不足对2005年起应收P公司的60万元货款全额计提了坏账准备，但函证结果表明现在的状况已大大缓解，王某建议ABC公司按1年以内账龄计提坏账准备，为此应减少年末坏账准备余额48万元
7、为保证审计工作的质量，KMP会计师事务所的业务部门负责人对正在对本所2006年初完成的会计报表审计业务进行质量检查。
在检查中，发现ABC公司拥有的固定资产不仅数量庞大、种类繁多，旦预计使用年限长短不一，但其中大额固定资产的总量仅仅占全部固定资产总量的10%o为了从总体上确定ABC公司2005年度计提的固定资产折旧额是否存在重大借报或漏报，注册会计师周某打算实施适当的实质性测试程序。
为实现这一目标，最不适当的程序是（）o
A、适当估计各项固定资产的平均可使用年限，选择适中的折旧率，乘以全部固定资产的原值，与累计折旧项目的余额进行比较
B、索取全部大额固定资产的账面原值、已使用年限、折I日方法及折I日率的全部资料逐-进行复核后，将折旧额与会计报表相关项目进行比较
C、按照预计使用年限将固定资产进行适当分类，指定不同的助理人员对每类固定资产折旧计提进行复核，加计后与会计报表项目比较
D、对固定资产进行适当分层，运用抽样方法估计每层固定资产本期应计提折旧额，将各层估计额进行加总后与本期计提的折I日额进行比较
8、审验拟设立企业甲公司出资者中外商出资者的货币资金出资时，在（）情形下，注册会计师应获得被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。
A、外商以外币出资时，折算汇率是否与合同、章程、协议及国家规定一致
B、外商直接将外币汇往被审验单位在中国境外的开户银行账户
C、外商直接将外币汇往被审验单位在中国境内的开户银行账户
D、外商以其在中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资
9、P公司注朋资本为1（X）0万元，资本公积50万元，盈余公积为600万元。
2005年底，经P公司堇事会决定并报经国家有关部门批准，决定以盈余公积转增资本。
转增资本的方案有如下四种，注册会计师应当认可的是（）。
A、以盈余公积280万元转增注册资本
B、以全部资本公积和400万元盈余公积转增资本
C、以全部资本公积和盈余公积转增资本
D、以盈余公积350万元、资本公积10万元转增资本
10、KMP会计师事务所最近承接了甲公司、乙公司和内公司与验资相关的以下业务，对于注册会计师在审验中遇到的以下专业问题，请代为做出正确的答复。
丙公司是山中方X公司与外方Y公司于2005年6月起分两期出资成立的外商投资企业，其第1期出资是山甲会计师事务所审验的。
王某、周某于2006年6月对其第二期出资进行了审验，7月1日出具了验资报告。
期后，王某、周某及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。
你认为，除（）之外，诉讼理山均不能成立。
A、甲会计师事务所起诉王某、周某没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务的名称和验资情况
B、颁发营业执照的工商行政管理机关起诉王某、周某没有发现内公司8月8日抽逃资金的行为
C、丙公司的债权人辰公司以丙公司拒不偿还其10万元货款为山，要求王某、周某所属的会计师事务所代为赔偿
D、Y公司以王某、周某没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资报告
二、多项选择题（每小题1分，10小题，共10分）
1、注册会计师周某拟对ABC公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是（）。
A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底搞中
C、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核X寸
D、抽取借款明细账的部分会计记荥，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否合规
2、ABC公司应付账款明细账显示其共有800笔应付账款，假定ABC公司虚减了80万元的应付账款，这一金额大大超过该项目的里要性水平。
以下各种设定的情形中，影响审计效果的是（）。
A、对采购业务的相关内部控制进行测试时，按固定样本抽样方案156
（1）所抽取的156个样本中，发现了1个误差
B、采用发现抽样方法在所抽取的149笔业务中，仅发现1笔业务的内部控制未被严格执行
C、采用差额估计方法按规定抽取了50个样本后，抽样结果显示每笔应付账款平均被低估T6707G
D、根据单位平均估计方法的要求，抽取了100个样本，利用样本单位均值估计的总体金额为750万元，高于账面金额92万元
3、注册会计师周某是ABC公司2005年度会计报表审计业务的项目负责人。
周某确定的ABC公司会计报表层次的重要性水平为100万元，并在考虑账户、交易的性质及错报、漏报的口J能性后确定了各账户交易的可容忍误差。
