会计大体总结Word格式.docx

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19.会计科目的分类依据：

按照反映经济内容的性质

20.留存收益（不为科目）：

盈余公积和未分配利润。

21.根据总账科目在总分类账户中开设的账户，属于总分类账户；

根据明细科目在明细分类账户中开设的账户，属于明细分类账户。

22.复式记账法：

借贷记账法（记账规则：

有借必有贷，借贷必相等）、增减记账法、收付记账法

23.在复式记账法的借贷记账法中，哪一方记录金额的增加，哪一方减少，是根据每个账户反映的经济内容的性质决定的。

24.收入、费用类账户期末一般无余额。

25.试算平衡表的编制

试算平衡表

2018年6月30日

会计科目

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

库存现金

1000

500

600

900

短期借款

50000

10000

20000

60000

·

合计

26.原始凭证：

也称单据。

27.原始凭证：

通用凭证，指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。

如国家税务总局统一印制的增值税专用发票。

专用凭证，由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。

如差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。

28.原始凭证：

累计凭证：

限额领料单汇总凭证：

发了凭证汇总表

29.记账凭证：

也称传票

30.记账凭证：

专用记账凭证：

专门适用于某一类经济业务的记账凭证。

包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。

31.收款凭证：

适用于货币资金增加业务。

付款凭证：

适用于货币资金减少业务。

转账凭证：

适用于与货币资金无关的业务。

32.货币资金一增一减的业务只编付款凭证。

如从银行提取现金，编制银行付款凭证。

33.账簿的种类：

（1）按照用途分类：

序时账簿、分类账簿、备查账簿。

序时账簿，又称日记账（“现金日记账”（收入：

现金收款凭证和银行付款凭证。

支出：

现金付款凭证）和“银行存款日记账”）。

分类账簿，又称分类账，分类账簿按照反映经济业务的详略程度分为总分类账簿和明细分类账簿。

总分类账簿简称总账，明细分类账簿简称明细账。

备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是对某些在序时账和分类账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。

（2）账簿按照外表形式分类：

订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。

（3）账簿按照账页格式分类：

三栏式账簿（借方、贷方、余额）、多栏式账簿、数量金额式账簿（数量、单价、金额，如原材料、库存商品等明细账）。

34.

35.对账包括账证核对、账账核对、账实核对。

36.账务处理程序：

常见的有：

记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

37.各种账务处理程序的根本区别是登记总账的依据、方法不同。

38.更正错账的例题：

课本103页和104页

红字更正法：

科目错误：

先编制一张原错误的记账凭证，红字标出金额，然后用蓝字或黑字编制一张正确的记账凭证。

金额多：

红字更正法冲去多余的金额

补充登记法：

原会计分录，补充上少记的金额

39.库存现金的清查：

长款是指现金清查中实际金额比账上金额大的情况,反之为短款。

长款：

调账借：

贷：

待处理财产损溢

查明原因，转销：

借：

其他应付款（属于应支付给有关单位或人员的）

营业外收入（属于无法查明原因的）

短款：

查明原因，转销：

借：

其他应收款（属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的）

管理费用（属于无法查明原因的）

40.预付账款的贷方余额表示企业的应付账款

41.补付款时：

预付账款

银行存款

42.其他应收款的账务处理：

以职工出差预借差旅费为例

借款时：

其他应收款——×

×

出差归来，报销差旅费时：

（1）支出的库存现金有剩余：

管理费用

库存现金

（2）支出的现金不够：

（3）支出的现金刚刚好：

43.坏账：

直接注销法（缺点：

不符合权责发生制原则。

没有体现稳健性原则，也与资产的概念相冲突。

）借：

信用减值损失——坏账损失

应收账款

44.备抵法：

（备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待实际发生坏账时，冲销已提的坏账准备和相应的应收账款。

