错账更正实训练习Word格式文档下载.docx

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账证核对应就原始凭证、记账凭证与账簿记录中的各项经济业务核对其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。

根据业务量的大小，可逐笔核对，也可抽查核对。

如发现有差错，应逐步查对到最初的依据,，直至查出差错的原因为止。

2.账账核对

账账核对要求做到账账相符，一般有以下几种方法：

（1）检查总分类账户的记录是否有差错。

可以通过编制试算平衡表进行检查，如果借贷双方金额试算平衡，一般说来没有错误，如果借贷双方金额不平衡，则说明记账有错误，要作进一步的检查。

（2）检查总分类账户与所属明细分类账户之间的记录是否有差错。

有如下两种方法：

①通过编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对，如有不符，应进一步查找差错所在原因。

②加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对。

这种方法可以省略上述明细表的编制工作。

（3）账实核对。

账实核对要求账簿记录余额与各项财产物资和现金、银行存款及各种有价证券的实存数核对相符。

核对的方法是财产清查。

对固定资产、材料、在产品、产成品、现金等，均应通过盘点实物，并与账存数核对，看其是否相符。

二、错账的更正

（一）红字更正法（科目运用错误）

1、2007年5月1日，车间生产乙产品领用直径5圆钢3500元。

会计人员根据领料单编制记账凭证如下：

转12号：

借：

制造费用3500贷：

原材料－原料及主要材料3500会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账。

2007年5月31日查账，请指出错误之处，并更正。

2、支付第二季度厂部保险费40000.00元。

记账凭证记作：

借：

待摊费用40000贷：

银行存款40000会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账。

3、2007年6月25日，因A公司破产倒闭，其应收A公司的30000元账款，经批准确认为坏账（本企业采用备抵法）。

管理费用30000贷：

应收账款30000，会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账。

2007年6月30日查账，请指出错误之处，并更正。

4、厦门化工有限责任公司2006年6月4日销售原材料，记账凭证记录：

库存现金70200贷：

主营业务收入60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200，会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账。

（二）红字更正法（会计科目及金额错误）

1、2007年6月25日，因A公司破产倒闭，其应收A公司的30000元账款，经批准确认为坏账（本企业采用备抵法）。

管理费用3000贷：

应收账款3000，会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账。

2、2007年6月10日办公室李明购买办公用品，到财务科报销423.00元，以现金支付。

营业费用432贷：

库存现金432，会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账。

（三）红字更正法（金额错误）

1、办公室李明购买办公用品，到财务科报销423.00元，以现金支付。

管理费用432贷：

2、2007年6月25日，因A公司破产倒闭，其应收A公司的30000元账款，确认为坏账（本企业采用直接转销法）。

管理费用300000贷：

应收账款300000，会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账。

3、厦门化工有限责任公司2006年6月4日销售原材料价税合计70200，记账凭证记录：

库存现金702000贷：

其他业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000，会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账。

（四）补充登记法

1、办公室李明购买办公用品，到财务科报销432.00元，以现金支付。

管理费用423贷：

库存现金423，会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账。

库存现金7020贷：

其他业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020，会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账。

（注：

可编辑下载，若有不当之处，请指正，谢谢!

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