江西财经大学中级财务会计业务题答案文档格式.docx
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第一年坏账准备额=800000×
4%=32000
资产减值损失32000
坏账准备32000
第二年发生坏账时
借:
坏账准备50000
贷:
应收账款50000
年末应计提坏账准备=850000×
4%=34000
计提前坏账余额=32000－50000=－18000
本期应计提=34000－（－18000）=52000
资产减值损失52000
坏账准备52000
第三年发生坏账
坏账准备20000
应收账款20000
收回坏账
应收账款12600
坏账准备12600
银行存款12600
或
贷:
年末应计提坏账准备=900000×
4%=36000
计提前坏账余额=34000－20000＋12600=26600
本期应计提=36000－26600=9400
资产减值损失9400
坏账准备9400
第六题
其他应收款——备用金（销售科）3000
库存现金3000
销售费用2300
库存现金2300
其他应收款——备用金（销售科）1000
库存现金1000
第四章
第1题
1.先进先出法：
6.13
发出存货成本=500×
12＋150×
13=7950
结存（400－150）×
13=3250
6.27
发出存货成本=250×
13＋200×
14=6050
结存（500－200）×
14=4200
2.加权平均法：
平均单价
=（6000＋5200＋7000）/（500＋400＋500）=13
6.13发出存货成本=650×
13=8450
6.27发出存货成本=450×
13=5850
期末结存（500－200）×
13=3900
3.移动加权平均法;
6.10
平均单价=（6000＋5200）/（500＋400）=12.44
12.44=8086
6.18
平均单价=（3114＋7000）/（250＋500）=13.49
13.49=6070.5
结存3114＋7000－6070.5=4043.5
（2）答：
存货计价对企业损益的计算有直接影响。
采用不同得计价方法，存货发出的企业成本也就不同。
如在物价下跌的情况下，采用先进先出法计算出的存货成本比加权平均法计算出的企业成本要高，依次而计算的本期利润就会偏低，所得税费用也就会跟着减少，本期的利润就会偏低，而利润低，企业的所有者权益也会低。
存货计价对企业资产负债表存货项目金额有直接影响。
由于不同得计价方法，计算出的期末存货价值也就会不同。
如在物价下跌的情况下，采用先进先出法计算出的期末存货成本比加权平均法计算出的企业成本要低，期末存货价值的大小又会直接影响流动资产的价值，进而影响反映企业偿债能力的指标——流动比率的大小。
存货计价影响企业的现金流量。
由于存货的计价方法不同会影响企业利润的大小，而利润的大小有直接决定了企业应交所得稅金额和利润分配金额。
企业的利润高，要交的所得稅金额就多，可供分配的金额就高，企业因支付所得税，支付投资这利润所引起的现金流出就会增加，反之，则会减少。
第2题
（1）9月3日
原材料302790
应交税费——应交增值税（进）51210
贷：
银行存款354000
（2）9月6日
原材料228010
贷：
应付账款226000
银行存款2010
（3）9月12日
原材料62000
银行存款62000
（4）9月19日
在途物资50000
银行存款50000
（5）9月25日不做会计分录
9.30，暂估入账
入账价值＝7000×
13.05＝91350元
原材料91350
应付账款91350
10.1，用红字冲销
原材料91350
（6）9月30日
9月份存货单位成本＝
＝13.05元／公斤
生产成本326250
制造费用65250
管理费用39150
原材料430650
12.13
（1）
9.3
材料采购302790
应交税费——增（进）51210
银行存款354000
原材料300000
材料成本差异2790
9.6
材料采购228010
应交税费—增（进）38420
银行存款2010
应付账款264420
原材料180000
材料成本差异48010
9.12
材料采购62000
应交税费——增（进）10540
银行存款72540
原材料59940
材料成本差异2060
9.19借：
材料采购50000
应交税费——增（进）8500
银行存款58500
9月25日不做会计分录
9.25的材料还没有收到账单，则以计划成本作为公允价值计算进行月末结账，下个月初再做一笔相反的分录以抵消
入账价值＝7000×
12=84000元
原材料84000
应付账款84000
原材料84000
9.30，
（1）材料发出：
生产成本300000
制造费用60000
管理费用36000
原材料396000
（2）
材料成本差异率=
=8.73%
（3）
分配发出材料的材料成本差异
生产成本26190
制造费用5238
管理费用3142.8
材料成本差异34570.8
则发出材料的实际成本为
生产成本300000＋26190=326190
制造费用60000＋5238=65238
管理费用36000＋3142.8=39142.8
总成本：
430507.8
（4）
材料成本差异期末借方余额为=（－500
）－34570.8=17789.2
库存原材料的计划成本总额为=60000＋300000＋180000＋59940－396000=203940
库存原材料实际成本=203940＋17789.2=221729.2