假定除了下表所列示的四个项目外，ABC公司的其他项目均不存在错报或漏报。
清代为做出下列相关的专业判断。
项目名称
错报来源
可容忍
、o¥
1天差
前期谖留且
影响本期的
本期样本中发现的
由样本
推断的
重分类
、C3¥
i天差
影响报表的期后事项
应付
账款
20
5,10,25,15
80
1
10
固定资产
40
5
20,30,25,5
2
短期
投资
1,2,1,1,10
存货
50
80,10,30,5
100
假定在发现应付账款项目的样本错报后，ABC公司已接受了周某按照应付账款项目提出的调整建议并已进行了调整。
下列结论中正确的是（）。
A、周某要求ABC公司调整的应付账款项目的错误金额为41万元
B、周某根据样本的错误金额推断总体错误金额时汇总的样本错报为101万元
C、周某在提请ABC公司调整之后，汇总的已发现的应付账款错误金额为90万元
D、对应付账款错误金额进行推断后，周某汇总的应付账款错报金额为95万元
4、接上题，周某在分别汇总务个会计报表项目的错误金额时，己根据所属项目的可容忍误差将样本错误区分为建议调整的不符事项和未调整不符事项。
假定ABC公司已全部调整了建议调整的不符事项（）。
A、周某汇总了各个会计报表项目中的未调整不符事项后，应实施追加审计程序或提请ABC公司对错误做出一步调整
B、基于表中所列的未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总的合计数，周某应当扩大实质性测试的范围或提请ABC公司进一•步调整错误
C、假定表中资料所列的各个项目推断的错误金额不是210万元，而是11万元，针对未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总数的合计数，周某应当实施追加实质性测试程序或提请ABC公司进一步调整错误
D、在将全部项目中的未调整不符事项进行汇总、得到了整个会计报表层的未调整不符事项汇总数并将其与会计报表层的重要性水平进行比较后，周某应当从中选择至少两笔转为建议调整的不符事项
5、接上题，假定ABC公司（2全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。
周某在对各个会计报表项目的错误进行汇总后，需要进一•步汇总会计报表层的错误金额。
以下说法中，正确的是（）。
A、如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报，周某应当发表无保留意见
B、周某在汇总会计报表层次错误金额时，应加上前期遗留且继续影响本期的
C、如果ABC公司全部调整了源自前期和期后的错误，但拒绝调整A中的错误，周某可能出具无保留意见，也可能出具保留意见
D、汇总短期投资项目的错误金额时，周某确定的建议调整金额为12万元
6、假定注册会计师周某确定的ABC公司2005年度会计报表层次重要性水平为100万元，对于ABC公司2005年度发生的（）事项，如果ABC公司在会计报表中进行了适当处理,注册会计师无须在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。
A、山于应收账款项目中有300万元的款项无法函证，也无法实施替代审计程序，注册会计师认为应收账款项目的金额无法确定，且金额重大
B、ABC公司2005年10月份发生火灾，损失严重。
ABC公司估计的损失金额为200万元,但保险公司估计损失金额为190万元，双方无法协商一致
C、2006年2月起，ABC公司持有Z公司价值1000万元的股票市价下跌，虽然ABC公司做出了迅速反应，于下跌当天叩予抛售，但仍然损失了300万元。
如在外勤结束日2月20日抛售，损失的金额可能达到800万元
D、ABC公司于2005年10月起诉H公司违反了合作协议，要求其赔偿150万元，法院将于2006年5月宣布裁决结果
7、KMP会计师事务所的业务部门负责人在对本所近期承接的若干报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现在审计ABC公司2005年度会计报表时，注册会计师基于下列理山，没有对应收账款实施函证程序。
其中，不应认可的理山是（）。
A、ABC公司的应收账款余额仅占未审资产总额的0.5%
B、以前年度从未通过函证程序发现任何错误或舞弊
C、ABC公司赊销审批制度科学有效，控制风险一贯低
D、全部债务人均在G省，G省数月连降暴雨，已经无法通邮
8、KMP会计师事务所的业务部门负责人在对本所近期承接的若干年度报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现审核ABC公司2005年度会计报表的应收账款项目时，注册会计师首先对ABC公司与应收账款相关的内部控制实施了控制测试，确认其内部控制设计合理、执行有效，固有及控制风险均为低水平。
在此基础上决定，以函证作为重要的审计程序并适当提高消极式函证的比例。