）坏账准备的提取：

信用减值损失——计提的坏账准备

坏账准备

冲减多计提的坏账准备：

发生坏账时，借：

应收账款、其他应收款

坏账回收，借：

45.购入材料的账务处理：

（1）单、货同到借：

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款、应付票据、应付账款等

（2）单先、货后：

收到单时：

在途物资

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款、应付票据等

收到货时：

（3）货先、单后：

如果在月末前收到单子，则视为单货同到处理

如果月末未收到单子，则月末估价入账，下月初红字冲回

估价入账：

原材料XXX

应付账款XXX

下月初红字冲回：

46.产品成本包含生产成本和制造费用

47.验收入库商品借：

库存商品

生产成本

销售商品时：

主营业务成本

48.存货的清查：

1、实地盘存制：

存货的明细账平时只登记增加数量，不登记减少数量，期末通过实地盘点确定实有数量，倒算出本期减少数量。

2、永续盘存制：

存货明细账平时既登记增加数量，又登记减少数量，账面上会有账面结存数量。

49.存货盘盈、盘亏的账务处理：

盘盈：

批准后转销：

盘亏、毁损：

应交税费——应交增值税（进项税额的转出）

原材料（入库的残值）

其他应收款（保险公司或过失人赔款）

管理费用（属于一般经营损失的）

营业外支出（属于非常损失的）

50.外购需要安装的固定资产：

在建工程

应交税费——应交增值税（进项税）

安装时：

委托外单位：

安装完毕：

固定资产

51.投资者投入固定资产：

（应交税费——应交增值税（进项税））

实收资本

52.应计折旧额=原值-预计净残值

53.企业应当对所有的固定资产进行折旧，但是，已提足折旧仍可以继续使用的固定资产和单独计价入账的土地（无寿命、不报废）不需折旧。

54.净残值率=

55.双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据折旧年度年初固定资产的账面净值和双倍的折旧率计算折旧的一种方法。

最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。

56.双倍余额递减法例题：

某企业一项固定资产的原价1000000元，预计使用年限5年，预计净残值4000元。

年折旧率=2÷

5X100%=40%

第一年折旧额=1000000X40%=400000（元）

第二年折旧额=（1000000—400000）X40%=240000（元）

第三年折旧额=（1000000—400000—240000）X40%=144000（元）

第四五年折旧额=（（1000000-400000-240000-144000）-4000）÷

2=106000（元）

57.年数总和法例题：

第一年折旧额=（1000000—4000）X

=332000（元）

第二年折旧额=（10000—4000）X

=265600（元）

第三年折旧额=（1000000—4000）X

=199200（元）

第四年折旧额=（1000000—4000）X

=132800（元）

第五年折旧额=（1000000—4000）X

=66400（元）

58.固定资产累计折旧账务处理：

制造费用（生产车间固定资产）

管理费用（行政管理部门固定资产）

销售费用（专设销售机构固定资产）

其他业务成本（经营租出固定资产）

累计折旧

59.固定资产盘亏：

调账：

累计折旧

固定资产减值准备

营业外支出

60.固定资产清理

对企业不好的对企业好的

结转清理净收益结转清理净损失

61.固定资产清理的账务处理：

1.固定资产转入清理

固定资产清理

2.发生的清理费用

（应交税费—应交增值税（进项税额））

62.固定资产处置结转清理净损益

净收益：

（1）有后续使用价值的：

资产处置损益

（2）无后续使用价值的：

固定资产清理

营业外收入

净损失：

营业外支出

63.例题：

2018年4月1日，甲公司为增值税一般纳税人，用银行存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上的注明的价款200000元，增值税额为26000元。