第4题
（1）2006年可变现净值=5.8×
12－0.06×
12=69.6－0.72=68.88万元
2006年存货账面成本为72万元，大于68.88万元
所以要计提存货跌价准备3.12万元
资产减值损失31200
存货跌价准备31200
（2）2007年存货账面成本大于预计可变现净值
应计提存货跌价准备10000元
计提前余额31200元
应恢复已计提的存货跌价准备21200元
存货跌价准备21200
资产减值损失21200
第5题
（1）2007年3月11日购买商品：
在途物资1200000
应交税费——应交增值税（进）408000
销售费用8000
银行存款1616000
（2）2007年3月14日验收入库：
库存商品3200000
商品进销差价2000000
（3）本月销售时：
银行存款3510000
主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销）510000
主营业务成本3000000
库存商品3000000
进销差价率
=（160000＋2000000）/（800000＋3200000）×
100%
=54%
商品进销差价1620000
主营业务成本1620000
月末，库存商品的成本
=（800000＋3200000－3000000）×
（1－54%）
=460000
第五章
当年11月25日
交易性金融资产——成本51000
应收股利5000
投资收益1200
银行存款572000
12月31日
交易性金融资产——公允价值变动4000
公允价值变动损益4000
08年1月25日
银行存款5000
应收股利5000
2月2日
银行存款52900
投资收益2100
交易性金融资产——成本51000
公允价值变动损益4000
投资收益4000
09.1.6
交易性金融资产——成本1000000
投资收益20000
应收利息30000
银行存款1050000
1.16
银行存款30000
应收利息30000
3.31
交易性金融资产—公允价值变动100000
公允价值变动损益100000
应收利息15000
投资收益15000
6.30
公允价值变动损益140000
交易性金融资产—公允价值变动140000
7.16
8.16
银行存款1200000
交易性金融资产——公允价值变动40000
交易性金融资产——成本1000000
投资收益240000
投资收益40000
公允价值变动损益40000
2009年6月30日计算的公允价值变动损益
=（495000－500000）＋（136000－130000）=1000
公允价值变动损益5000
交易性金融资产—公允价值变动5000
交易性金融资产—公允价值变动6000
公允价值变动损益6000
9.5
银行存款260000
交易性金融资产——公允价值变动2500
交易性金融资产——成本250000
投资收益12500
投资收益2500
公允价值变动损益2500
银行存款149000
交易性金融资产——成本130000
——公允价值变动6000
投资收益13000
投资收益6000
12.15
交易性金融资产——成本170000
应收股利5000
银行存款175000
（1）借:
长期股权投资——投资成本1900,000
银行存款1,900,000
（2）09.4.5
借:
应收股利——E公司270,000
投资收益——股权投资收益200,000
（3000000×
10%×
8/12=200000）
长期股权投资——投资成本70000
（3）09.4.25
银行存款270,000
（4）11.4.2
应收股利=900000×
10%=90000
应冲减长期股权投资
=[（27＋9）－（20－200×
10%＋240×
10%）]－70000
=50000
确认的投资收益=90000－50000=40000
应收股利——E公司90,000
投资收益40,000
长期股权投资——投资成本50000
第5题
长期股权投资——投资成本2000,000
银行存款1900,000
营业外收入100000
（1）借:
长期股权投资——损益调整300,000
投资收益——股权投资收益300,000
（2）借:
应收股利——E公司200,000
长期股权投资——损益调整200,000
（3）借:
银行存款200,000
（4）甲公司应当承担亏损=1200万×
20%=240万
甲公司长期股权投资余额=200万＋30万－20万=210万
投资收益——股权投资损失2,100,000
长期股权投资——损益调整2,100,000
未记录的亏损负担金额=240万－210万=30万
（5）借:
长期股权投资——损益调整50万
（400万×
20%－30万）
投资收益——股权投资收益50万
第6题
当年3月10日
可供出售金融资产——成本45000000
银行存款45000000
4月20日
应收股利12000000
投资收益12000000
5月20日
银行存款12000000
资本公积6000000
可供出售金融资产—公允价值变动6000000
09年12月31日
资产减值损失21000000
可供出售金融资产—公允价值变动21000000
资产减值损失6000000
2010.12.31
可供出售金融资产—公允价值变动12000000
资产减值损失12000000
第7题
2007年1月1日，
持有至到期投资——成本20000000
银行存款19455400
持有至到期投资——利息调整544600