在注册会计师选择的以下消极式函证对象中，不应认可的是（）。
A、2005年前半年开始与ABC公司发生交易的内公司
B、欠款金额为260.26元但以前年度未曾函证的戊公司
C、欠ABC公司数十笔货款，但每笔欠款金额均较小，且能及时PI函的庚公司
D、欠款金额虽大，但多年来一直认真对待函证的戊公司
9、审计ABC公司2005年度销碍与收款循环业务时，注册会计师王某发现，ABC公司按照合同约定向X公司长期销佐B产品。
山于生产B产品所需的原料价格长期波动，双方约定按17%的增值税税率及25%的毛利率确定售价。
ABC公司每月月末向X公司通知当月B产品的生产成本，并于次月5日至10日间开出销传发票，产品的运输问题山X公司负责。
在ABC公司2005年度利润表所包含的下列收入中，你不认可•是（）o
A、10月发出产品的成本为100万元，确认收入为146.25万元
B、11月发出产品的成本为120万元，确认收入为150万元，后因发现当月生产设备漏提折旧12万元，追加确认收入15万元
C、12月发出产品的成本为80万元，确认收入为100万元
D、2006年1月15日，由于X公司全年销售超过了1000万元，ABC公司决定向X公司返还全年货款的5%,计55万元，据此冲减了2005年度的收入10、审ilABC公司2005年度销售与收款循环业务时，注册会计师王某发现，ABC销售给Z公司的C产品系按Z公司的特殊要求定做。
合同约定，完工出库后即交山Z公司自行运输。
在2005年12月份完工出库总计售价100万元的产品中,包括了下列情况,其中，你不认可的是（）o
A、Z公司因质量问题于2006年1月5日退回了成本为5万元C产品
B、合同传价为10万元的产品尚存ABC公司仓库，但山Z公司人员现场看管
C、售价为12万元的C产品已完工出库，12月30日因发现原料不合格山ABC公司招PI返工，1月中旬完工
D、售价达20万元的产品因Z公司生产需要更改规格要求而同厂返修
三、判断题（每小题1分，6小题，共6分）
1、A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在对预计负债项目编制具体审计计划时，应考虑对P公司对外担保的内部控制进行了解和测试。
（）
2、A注册会计师是R公司2005度会计报表审计的项目负责人，如果母公司与子公司所采用的会计政策出现重大差异，注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表时对母公司会计报表进行必要的调整。
3、将发运凭证与相关的销碍发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对是注册会计师检查所有销货业务已登记入账常用的交易实质性测试程序。
4、注册会计师B对Y公司2005年度会计报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项段披露“贵公司对2005年12月20日转让债权以及Z公司（注：
系大股东）欠款所形成的其他应收款未计提坏账准备。
若根据贵公司的会计政策与会计估计，对一•年以内的应收账款应该按5%计提坏账准备300万元。
但根据Z公司与贵公司签订的《债权转让协议》，债权转让款将在2（X）6年末支付完毕，Z公司已对截至2006年末对贵公司的欠款制定了还款计划。
鉴于上述原因贵公司董事会决定，对该其他应收款不计提坏账准备。
”（）
5、X公司执行企业会计制度。
注册会计师B审计X公司2005年度会计报表时，发现X公司1999年购买的100万元无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益,山于X公司正在报送税务机关确认其损失，因此在会计报表仍然挂有无形资产30万元。
建议被审计单位及时将该项无形资产的账而价值全部转入当期损失，并及时向税务机关申报扣除财产损失。
如果被审计单位不接受注册会计师的建议，注册会计师B应当视其重要性选择出具保留或否定意见的审计报告。
6、Y公司2005年度会计报表利润为789万元。
注册会计师B在对Y公司2005年度会计报表进行审计时，发现被审计单位应收款项中，三年以上应收款项数额16875万元占就收款项总额的84.67%,其中：
关联方欠款6298万元（关联方经营状况较差，无力在短时期内偿还此欠款），其余10577万元，对方回函对所欠款项不予确认的、债务方处于停产和关闭等原因无偿还能力的占5934万元。
但Y公司对该项应收帐款只按5%计提了843.75万元的坏账准备，B对此出具了无法表示意见的审计报告，在说明段披露：
“经审计三年以上应收款项16875万元，贵公司只按5%计提坏账准备843.75万元，我们未能取得充分的证据以合理判断贵公司此项坏账准备计提比例是否恰当。
四、简答题（每小题12分，3小题，共36分）
1、KMP事务所的注册会计师周某于2006年初审查XYZ公司2005年度会计报表时，发现XYZ公司在2003年10月为K公司向银行取得2年期、金额为100万元的借款提供了担保。