设备安装期间，用银行存款支付安装费，并取得增值税专用发票注明价款40000元，增值税额3600元。

经过安装，该设备于6月10日达到预定可使用状态。

该设备预计使用寿命5年，预计净残值10000元。

2025年该设备报废。

用银行存款支付清理费用3000元（未取得增值税专用发票），残值500元入库当材料使用。

该设备现已清理完毕。

64.对于一般纳税人来说，购入用于生产经营的动产可以抵扣进项税金，那么固定资产的入账价值便不含进项税金（增值税）

65.固定资产在达到预定可使用状态前因必须进行试运转所发生的净支出应计入固定资产成本。

66.无形资产自行研发阶段分为研究阶段和开发阶段，研究阶段：

费用化支出。

开发阶段：

费用化、资本化支出（计入当期损益）

67.应付票据是一种商业汇票。

包含商业承兑汇票和银行承兑汇票

68.如果开出的是银行承兑汇票，需向银行交纳承兑手续费（财务费用）：

财务费用

69.应付票据到期时，若未支付，针对商业银行汇票，贷记应付账款。

针对银行承兑汇票，贷记短期借款，若已支付，贷记银行存款。

70.收到企业的补付款时，借：

预收账款（应收账款）

71.关于应付职工薪酬代扣款项的处理：

应付职工薪酬

其他应付款

应交税费—应交个人所得税

其他应收款

注意：

代扣款项属于外扣的，要增加负债（形成对税务局的负债）；

属于内扣的（如职工房租、医药费等），要冲减债权。

72.向银行提取现金来发放工资时，实发工资金额数才是应付职工薪酬工资数，即提取现金的数量。

对于其他项目（如职工房租等）属于应付职工薪酬的其他应收款。

73.税金及附加（期末转入本年利润的借方）（借方：

增加；

贷方：

减少）（属于损益类中的成本费用类科目）（无增值税）：

消费税、房产税、资源税、城市维护建设税、土地使用税、车船税、印花税、教育费附加等。

74.期末计算应交消费税：

税金及附加

应交税费—应交消费税

上交消费税：

75.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予的货币性支出（×

76.企业增资：

资本公积——资本溢价

资本公积、盈余公积转增资本：

资本公积、盈余公积

77.资本公积是企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分。

包括资本溢价（股本溢价）和其他资本公积。

78.盈余公积是企业从税后净利润中提取的积累资金。

79.企业实有资金比原注册资金数增减超过20%应申请变更登记。

80.利润分配——未分配利润科目的贷方余额反映的是历年积累的未分配利润额。

借方反映的是累计的未弥补亏损。

从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润+本期实现的净利润－提取的各种盈余公积－分出的利润后的余额。

81.在我国，企业的注册资本一般应与实收资本相等。

82.其他业务收入：

销售原材料、出租固定资产无形资产等

83.主营业务收入：

期末转入本年利润的贷方

主营业务成本：

期末转入本年利润的借方

84.预收款销售商品时：

按照合同发货：

预收账款

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

85.制造费用期末转入“生产成本”的借方

86.制造费用的分配：

（1）计算分配率

（2）计算分配额

87.制造费用的分配例题：

某车间制造费用为10000元，生产甲、乙两种产品，甲产品生产工时4000工时，乙产品工时6000工时。

（1）分配率=10000÷

（4000+6000）=1（元/工时）

（2）甲产品制造费用：

4000×

1=4000（元）

乙：

6000×

1=6000（元）

88.完工产品成本的结转：

89.期间费用直接计入当期损益

90.业务招待费：

业务费：

销售费用

91.利息支出贷记银行存款，利息收入借记银行存款

92.期间费用的结转：

本年利润

销售费用、管理费用、财务费用

93.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产（信用）减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）

94.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

95.净利润=利润总额-所得税费用

96.营业外收入的期末结转：

期末结转：

97.年末：

将全年净利润转入利润分配账户，本年利润账户年末无余额。

贷：

利润分配—未分配利润

98.应纳税所得额=会计利润总额+（－）纳税调整

应交所得税=应纳税所得额×

所得税税率（25%）

99.确认所得税费用：

所得税费用

应交税费——应交所得税

100.结转所得税费用：

101.1、提取法定盈余公积

利润分配—提取法定盈余公积

盈余公积—法定盈余公积

2、提取任意盈余公积

利润分配—提取任意盈余公积

盈余公积—任意盈余公积

3、向投资者分红

利润分配—应付现金股利或利润

应付股利

102.年末，结转利润分配各明细账户

—提取任意盈余公积

—应付现金股利或利润

103.资产处置损益：

出售固定资产的价款收入

104.财务人员的薪酬、财务部门的办公费用属于管理费用；

投资净损失属于投资收益；

汇兑净损失属于财务费用。

105.年末结转后“利润分配”明细账户有余额的是未分配利润

106.销售商品所交纳的销售税金应借记所得税费用

107.存货自然灾害损失：

108.企业采用预收款方式销售商品时，应在发货时作为销售商品收入实现

109.企业销售商品时，若商品的成本不可以可靠的计量，则不能确认销售商品收入。

110.乙公司某月份利润总额为80600元，假定乙公司计算确认的所得税费用为26730元，将所得税费用结转入“本年利润”

所得税费用26730

应交税费——应交所得税26730

本年利润26730

（先确认所得税费用，再结转所得税费用至本年利润）