第四章收入Word下载.docx

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60%＝18（万元），昔时应确认的成本＝（15+3）×

60%＝10.8（万元），昔时利润总额增长=18-10.8＝7.2（万元）。

11.

【解析】贸易扣头仅仅阻碍确认收入的金额，不确认财务费用；

现金扣头企业将确认为财务费用；

发卖折让会削减企业确认的发卖收入。

12.

【解析】如劳务的开端和完成分属不合的管帐年度，且在资产负债表日能对该项交易的成果作出靠得住估量的，应按落成百分比法确认收入。

13.

【解析】2009年1月份应确认的营业外收入=12000×

0.02÷

3=80（万元）。

14.

【解析】应赐与客户的现金扣头＝（110-10）×

200×

1.17×

1％＝234（元）。

15.

【解析】该企业收款金额＝120000×

（1+17％）×

（1-1％）＝138996（元）。

16.

【解析】企业取得与资产相干的当局补贴，不克不及直截了当确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相干资产达到预定可应用状况时起，在该资产应用寿命内平均分派，分次计入今后各期的损益（营业外收入）。

17.

【解析】增值税出口退税本质上是当局了债企业事先垫付的资金，不属于当局补贴。

18.

【解析】受托方确认的收入是手续费部分。

19.

20.

【解析】本题考察托付代销收入的运算。

付出手续费方法托付代销营业中，企业应当依照受托方开具的代销清单列明的已销商品来确认收入，是以甲企业确认的发卖收入=6000×

100×

50%=300000（元）

二、多选题

【谜底】AC

【解析】“供给运输劳务所取得的收入”和“让渡无形资产应用权所取得的收入”属于其他营业收入核算的内容；

“供给加工装配劳务所取得的收入”和“发卖商品产生的收入”属于主营营业收入核算的内容。

【谜底】ABD

出租无形资产取得的收入属于其他营业收入核算的内容。

【谜底】ABCD

【解析】企业在发卖商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国度收取增值税，观光社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。

这些代收款应作为暂收款记入相干的负债类科目，不作为企业的收入处理。

发卖商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反应。

【谜底】ABD

【解析】不克不及按已收到的款项占合同总价款的比例确信落成程度。

【谜底】AD

【解析】选项B出售无形资产所有权和选项C处理营业用房都长短日常经营活动，取得的处理净损益要记入到营业外进出中，不记入到其他营业收入科目。

【谜底】ABC

【解析】当局补贴的特点包含：

（1）当局补贴是无偿的、有前提的；

（2）当局本钱性投入不属于当局补贴。

【解析】当已确认发卖收入的售出商品产生发卖折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在产生时冲减当期发卖商品收入不冲减发卖成本，发卖折让仅仅是在收入上的削减，不涉及削减成本。

【谜底】AB

【解析】该项发卖退回已产生现金扣头的，应同时调剂相干财务费用的金额。

留意标题要求：

运算现金扣头时不推敲增值税，是以现金扣头=8000×

2%=160（元）。

【解析】与收益相干的当局补贴，应当分别下列情形处理：

（1）用于补偿企业今后时代的相干费用或损掉的，确认为递延收益，并在确认相干费用的时代，计入当期损益。

（2）用于补偿企业已产生的相干费用或损掉的，直截了当计入当期损益。

【解析】不涉及资产直截了当转移的经济支撑不属于当局补贴准则规范的当局补贴,比如当局与企业间的债务宽贷豁免,除税收返还外的税收优待,如直截了当减征、免征、增长计税抵扣额、抵免部分税额等。

【谜底】BC

【解析】本题考察未确认收入但商品差不多发出的商品成本的核算。

“临盆成本”反应的是尚未落成产品的成本；

“库存商品”反应的是已验收入库但尚未发出商品的成本。

【解析】当局包含各级人平易近当局以及当局的构成部分（如财务、卫生部分）、当局直属机构（如税务、环保部分）等，结合国、世界银行等国际类似组织，也视同为当局。

【解析】当局补贴为非泉币性资产的，应当按照公允价值计量；

公允价值不克不及靠得住取得的，按照名义金额计量，不克不及按账面价值计量。

三、确信题

【谜底】错

【解析】企业已完成发卖手续但购买方在月末尚未提取的商品，该项商品的风险和待遇差不多随之转移了，能够确认收入。

【解析】企业为客户供给的现金扣头应在实际产生时计入当期的财务费用。

【谜底】对

【解析】如劳务的开端和完成分属不合的管帐时代，且企业在资产负债表日供给劳务交易的成果能够或许靠得住估量的，应采取落成百分比法确认供给劳务收入。

【解析】因为该货色存在可能被退回的情形，同时发卖企业并没有采取任何方法，即无法确信退货的可能性，M公司发卖的该批产品的重要风险和待遇还没有真正转移，是以不应当确认收入。

