中级会计师《会计实务》试题及答案卷十Word文档格式.docx

中级会计师《会计实务》试题及答案卷十Word文档格式.docx

《中级会计师《会计实务》试题及答案卷十Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计师《会计实务》试题及答案卷十Word文档格式.docx（34页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

　　A.长期利润分享计划

　　C.设定提存计划

　　D.辞退福利

　　【解析】设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。

单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。

2018年6月1日甲公司将自产的产品发放给企业行政管理人员。

该批产品的成本为25万元，已计提存货跌价准备2万元，市场售价为25万元。

不考虑其他因素，则该项业务对甲公司当期损益的影响金额为（　　）万元。

　　A.5

　　B.2

　　C.-29.25

　　D.-27.25

　　【答案】D

　　【解析】影响当期损益的金额=-29.25+25-23=-27.25（万元）。

单选题】甲公司2017年1月1日发行3年期公司债券，该债券的面值为3000万元，票面利率为5%，实际利率为4.5%，每年1月2日支付上年利息。

该债券实际发行价格为3042.23万元。

则2018年12月31日应付债券的账面价值为（　　）万元。

　　A.3000

　　B.3029.13

　　C.3015.44

　　D.3042.23

　　【解析】应付债券的账面价值=[3042.23×

（1+4.5%）-3000×

5%]×

（1+4.5%）-3000×

5%=3015.44（万元）。

单选题】甲公司2017年1月1日发行3年期分期付息到期还本的公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4%，市场同类债券的实际年利率为6%。

2018年12月31日该债券的摊余成本为（　　）万元。

（P/A，6%，3）=2.6730;

（P/F，6%，3）=0.8396。

　　A.7848.88

　　B.7706.49

　　C.7572.16

　　D.8000

　　【答案】A

　　【解析】甲公司债券的发行价格=8000×

4%×

（P/A，6%，3）+8000×

（P/F，6%，3）=7572.16（万元），2018年12月31日债券的摊余成本=[7572.16×

（1+6%）-8000×

4%]×

4%=7848.88（万元）。

单选题】甲公司2017年1月1日发行3年期分离交易可转换公司债券，债券面值为5000万元，每年1月1日支付上年度债券利息，票面利率为5%，实际利率为6.45%。

根据协议约定持有人在2018年1月10日可以将其转换成普通股1000万股。

该债券的实际发行价格为5000万元，同类普通公司债券的发行价格为4807.81万元。

则2018年1月10日全部转股时应确认的“资本公积——股本溢价”为（　　）万元。

　　A.3867.91

　　B.4310.1

　　C.4000

　　D.4060.1

　　【解析】计入资本公积的金额=4807.81×

（1+6.45%）-5000×

5%+（5000-4807.81）-1000=4060.1（万元）。

单选题】下列关于融资租入固定资产的会计表述正确的是（　　）。

　　A.固定资产应按其公允价值入账

　　B.初始直接费用在发生时计入当期损益

　　C.在计算最低租赁付款额现值时应包括未担保余值

　　D.折现率首选出租人租赁的内含利率

　　【解析】融资租入固定资产应按最低租赁付款额现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者中较低者，加上初始直接费用入账，选项A和B错误;

在计算最低租赁付款额现值时不应包括未担保余值，选项C错误。

单选题】下列各项中，关于履约成本和或有租金的表述正确的是（　　）。

　　A.承租人发生的履约成本在发生时一律计入固定资产成本

　　B.或有租金应构成固定资产入账成本

　　C.或有租金应构成长期应付款的入账金额

　　D.承租人发生履约成本时通常应计入当期损益

　　【解析】承租人发生的履约成本通常应计入当期损益，选项A错误，选项D正确;

或有租金在发生时直接计入当期损益，选项B、C错误。

单选题】下列各项中，不属于借款费用的是（　　）。

　　A.发行股票的手续费

　　B.折价溢价的摊销

　　C.融资费用

　　D.外币借款汇兑差额

　　【解析】发行股票的手续费计入资本公积——股本溢价，不属于借款费用。

单选题】甲公司2018年2月15日向A银行借入专门借款10000万元用于生产线建设。

3月1日向建设方支付工程备料款2000万元，4月2日工程送审，5月3日工程备案获得通过，6月1日工程正式动工，当日支付建设方工程款500万元。

则甲公司专门借款开始资本化的时间为（　　）。

　　A.2018年2月15日

　　B.2018年3月1日

　　C.2018年5月3日

　　D.2018年6月1日

　　【解析】同时满足下列条件的，借款费用才能开始资本化，资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，即2018年6月1日。

单选题】2017年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。

2018年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态;

2018年11月28日，厂房扩建工程验收合格;

2018年12月1日，办理工程竣工结算;