2007.12月31日：
（19628170）
持有至到期投资——应计利息800000
——利息调整172770
投资收益972770（19455400×
5%）
2008年12月31日（19809580）
——利息调整181410
投资收益981410（19628170×
2009年12月31日（20000000）
——利息调整190420
（544600－172770－181410）
投资收益990420
2010年1月1日
银行存款22400000
持有至到期投资——应计利息2400000
——成本20000000
第8题
2007/01/02:
持有至到期投资——成本5000000
——利息调整136175
银行存款5136175
2007.12.31:
持有至到期投资——应计利息300000
投资收益256809（5136175×
持有至到期投资——利息调整43191
2008.12.31
投资收益254649（5092984×
持有至到期投资——利息调整45351
2009.12.31:
投资收益252367
持有至到期投资——利息调整47633
（136175－43191－45351）
第9题
当年4月10日
可供出售金融资产——成本18100000
应收股利2000000
银行存款20100000
5月10日
银行存款2000000
6月30日
可供出售金融资产——公允价值变动300000
资本公积300000
9月30日
可供出售金融资产——公允价值变动400000
资本公积400000
资本公积200000
可供出售金融资产——公允价值变动200000
08.1.5
银行存款9400000
可供出售金融资产——成本9050000
可供出售金融资产——公允价值变动250000
投资收益100000
资本公积250000
投资收益250000
第10题
1.1
可供出售金融资产——成本2072600
应收利息100000
银行存款2172600
1.5
银行存款100000
12.31
资本公积32600
可供出售金融资产——公允价值变动32600
应收利息100000
投资收益100000
资本公积40000
可供出售金融资产——公允价值变动40000
09.1.5
银行存款100000
应收利息100000
1.20
银行存款1990000
可供出售金融资产——公允价值变动72600
投资收益10000
可供出售金融资产——成本2072600
投资收益72600
资本公积72600
第六章（投资性房地产略）
第七章
1）借：
在建工程500000
应交税费——应交增值税（进）85000
银行存款500000
2）借：
工程物资100000
在建工程100000
3）借：
在建工程130000
应付职工薪酬130000
4）借：
固定资产73000
在建工程730000
5）每年计提折旧额=730000×
（1－5%）/10=69350
6）报废时已计提折旧额=69350×
4=277400
转入固定资产清理
固定资产清理452600
累计折旧277400
固定资产730000
支付有关费用
固定资产清理2000
库存现金2000
收到赔款
银行存款13000
固定资产清理13000
结转固定资产损益
营业外支出——固定资产清理损失441600
固定资产清理441600
（1）该固定资产的入账价值=105300＋20000＋50000＋6000=181300元
工程物资300000
应交税费——应交增值税（进）51000
银行存款300000
在建工程105300
工程物资105300
原材料194700
工程物资194700
（2）借：
在建工程20000
原材料20000
在建工程50000
应付职工薪酬50000
在建工程6000
生产成本——辅助生产成本6000
固定资产181300
在建工程181300
（3）2010年该固定资产的折旧额
=181300×
（1－5%）×
4/10×
4/12＋181300×
3/10×
8/12=57412元
固定资产243000
（实收资本）股本243000
折旧=（243000－3000）/5=48000
管理费用48000
累计折旧48000
以后四年的折旧分录同上
固定资产清理3000
累计折旧240000
原材料4500
固定资产清理4500
固定资产清理300
库存现金300
固定资产清理1200
营业外收入——固定资产清理利得1200
第4题：
（1）第一年：
（162000－2000）×
5/15=53333
第二年：
4/15=42667
第三年：
3/15=32000
第四年：
2/15=21333
第五年：
1/15=10667
固定资产增加：
固定资产162000
实收资本162000
第一年折旧：
管理费用53333
累计折旧53333
报废处理：
累计折旧160000
原材料1500
固定资产清理1500
固定资产清理100
库存现金100
营业外支出600
固定资产清理600
双倍直线折旧率=2/5×
100%=40%
2009年应计提折旧额=200000×
40%=80000（元）
2010年应计提折旧额=（200000－80000）×
40%×
1/12=4000（元）
2008年购入固定资产：
固定资产200000
应付票据200000
2009年计提折旧：
制造费用80000
累计折旧80000
2010年计提折旧：
制造费用40
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