【解析】这种情形下，企业能够将整项当局补贴归类为与收益相干的当局补贴，视情形不合计入当期损益，或者计入递延收益，分期计入营业外收入。

【谜底】对

【解析】企业差不多将商品所有权上的重要风险和待遇转移给购货方了，企业只储存商品所有权上的次要风险和待遇，这批商品不再属于企业的资产。

【解析】存在贸易扣头，发卖企业运算增值税销项税额应当按照扣除贸易扣头后的金额运算。

【解析】收入与所有者投入本钱无关。

公允价值不克不及靠得住取得的，按照名义金额计量。

【谜底】错

【解析】差不多产生的成本全部结转，而不是仅仅结转与收入雷同的金额。

【解析】当局补贴为非泉币性资产的，应当在实际收到资产并搞妥相干手续时（确认时刻点）按照公允价值计量；

公允价值不克不及靠得住取得的，按照名义金额（1元人平易近币）计量。

【解析】本题考察收入切实事实上认。

处理固定资产净收益不属于企业日常活动所取得的，不相符收入的定义，然则让渡无形资产应用权取得的款项相符收入的定义，应在“其他营业收入”科目中核算。

【解析】预收款发卖商品，是指购买方在商品尚未收到前按合同或协定商定分期付款，发卖方在收到最后一笔款项时才交货的发卖方法。

【解析】某些情形下，企业不轻易分清与收益相干的当局补贴是用于补偿差不多产生的费用照样将要产生的费用．依照重要性原则平日将其全部确认为营业外收入，关于金额较大年夜的补贴，先确认为递延收益再确认费用的时代计入当期营业外收入。

【解析】当局代第三方付出给企业的款项，关于收款企业而言不属于当局补贴，因为这项收入不是企业无偿取得的。

四、综合题

【谜底】

（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件

借：

应收账款23400

贷：

主营营业收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

主营营业成本10000

库存商品10000

（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发明有少量残次品

主营营业收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

应收账款1170

银行存款21850

财务费用380

应收账款22230

（3）接收神舟公司的托付

收到E产品：

受托代销商品200000

受托代销商品款200000

实际发卖E产品：

银行存款234000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

收到神舟公司增值税发票：

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

敷衍账款34000

运算代销手续费等收入：

受托代销商品款20000

其他营业收入20000

结清代销商品款时：

受托代销商品款180000

敷衍账款34000

银行存款214000

（4）12月15日，向戊企业发卖材料一批

应收单子23400

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

其他营业成本16000

原材料16000

（5）12月18日，乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品

主营营业收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

应收账款23400

库存商品10000

主营营业成本10000

（6）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度房钱100000元，款项已收存银行

银行存款100000

贷：

预收账款100000

（1）

①借：

应收账款351

主营营业收入300

应交税费——应交增值税（销项税额）51

主营营业成本200

库存商品200

借：

银行存款348

财务费用3

②借：

主营营业收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）3.4

应收账款23.4

③借：

银行存款45.8

库存商品1

主营营业收入40

应交税费—应交增值税（销项税额）6.8

主营营业成本32

库存商品32

④借：

应收账款58.5

主营营业收入50

应交税费——应交增值税（销项税额）8.5

劳务成本60

敷衍职工薪酬60

主营营业成本60

⑤借：

应收账款117

主营营业收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

主营营业成本60

贷：

库存商品60

⑥借：

银行存款50

预收账款50

⑦借：

主营营业收入60

应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

银行存款69.6

财务费用0.6

库存商品40

主营营业成本40

（2）主营营业收入=300-20+40+50+100-60=410（万元）

主营营业成本=200+32+60+60-40=312（万元）。

五、运算分析题

【谜底】

（1）借：

银行存款84240

主营营业收入72000

应交税费——应交增值税（销项税额）12240

（2）借：

应收账款70200

主营营业收入60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

（3）借：

银行存款69000

财务费用1200

（4）借：

应收账款105300

主营营业收入90000

应交税费—应交增值税（销项税额）15300

（5）借：

主营营业收入5400

应交税费—应交增值税（销项税额）918

应收账款6318

（1）2008年4月1日预收款项

银行存款50000

预收账款50000

（2）2008年实际产生成本

劳务成本16000

银行存款16000

（3）确认2008年收入和费用

收入=100000×

40％=40000（元）

费用=40000×

40％=16000（元）

预收账款40000

主营营业收入40000

主营营业成本16000

劳务成本16000

（4）2009年实际产生成本

劳务成本18000

银行存款18000

（5）确认2009年收入和费用

85％-40000=45000（元）

85％-16000=18000（元）

预收账款45000

主营营业收入 

45000

主营营业成本18000

（6）至2010年4月1日实际产生成本

劳务成本7000

银行存款7000

（7）确认2010年收入和费用

收入=100000-40000-45000=15000（元）

费用=41000-16000-18000=7000（元）

预收账款15000

主营营业收入15000

主营营业成本7000

应收账款795.6

主营营业收入680

应交税费——应交增值税（销项税额）115.6

主营营业成本480

库存商品480

主营营业收入340

应交税费——应交增值税（销项税额）57.8

应收账款397.8

库存商品240

主营营业成本240

临盆成本234（500×

0.4×

1.17）

治理费用18.72（40×

发卖费用28.08（60×

贷；

敷衍职工薪酬　280.8

敷衍职工薪酬280.8

主营营业收入240〔（500+40+60）×

0.4〕

应交税费——应交增值税（销项税额）40.8

主营营业成本180〔（500+40+60）×

0.3〕

库存商品180

应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

银行存款70.2

（2）主营营业收入的总额=680-340+240-60=520（万元）

银行存款1000

递延收益1000

递延收益200（1000÷

5）

营业外收入200

（2）

银行存款400

营业外收入400

（3）

银行存款2400

递延收益2400

固定资产2400

银行存款2400

制造费用240（2400÷

5×

6/12）

累计折旧240

递延收益240

营业外收入240

（4）

银行存款200

营业外收入200