2018年12月12日，扩建后的厂房投入使用。

假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（　　）。

　　A.2018年11月12日

　　B.2018年11月28日

　　C.2018年12月1日

　　D.2018年12月12日

　　【解析】购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

单选题】下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是（　　）。

　　A.可预见不可抗力因素导致暂停5个月

　　B.安全检查暂停1个月

　　C.工程事故连续暂停2个月

　　D.资金周转发生困难连续暂停4个月

　　【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

选项A和B属于正常中断，无需暂停资本化，选项C，中断时间未连续超过3个月。

单选题】甲公司2018年8月1日某工程占用一般借款300万元，该借款于2016年1月1日借入，本金1000万元，期限3年，年利率为5%，至2018年年末该工程尚未完工。

不考虑其他因素，本年无其他支出发生。

则当年该一般借款利息费用应资本化的金额为（　　）万元。

　　A.50

　　B.20.83

　　C.6.25

　　D.15

　　【解析】2018年该笔一般借款应资本化的利息费用金额=300×

5%×

5/12=6.25（万元）。

多选题】下列各项中，属于企业职工薪酬核算范围的有（　　）。

　　A.企业将自产的产品发放给本企业职工

　　B.企业将自有资产免费提供给本企业职工使用

　　C.企业将自产的产品发放给本企业的股东作为实物股利

　　D.企业支付给本企业职工家属的奖励款

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，属于股利的分配，不属于职工薪酬核算范围。

多选题】甲公司2018年1月1日与乙公司签订设备融资租赁协议，根据协议约定租赁期为5年，每年12月31日支付租金100万元，甲公司提供的租赁资产担保余值为3万元，甲公司的母公司提供的租赁资产担保余值为2万元，未担保余值为1万元。

该设备当日的公允价值为480万元。

已知乙公司内含利率为5%，不考虑其他因素，2018年1月1日，甲公司下列会计处理表述正确的有（　　）。

（P/A，5%，5）=4.3295;

（P/F，5%，5）=0.7835。

　　A.固定资产的入账金额为432.95万元

　　B.应确认的长期应付款为500万元

　　C.应确认的未确认融资费用为68.13万元

　　D.固定资产的入账金额为436.87万元

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司应编制的会计分录：

　　借：

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　436.87

　　[100×

（P/A，5%，5）+（3+2）×

（P/F，5%，5）]

　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　68.13

　　贷：

长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　505

多选题】下列关于一般借款会计处理的表述，正确的有（　　）。

　　A.满足资本化条件的工程占用两笔一般借款需计算一般借款资本化率

　　B.工程未占用的一般借款取得闲置资金收益冲减资本化金额

　　C.既有专门借款又有一般借款的应根据累计资产支出超过专门借款部分计算一般借款利息资本化金额

　　D.一般借款利息费用化金额应以一般借款全部利息费用剔除资本化金额的部分确定

　　【答案】ACD

　　【解析】一般借款无需计算闲置资金收益。

多选题】下列各项中，关于外币借款的表述正确的有（　　）。

　　A.在资本化期内外币专门借款的本金的汇兑差额应予以资本化

　　B.在资本化期内外币专门借款的利息的汇兑差额应予以资本化

　　C.除外币专门借款以外的其他外币借款的本金的汇兑差额应予以费用化

　　D.除外币专门借款以外的其他外币借款的利息的汇兑差额应予以费用化

　　【答案】ABCD

判断题】企业通过劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员，因未与企业签订劳动合同，所以不属于企业的职工。

（　　）

　　【答案】×

　　【解析】职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。

未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

判断题】通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此不必额外作相应的账务处理。

　　【答案】√

判断题】企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

判断题】延期付款购入固定资产具有融资性质的，固定资产应以延期支付购买价款的现值为基础确定。

判断题】在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。

判断题】如果企业建造生产线工程可以生产出合格产品，但没有到达预期产值能力的，则不满足停止资本化条件。

　　【解析】购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产的，在试生产结果表明资产能够生产出合格产品时，应当认为该资产已经达到预定可使用或可销售状态。

　一、单项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，动产、存货适用的增值税税率均为17%。

2017年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为51万元，建造期间全部投入使用。

另外领用原材料一批，账面价值为360万元（未计提跌价准备），计税价格为400万元;

发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（　）万元。

　　A.697

　　B.1564

　　C.748

　　D.699

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+6-2=697（万元），员工培训费一般应计入管理费用。

　　2.下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的是（　）。

　　A.企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益

　　B.企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧

　　C.企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧

　　D.固定资产折旧年限变更属于会计估计变更

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，使用期满但仍继续使用的固定资产不需要计提折旧。

　　3.下列各项中，不应计入或冲减在建工程成本的是（　）。

　　A.在建工程试运行收入

　　B.建造期间工程物资盘盈净收益

　　C.建造期间工程物资盘亏净损失

　　D.工程完工后工程物资盘亏净损失

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，工程完工后工程物资盘亏净损失应计入营业外支出。

　　4.甲公司系增值税一般纳税人，不动产、存货适用的增值税税率分别为11%、17%。

2017年9月1日，甲公司以债务重组方式取得正在建造的厂房一栋，取得增值税专用发票，价款500万元，增值税额55万元;

甲公司取得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本3万元;

领用自产产品成本5万元，计税价格6万元;