2005年10月借款到期时，K公司因经营严重亏损，L2进入了破产清算阶段，无力偿还该笔借款。
贷款银行因此要求XYZ公司按担保协议的约定最迟于2005年底代为偿还，但XYZ公司未予答复。
2006年初，银行向法院起诉，要求XYZ公司承担连带赔偿责任，支付借款本息110万元。
2006年2月20日，法院判决贷款银行胜诉，山XYZ公司支付借款本息110万元。
该荐判决已于2006年2月28日执行完毕。
XYZ公司在执行完毕后作了借记“营业外支出”100万元、贷记“银行存款”100万元的会计处理，但以起诉、赔偿均发生在2006年为由既未在2005年度会计报表中反映该赔偿事项,也未在2005年度会计报表附注中进行披露。
要求：
（1）注册会计师是否应基于K公司破产发生于2005年而要求XYZ公司在2005年度会计报表中予以披露？
（2）请指出注册会计师是否应基于担保发生于2003年而要求XYZ公司对2003年会计报表进行调整？
（3）指出XYZ公司是否需要在编制2005年度会计报表时根据K公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的会计处理？
如认为不需要，请说明原因；
如认为需要，请列示会计分录。
（4）假定XYZ公司没有在2005年度对该担保事项进行任何会计处理，指出注册会计师应提出的审计建议。
需要提出审计调整建议的，清列示审计调整分录（不考虑流转税费及损益结转，也不考虑对所得税及利润分配的影响）。
2、KMP会计师事务所的注册会计师周某对XYZ股份有限公司2005年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。
审计外勤工作结束日是2006年3月150,于2006年3月25日全面完成了审计工作并递交了审计报告。
XYZ股份有限公司2005年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。
注册会计师审计发现该公司存在以下5个事项:
（1）2004年末和2005年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一宜采用备抵法，但将计提坏账准备比例山2004年的10%变更为2005年的15%o注册会计师审查后认为该变更是合理的
（2）2005年5月1日，为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不计），但当年未计提债券利息。
（3）2005年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记产成品科目40万元的会计处理c2006年1月，杏清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失部分为5万元，山于结账时间在前，公司未在2005年度会计报表中包含对这一•经济业务相应的会计处理。
（4）2005年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为6年，预计净残值为5%。
（5）2006年1月10□,公司原材料仓库因火灾造成z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。
据估计，这一火灾很可能会影响公司今后一段时间的正常经营。
要求：
（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述5个事项，注册会计师应提出何种处理建议？
若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。
（2）如果XYZ股份有限公司拒绝接受针对上述5个事项所提出的处理建议，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告？
简要说明理山。
（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）个这2个事项，并且接受注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第（4）个事项提出的处理建议，注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？
并简要说明理山。
（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）这三个事项，并且接受A和B注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受
对第（3）和第（4）个事项提出的相应的处理建议，请代注册会计师确定审计意见的类型,并代为起草相应的审计报告中除了引言段、范围段、意见段以外的其他段落。
3、KMP会计师事务所为提高审计工作的质量，规范会计报表审计业务中的银行函证事项，决定印制一批标准化的银行询证函。
为此，业务部经理
升级会员 