支付不含税工程款92万元，取得增值税专用发票，增值税额10.12万元。

2017年10月16日完工投入使用，甲公司预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

该厂房2017年应计提折旧额为（　）万元。

　　A.34.23

　　B.37.33

　　C.40

　　D.31.56

　　『正确答案』C

　　『答案解析』固定资产（厂房）入账价值=500+3+5+92=600（万元），该厂房2017年应提折旧=600×

2/5×

2/12=40（万元）。

　　5.A公司2017年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为34万元，另支付运杂费11.6万元。

该设备预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，A公司对其采用年数总和法计提折旧，该设备2017年应计提折旧额为（　）万元。

　　A.30

　　B.60

　　C.65

　　D.50

　　『答案解析』固定资产的入账价值=200+11.6=211.6（万元），2017年应提折旧额=（211.6-1.6）×

6/21×

6/12=30（万元）。

　　6.2017年1月31日，为遵守国家有关环保的法律规定，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。

3月31日，新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。

A生产设备的成本为18000万元，至2017年1月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。

A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后还可使用8年;

环保装置B设备预计使用5年。

甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。

甲公司2017年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理，下列表述不正确的是（　）。

　　A.A设备停工改造期间不计提折旧

　　B.A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产

　　C.A设备2017年计提的折旧额为937.5万元

　　D.新安装的环保装置B设备2017年计提的折旧额为90万元

　　『答案解析』选项B，A设备与新安装的环保装置B设备应分别确认固定资产;

选项C，A设备2017年计提的折旧金额=A生产设备改造前（不含环保装置）（18000/16×

1/12）+A生产设备改造后（不含环保装置）9000/8×

9/12=937.5（万元）;

选项D，新安装的环保装置B设备2017年计提的折旧金额=600/5×

9/12=90（万元）。

　　7.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司董事会决定于2017年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。

2017年3月31日，该生产用设备账面原价5000万元，已提折旧3000万元，未提减值;

预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

改造中发生支出2249万元，被替换部分的账面价值为400万元。

该技术改造工程于2017年9月25日完成并交付使用，改造后的资产预计尚可使用15年，预计净残值为零，折旧方法不变。

甲公司2017年该固定资产应计提的折旧额为（　）万元。

　　A.134.32

　　B.127.65

　　C.126.65

　　D.133.32

　　『答案解析』改造后的入账价值=（5000-3000）+2249-400=3849（万元），2017年折旧额=5000/20×

3/12（改造前）+3849/15×

3/12（改造后）=126.65（万元）。

　　8.下列关于资产报废、毁损处理的说法中，正确的是（　）。

　　A.企业盘亏的固定资产，应该作为前期差错更正处理

　　B.企业因自然灾害导致的存货盘亏，应将盘亏净损失计入管理费用

　　C.企业因管理不善造成的原材料毁损，应做进项税额转出处理

　　D.企业建造固定资产过程中发生的工程物资盘亏，应于发生时计入营业外支出

　　『答案解析』选项A，应该将盘亏净损失计入营业外支出，盘盈的固定资产才作为前期差错更正进行处理;

选项B，应计入营业外支出;

选项D，应计入在建工程成本。

　　二、多项选择题

　　1.A公司2017年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为2000万元。

2013年12月购入该固定资产，原价为5000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。

假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素，下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述正确的有（　）。

　　A.该项固定资产进行更换前的账面价值3000万元转入在建工程

　　B.该项固定资产进行更换发生的后续支出2500万元应予以资本化

　　C.该项固定资产被更换部件的账面价值1200万元应计入营业外支出

　　D.该项固定资产进行更换后的账面价值为5500万元

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』该项固定资产进行更换前的账面价值=5000-5000/10×

4=3000（万元），加上发生的后续支出2500万元，减去被更换部件的账面价值=2000-2000/10×

4=1200（万元），则该项固定资产进行更换后的账面价值=3000+2500-1200=4300（万元）。

　　2.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有（　）。

　　A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

　　B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

　　C.为建造工程发生的可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、负荷联合试车费计入当期损益

　　D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

　　『答案解析』选项A，符合资本化条件的，应计入固定资产的建造成本;

选项B，完工前盘亏的工程物资净损失应计入建造成本;

选项C，应计入建造成本。

　　3.下列有关固定资产的会计处理表述中，正确的有（　）。

　　A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

　　B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益

　　C.债务重组取得的固定资产的成本，应按其公允价值入账

　　D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的应该计入固定资产成本;

选项D，自行建造的固定资产成本由该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

　　4.在采取自营方式建造固定资产时，下列会计处理表述正确的有（　）。

　　A.非筹建期间，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程”科目

　　B.在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资，作相反的会计分录

　　D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，由于正常原因造成在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本。

如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，属于筹建期间的，应将其净损失计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。

　　5.下列固定资产应计提折旧的有（　）。

　　A.融资租入的固定资产

　　B.经营租入的固定资产

　　C.达到预定可使用状态但未使用的固定资产

　　D.季节性停用的固定资产

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，经营租入的固定资产所有权不属于本企业，故不计提折旧。

　　三、判断题

　　1.企业应以包括使用固定资产在内的经济活动产生的收入为基础计提折旧。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解